세제발전심의위원회 제14차 회의자료

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('91 세법개정방향)

91.  9.  4.

재     무    부

I. 기본방향

-  조세감면규제법의 적용시한을 7차5개년계획과 연계하여 '96년말까지로

연장함으로써

0 세제면에서 경제.사회의 균형발전과 성장잠재력의 배양을 계속 뒷받

침 해 나가는 한편,

0 지원의 필요성이 없거나 불요불급한 감면은 축소

-  지방자치제의 본격적 실시에 대비한 지방재정 확충을 위해 지방양여금

의 규모를 확대

-  경제.사회의 변화에 맞추어 인지세의 과세대상 및 세율을 합리적으로

조정

-  장기적인 조세정책수단의 개발과 조세제도 및 조세행정의 발전을 뒷받

침 하기 위하여 "한국조세연구원"의 설립을 추진

II. 세법개정의 주요내용

1. 조세감면규제법 개정(안)

가. 적용시한의 연장

+------------------------------------------------------------+

| - 제7차 경제사회개발5개년 계획과 연계하여 조세감면규제법의 |

|   적용시한을 '96년 말까지 연장                             |

+------------------------------------------------------------+

-  이번 7차계획은 기존의 경제정책운용기조를 유지하면서 안정과 성장

잠재력 확충을 지향하고 있으므로

0 경제사회의 안정기반 구축 및 균형발전과 성장잠재력 배양을 주요

내용으로 하는 현행 조세지원제도는 원칙적으로 7차계획과 연계하여

'96년말까지 적용시한을 연장

-  다만, SOC투자확충 및 교육.주택.환경 등 복지부문의 재정수요가 급증

하고 있는 여건을 감안하여

0 지원이 불필요하거나 불요불급한 감면은 축소.폐지하고

0 새로운 감면은 가급적 억제하되 지원이 불가피한 경우에도 종전의

지원 수준 범위내에서 지원하도록 함

나. 조세의 중립성 제고와 복지재정수요충족을 위한 감면축소

(1) 양도세감면의 축소

-  법인의 양도세(특별부가세)에도 감면의 한도제를 적용

현        행                   개   정   안

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- '91년부터 개인에 대한          - 법인에 대하여도 양도세

양도세 감면의 한도제      ==>   (특별부가세)감면의 한도제

시행중                           한도제 신설

o 연간 감면세액한도 3억원        o 연간 감면세액은 양도세

산출세액의 70%를 한도로

함

-  특정기간(82.5 - 83.6)에 취득한 신축주택에 대한 양도세 별도세율

(5%)을 폐지하여 과세절차상의 혼란방지 (단, 3년간 적용 유예)

* 현행 양도소득세율 :  - 국민주택규모 이하  :  30%

- 국민주택규모 초과  :  40% - 60%

-  공유수면매립지에 대한 양도세 감면요건 강화

현          행                   개    정    안

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공유수면매립법의 규정에          공유수면을 매립하여 취득한

의하여 공유수면을 매립한    -->  매립지를 5년이내에 양도하는

자가 취득한 매립지를 양도시      경우만 감면을 허용하되 3년

양도세 50%를 감면                간 적용 유예

-  무주택종업원을 위한 임대주택취득목적으로 기업이 보유한 부동산을

양도시 업무용에 한하여 양도세 감면 허용 (비업무용은 제외)

현        행                     개     정     안

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- 법인이 국민주택규모의 종업원     - 비업무용 토지에 대한 감면

용 주택을 신축.취득하여 임대.      폐지

분양할 목적으로 2년 이상 업무

용으로 사용한 토지를 양도시      - 감면되상이 되는 업무용 토지

특별부가세 100% 면제               의 경우에도 감면요건 강화

o "2년 이상" 업무용으로 사용

---> "5년 이상"

-  대체취득 목적으로 부동산 양도시 양도세 감면요건을 강화

현        행                    개     정     안

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- 5년 이상 경영한 목장을           - 목장경영 기간을 연장

이전목적으로 양도시 양도세         0 "5년 이상" --> "8년 이상"

100% 면제

-->

- 개인 또는 법인이 2년 이상        - 구공장의 보유기간을 연장

가동공장을 이전목적으로 양도       0 "2년 이상" --> "5년 이상"

