'92 세법개정방향

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재무부 조세정책과 503-9283

소득세제과 503-9284

법인세제과 503-9286

1. 금년 세법개정의 방향

<> 지난 90년과 91년에 걸쳐 세부담의 형평제고, 산업의 경쟁력 강화, 부

동산투기억제 등을 위해 세제를 대폭 개편하여 현재 정착과정에 있음.

<> 금년에는 중산층 이하 근로소득자와 중소제조업체의 세부담경감 등을

중심으로 소득세법.조세감면규제법의 부분적 개정을 추진

- 그간의 전반적인 임금수준의 상승 등을 감안, 근로소득자의 부담경감을

추진하여 소득종류간 세부담의 형평증진

- 최근 자금난, 인력난 등으로 어려움을 겪고 있는 중소제조업체에 대해

한시적으로 법인세.소득세 경감

- 제조업경쟁력 강화를 지원하기 위해 기술인력개발 및 수출에 대한 지원

확충

- 에너지절약과 환경시책을 뒷받침하기 위한 세제지원제도의 보강

- 소득세 중간예납신고절차 간소화 등 기타 납세편의 도모

2. 주요 개정내용

<소득세법>

가. 근로자의 소득세부담 경감

1) 근로소득 공제금액 상향조정

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현    행                      개  정  안

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o 230만원 - 490만원             o 250만원 - 600만원

. 230만원 이하분 : 전액공제     . 250만원 이하분 : 전액공제

. 230만원 초과분 : 30%          . 250만원 초과분 : 30%

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(개정이유)

- 세부담 경감효과가 근로자에게 크게 나타나게 하기 위해 근로소득

공제한도를 상향조정

o 다만, 전액 공제구간(현행 230만원)의 인상은 면세점을 높여 현

래도 낮은 수준인 근로자의 과세자 비율이 더 낮아지게 되는 점

을 감안하여 동 금액은 소폭으로 인상

2) 인적공제 범위 확대

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현    행                       개  정  안

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o 기 초 공 제  : 48만원       o 기 초 공 제  : 60만원

o 배우자 공제  : 54만원       o 배우자 공제  : 좌  동

o 부양가족공제 : 48만원       o 부양가족공제 : 좌  동

(1인당)

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(개정이유)

- 인적공제는 사업자의 과세자비율이 낮은(32%)점을 감안하여 당분간

현행수준 유지

o 다만, 본인에 대한 공제인 기초공제금액이 배우자공제금액보다

작은 문제점을 보완하기 위해 기초공제만 상향조정

* 근로소득공제 및 기초공제 인상에 따른 면세점 수준

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현  행        개정안

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o 근로자(4인 가족)     연 513만원    연 550만원

o 사업자(4인 가족)     연 198만원    연 210만원

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3) 근로소득세액공제 적용대상 확대

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현      행                      개 정 안

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o 적용대상 : 연급여 3,600만원 이하       전 근로소득자

o 공 제 율 : 산출세액의 20%                 좌   동

o 공제한도 : 연 50만원                      좌   동

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(개정이유)

- 근로소득의 경우 사업소득 등 타소득에 비해 과세포착률이 상대적

으로 높고 매월 원천징수되어 조기납부되며

o 특히 연급여 3,600만원 초과시 세부담이 급격히 증가하는 문제가

있으므로 적용대상을 모든 근로자로 확대

4) 소득세율체계의 조정

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현    행                  개  정  안

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0 -   400 :  5%            0 -   400 :  5%

400 - 1,000 : 16%          400 -   800 : 10%

1,000 - 2,500 : 27%          800 - 1,600 : 20%

2,500 - 5,000 : 38%        1,600 - 3,200 : 30%

5,000 초과    : 50%        3,200 - 6,400 : 40%

6,400 초과    : 50%

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(개정이유)

- 현행 세율체계는 세율단계간 격차(11-12%)가 커 중산층 이하 근로

자의 세부담증가율이 소득증가율보다 급격히 높아지는 점이 있어

이를 완화하기 위해

o 세율단계를 한단계 더 늘려 급격한 누진부담을 완화

(5단계 --> 6단계)

- 그간의 전반적인 소득수준 상승을 감안하여 최고세율적용 과세표준

계급을 상향조정(5,000만원 --> 6,400만원)

5) 기타 근로자를 위한 특별공제제도의 신설.확대

(1) 동거봉양 노부모의 의료비공제 확대

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현     행                     개  정  안

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- 연간 의료비지출액이 급여액의

3%를 초과하는 경우

o 초과하는 금액에 대하여             (좌    동)

100만원까지 공제

o 동거봉양노부모를 위해

(단서 신설)                    지출한 의료비는 공제한

도 초과시에도 전액공제

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(개정이유)

- 노부모 동거봉양 근로자를 지원하기 위해 현행 부양가족공제(연

48만원), 경로우대공제(연 48만원)외에

o 노부모(65세 이상)에 대한 의료비를 한도에 관계없이 전액 공제

허용

(2) 맞벌이 부부 특별공제제도 신설

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현    행                개   정   안

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- 맞벌이를 하는 주부근로자에 대하여

(신    설)

o 배우자공제와 같은 수준인 연 54만

원의 특별공제허용

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(개정이유)

- 주부의 취업으로 인하여 탁아소 이용 등 추가적 비용이 소요되는

점을 감안하여 맞벌이 주부근로자에게 배우자공제와 같은 수준의

특별공제를 허용

(3) 보험료공제한도 확대

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현    행             개  정  안

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연 24만원            연 50만원

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* 공제대상 보험료 : 자동차보험 등 보장성보험

(개정이유)

- 공제한도를 물가상승, 경제규모의 확대 등을 감안하여 상향조정

<참고 : 세법개정 효과>

1) 근로소득세 세수감('93) : 약 6,500억원

2) 세법개정에 따른 급여계층별 월평균 세부담 경감효과

(단위 : 만원)

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월평균              세  액          실효세율        경감효과

급  여(연간     --------------- ---------------- --------------

급여)     현 행  개정안   현 행   개정안   금 액  비 율

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50   (600)      0.20    0.12   0.41%    0.23%    0.08  40.0%

70   (840)      0.76    0.67   1.09%    0.95%    0.09  11.8%

100 (1,200)      2.5     1.7    2.50%    1.70%    0.8   32.0%

150 (1,800)      9.8     6.5    6.53%    4.33%    3.3   33.6%

200 (2,400)     21.5    14.5   10.75%    7.25%    7.0   32.6%

300 (3,600)     52.3    43.9   17.43%   14.63%    8.4   16.1%

400 (4,800)     94.6    80.5   23.65%   20.12%   14.1   14.9%

500 (6,000)    135.6   120.5   27.12%   24.10%   15.1   11.1%

700 (8,400)    235.6   210.4   33.70%   30.05%   25.2   10.7%

1,000(12,000)    385.6   360.4   38.55%   36.04%   25.2    6.5%

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* 4인가족 기준임.

3) 실효세율별 근로소득금액 비교

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실효세율         현   행                개 정 안

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5%       1,580만원(월 132)      1,905만원(월 159)

10%       2,290만원(월 191)      2,765만원(월 230)

15%       3,248만원(월 271)      3,687만원(월 307)

20%       3,836만원(월 320)      4,770만원(월 398)

25%       5,311만원(월 443)      6,360만원(월 530)

30