시 양도세 100% 면제

(2) 공공법인에 대한 자산재평가세 비과세 폐지

-  수익사업용자산을 재평가한 경우에는 자산재평가세를 과세

(현재는 비과세)하도록 함으로써 일반 비영리법인과의 과세형평

유지

(3) 임시투자세액공제제도의 시행종료

- 투자촉진을 위해 한시적으로 시행중인 임시투자세액공제제도는 제조

업 설비투자 추이 등 제반 경제여건을 감안하여 예정대로 금년말에

시행종료

* 현재 한시적으로 기계장치 투자금액의 10%를 공제하는 임시투자

세액공제제도 시행중 (시행기간 : '89. 7. 1 - '91. 12. 31)

(4) 증가소득공제제도의 축소 조정

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구  분       현     행                    개   정   안

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적용기간   '91.12.31까지 증자분       '93.12.31까지 증자분

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적용대상   영리내국법인               영리내국법인

법인                                  단,설립후 2년이내 증자분은

적용배제

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공제율     . 일반법인 : 10%           . 일반법인 . 상장법인 : 10%

. 상장법인  .중소법인:12%  . 중소법인 : 12%

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공제기간       36월                           24월

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(5) 지원의 필요성이 없는 제도의 폐지

- 지원의 필요성이 없거나 활용도가 낮은 지원제도는 폐지하여

지원제도의 간소화 도모

0 방위산업특별상각, 광업특별상각, 산림개발소득감면

다. 근로자지원 등 기타 주요정책사업 지원제도의 보강

(1) 근로자지원제도의 확충

- 종업원용 주택건설용지로 기업에게 토지양도시에도 양도세를 감면

현       행                     개    정    안

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- 주택건설촉진법에 의하여       - 기업에게 종업원용주택 건설

등록한 주택건설사업자에게  -->  용지로 양도하는 경우에도

국민주택건설 용지 양도시        양도세 50% 감면

양도세 50% 감면

- 탁아소설치에 따른 투자세액공제제도를 신설하여 기업의 복지시책

지원

0 기업이 종업원을 위해 탁아소용 건물을 취득시 취득에 소요된 금액

의 10%를 납부할 세액에서 공제

- 사내근로복지기금에 대한 기부금은 전액 기업의 손비로 인정하도록

하여 종업원을 위한 복지지출 장려

현         행                    개    정    안

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- 사내근로복지기금운영준칙(노동      사내근로복지기금법에 의해

부훈령)에 의해 운영되는 사내근 --> 설립된 사내근로복지기금에

로 복지기금에 기업주가 지출하는    기업주가 지출하는 기부금은

기부금에 대해 지정기부금으로       전액 손비인정

손비인정

* 지정기부금의 손비인정한도 :

자본의 2% + 소득의 7%

(2) 대전세계박람회 지원

- 대전세계박람회조직위가 박람회용으로 사용한 부동산을 양도시

특별부가세 면제

- 박람회참가준비금 손금산입 범위 확대

현      행                     개    정    안

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0 전시용 건물의 연면적     0 참가계약 부지면적    -+

(제곱미터) x 100만원 -->   (제곱미터) x 150만원  |

0 전시용 건물의 연면적  | 중 선택

(제곱미터) x 300만원 -+

- 박람회 참가기업이 박람회전시용 고정자산을 취득시 90% 일시상각을

허용하여 투자비용의 조기회수 지원

- 박람회장시설의 제작.건설 및 박람회운영용 물품등에 대한 특소세

면제범위 확대

현        행                    개      정      안

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- 조직위가 대전세계박람회에     - 참가자가 국내생산이 곤란하여

사용하기 위한 물품중

0 외국으로부터 수입하는 물품과

0 국내생산이 곤란하여 외국  -->  0 참가자가 박람회종료후 관리

으로부터 수입하는 물품에         주체에 무상양도하는 출품물에

대해 특소세 면세                 대하여도 특소세 면제

(3) 중소기업의 접대비 손비인정한도 확대

현        행                   개     정     안

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0 600만원                      0 1,200만원

0 자본금의 2%       합계 -->   0 좌  동          합 계

0 수입금액의 0.2%              0 좌  동

(4) 주차전용시설에 대한 특별감가상각제도를 신설

- 대상시설 : 주차장법에 의한 노외주차장으로서 수용승용차 20대

이상인 주차시설

- 지원내용 : 건물식주차시설 : 100% 특별상각

기계식주차시설 : 50% 특별상각

(5) 주택금융신용보증기금에 대한 지원

- 주택금융신용보증기금에 대하여 신용보증금액의 2%를 구상채권상각

충당금으로 손금산입을 허용

(6) 공공사업 지원

- 공공사업의 원활한 수행을 위하여 공공사업용지 양도시 감면율을

조정하고, 채권보상시 감면율을 확대

현       행                      개     정     안

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0 협의양도시 : 50% 감면         0 협의양도 및 수용시 감면율을

0 수용시                          동일하게 조정하되, 채권으로

. 5년이상 보유토지 : 70%감면    보상하는 경우에는 감면율 확대

. 5년미만 보유토지 : 50%감면

현금   채권

보상   보상

*부칙에 의하여 '91년말까지                         ----   ----

수용하는 토지에 대하여는 100%      . 5년이상보유  70%    100%

면제                               . 5년미만보유  50%     80%

- 사회간접자본 투자확충을 지원하기 위하여 SOC투자법인에 대한

투자준비금 손금산입제도 신설

0 대상법인 : SOC투자 법인

0 설정한도 : 각 사업연도 SOC투자금액의 15%

0 사용범위 : 도로.항만등 SOC관련 투자

0 익금환입 : 5년이 되는 해부터 3년간 분할 환입

(7) 기술소득에 대한 감면제도의 보완

- 개발된 특허권 등을 국내에서 상품화할 수 없어 외국에 이전하고

얻는 소득에 대하여는 국내이전의 경우와 같이 면제

현         행                   개    정    안

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0 특허권 등을 국내에 이전하고    0 국내에서 상품화가 불가능한

얻는 소득 : 100% 면제            신물질 특허기술 수출시에는

==>   내국인에게 양도하는 경우와

0 특허권 등을 국외에 이전하고      같이 면제

얻는 소득 :  50% 감면

2. 인지세법 개정(안)

< 기 본 방 향 >

- 현행 인지세법은 지난 '76년에 마지막으로 개정된 후 지금까지 보완이

없었으므로 그동안의 경제.사회변화에 부응할 수 있도록 과세대상문서를

합리적으로 조정

o 금융거래의 다양화, 문서처리의 전산화 추세 반영

o 과세대상문서를 축소하고 명확히 함

o 소득수준의 향상 및 소비지출의 다양화에 따라 재산적가치가 새로이

형성되거나 증가하는 법률상, 사실상 권리에 대한 과세체계 정립

o 수출 및 유통거래에 주는 부담 완화

- 부동산.금융거래의 규모가 증대되는 추세에 따라 과세계급 및 세액현실화

- 소액금융거래 및 주택임대차 비과세로 서민부담 경감

- 인지세 납부절차개선을 통한 납세편의 제고

가. 과세대상문서의 조정

< 비 과 세 >

------------

o 현실에 맞지 아니하거나 포괄적인 규정은 삭제 (총 27종중 10종)

. 유가증권 양도에 관한 증서     . 권리의 설정.이전.변경에 관한

(10원 - 15만원)                 증서(50원)

. 약속어음, 환어음 (300원)      . 승인 또는 추인에 관한 증서(50원)

. 수 표 장 (500원)              . 질권.저당권에 관한 증서(50원)

. 위 임 장 (50원)               . 입금장(50원), 수금장(250원)

. 사용대차,고용에 관한증서(50원)

0 수출입대행계약서, 주택임대차계약서 비과세 : 수출산업의 절차간소화

및 무주택서민 부담 경감

< 동산양도계약서 과세범위 축소 >

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현       행                    개     정     안

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- 소유권 이전시 법률에 의해

등록을 요하는 자산의 양도

에 관한 증서만 단순정액세

. 모든동산양도에 관한 증서 -->    과세

. 자동차 (자동차관리법)

. 중  기 (중기관리법)

. 선  박 (20t 미만, 선박법)

< 임대차계약서 과세범위 축소 >

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현        행                     개     정     안

---------------------------       ----------------------------

. 부동산 및 동산의 임대차에  -->  - 부동산임대차에 관한 증서만

관한 증서                         과세

- 단순정액세                        (단, 주택임대차는 비과세)

< 채무보증에 관한 증서의 과세범위 축소 >

----------------------------------------

현      행                    개     정     안

-----------------------      -------------------------------

. 채무보증에 관한 증서  -->   금융기관의 채무보증만 과세

. 지급보증

. 회사채 지급보증 등

- 기타 채무보증에 관한 증서는

비과세

< 시설물이용권 신규과세 >

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0 소득증대 및 소비형태의 다양화에 따라 재산적가치가 증가하는 시설물

이용권(골프회원권, 콘도미니엄회원권, 헬스클럽회원권) 신규과세

< 계속적 거래에 관한 과세체계 정립 >

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0 현재는 기본계약(예 : 은행신용카드회원입회신청서)을 체결하고 추후

보완문서(예 : 현금서비스신청서)를 작성하는 경우 보완문서마다 인지

세를 과세토록 되어 있으나, 금융거래의 다양화.문서처리의 전산화 추

세에 맞추어 계속적.반복적 거래를 전제로 한 금융거래의 경우에는

기본계약서에 대하여만 과세하고 보완문서는 비과세토록 함

. 증권신용거래계좌설정약정서        . 신용카드회원입회신청서

. 증권매매거래계좌설정약정서등

< 무형재산권 양도증서에 대한 과세형평유지 >

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0 현재 광업권양도증서는 차등정액세로 10원에서 15만원까지 인지세를

과세하고, 어업권 등 양도증서는 권리의 이전에 관한 증서로 하여 단순

정액세(50원)를 과세토록 하고 있으나, 법률에 의하여 설정 보호되는

권리로서 재산적 가치를 가지는 권리의 양도증서에 대해서는 같은세액

을 적용토록 하여 과세형평 유지

현        행                        개     정     안

-------------------------------     -----------------------------

. 광업권, 무체재산권 양도 증서      . 과세대상문서 명확화

. 지상권, 지역권에 관한 증서   -->  - 어업권(수산업법), 출판권 및

--> 차증정액세(10원-15만원)         저작인접권(저작권법) 상호권

의 양도증서

. 단순정액세

나. 세액 현실화

차등정액세 조정

---------------

0 500만원 이하까지는 비과세토록 하여 소액가계대출에 대한 절차간소화

및  간접부담 경감 도모

. 가구당 평균차입금액 ('90. 155만원)

. 차입금이 있는 가구중 500만원 이하 49.8%

0 금융 및 사경제 거래의 규모증대 추세에 맞추어 상위계급에 대한 세

부담 현실화

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과세문서              현    행                개  정   안

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(1) 부동산.선박.      5,000 원 이하      10원

항공기의 소유권     1 만원 이하      20

이전에 관한 증      5 만원 이하      80

서 및 영업 양도    10 만원 이하     150

에 관한 증서       25 만원 이하     350

50 만원 이하     700

(2) 소비대차에        100             1,300

관한 증서         250    "        3,000     500만원이하 비과세

500             5,500

(3) 도급에 관한     1,000    "       10,000   1,000  "      10,000원

증서            2,500            22,500   2,000  "      20,000

5,000    "       40,000   3,000  "      30,000

(4) 용선계약서    1억원 이하         70,000   5,000  "      40,000

(항공기 포함)  1억원 초과   "    150,000   1억원 이하    70,000

5억원  "     150,000

( 14 단계 )               10억원  "     250,000

10억원 초과   350,000

( 8 단계 )

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* 기재금액이 없는 경우에는 최저세액(10,000원) 적용

단순정액세 조정

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구         분     현  행       개 정 안         비          고

----------------------------------------------------------------------

0 상 품 권         50원          200원    - 소비자물가지수,보통우편

요금 상승정도를 감안하여

(단,액면가       세액조정하되 예적금통장

10,000원 이하    증서)에 대해서는 최저세액

는 비과세)       적용

----------------------------------------------------------------------

0 주권,채권,출자   30원          200원                 '76   '90

증권,상호보험                                       ----- -----

회사기금증권                            . 보통우편  20원 100원 5배

요    금

0 수익증권         50원          200원    . 소비자물  37.0 130.2 3.5배

가 지 수

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0 예.저금증서(통   50원          100원    * '85년 = 100

장),상호신용부금

(계금)증서,신탁

증서,임치에 관

한 증서

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0 보험증권         30원          100원

----------------------------------------------------------------------

0 부동산임대차증서 50원        10,000원   - 차등정액세의 최저세액

0 전세권 증서      10원-10만원 10,000원

----------------------------------------------------------------------

0 정관.조합계약서  5,000원     30,000원   - 상법상 주식회사의 최저자본

금(5천만원)과 차등정액세

0 합병계약서          50원     30,000원     부담 수준 감안

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0 자동차.중기.     10원-15만원  3,000원   - 자동차 평균등록세 과세표

선박(20t미만)의                           준(3,416천원)의 0.1% 수준

양도증서

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0 광업권.저작권,   10원-15만원  3,000원   - 무형의 재산권으로 세액

특허권등의 양도                           동일

증서

0 어업권.출판권.   50원         3,000원

저작인접권.상호

권의 양도증서

0 지역권.지상권에  10원-10만원  3,000원

관한 증서

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0 시설물이용권        -         5,000원   - 주권 등의 경우와 같이

(골프,콘도미니엄                           회원권 자체에 인지 첩부

헬스크럽등)

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0 리스계약서      운동리스:50원 10,000원  - 차등정액세의 최저금액과

금융리스:                 균형유지

10원-15만원

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0 채무보증에 관한

증서                                    - 차등정액세의 최저금액과

. 은행지급보증   50원         10,000원    균형유지

. 회사채 지급보   "              "

. 기술신용보증   50원          1,000원

. 신용보증기금    "               "

. 보증보험증권   50원            200원  - 서민 및 농림수산업자

. 농림수산업자    "               "       부담 고려

신용보증

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0 계속적 거래에                    500원  - 기본계약서만 과세,

관한 기본계약서   -                       보완문서는 비과세

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다. 납세편의제고

인지세 납부절차 개선

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0 상시 과세문서를 작성하는 경우에는 직접 계기를 설치.사용할 수 있도

록 함으로써 인지를 첨용해야 하는 불편해소

현             행                    개     정     안

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. 인지세는 인지를 첨부하여         - 납세자가 인지세 상당액을 미리

납부하는 것이 원칙이나       -->   정부에 납부하고 직접 인지세

. 현금납부하고                       납부 계기를 설치하여 과세문서

. 세인압날을 받거나                  작성시"현금납부표시"를 압날할

. 직접과세문서에 현금 납부표시       수 있도록 함.

를 인쇄하는 것도 가능

변경계약서 작성시 인지세 과세방법개선

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0 변경계약서 작성시에는 증액된 금액에 대해서만 추가 과세

현        행                        개    정    (안)

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- 일단 계약서를 작성한 후 그      - 계약금액을 증액변경한 경우

계약금액이 변경되면 또다시  -->   증액된 부분에 대해서만 추가

새로운 문서를 작성한 것으로       과세

보아 과세

라. 시행일 : 제도변경에 따른 준비기간을 감안하여 '92.7.1부터 시행

3. 국세와 지방세의 조정 등에 관한 법률 개정(안)

- 지방자치단체에 대한 양여재원을 확충하기 위하여 주세의 지방양여

비율을 현행 15%에서 50-55%로 상향조정

현        행                    개     정     안

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주세의 15%                     주세의 50-55%로 상향조정

토지초과이득세의 50%   -->   * 토초세, 전화세는 현행 유지

전화세 전액

< 참  고 >

지방양여금 규모                           ( 단위 : 억원)

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재  원       '91 예산    '92 전망

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지방양여금       0 주세의  15 %

-->(50 - 55%)     5,571      11,000 내외

0 토초세의 50%

0 전화세 전액

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지방교육양여금   0 교육세 전액     14,360      17,700 내외

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양여금 계                          19,931      28,700 내외

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4. 한국조세연구원법 제정(안)

가. 연구원 설립의 필요성

- 조세의 기능과 역할은 지속적으로 증대

0 재정수요의 증가에 따른 원활한 재원조달, 산업정책지원 및 소득

재분배 기능의 수행등 경제.사회정책수단으로서 조세의 역할증가

0 소득과 의식수준의 향상에 따라 공평과세의 욕구 확대

- 장기적인 조세정책 수립을 뒷받침할 연구지원체제 미흡

0 현재와 같은 행정조직만으로는 전문인력의 부족, 일상업무 과다 등

으로 중.장기적 정책개발에 한계

0 세수추계 모델의 개발 및 국제비교연구등이 필요

나. 연구원의 기능

- 정부출연의 상설전문연구기관을 설립, 민간조세전문가가 공동으로

참여하여 조세정책연구에 전념하는 Think Tank기능 수행

- 조세정책수단의 개발, 조세제도 및 조세행정의 개선방안 연구

- 조세수입의 추계방법 조사.연구, 국세와 지방세의 합리적인 조정방안

연구

- 국내외 조세제도의 비교.분석, 연구용역의 위탁 및 수탁

- 조세제도에 관한 교육.연수.홍보

- 통일대비 남북 조세체계의 비교.분석 및 조세체계 개편방안 연구

다. 설립일정

- '91 정기국회 법률(안)제출, '92 상반기 설립준비 및 개원

III. 향후 추진일정

- 세법개정(안) 및 한국조세연구원법 제정(안)을 '91년 정기국회에 상정

예정

0 - 9월초    관계부처 협의

0 - 9월말    경제장관회의, 국무회의 심의

0 - 10.2     국회법안제출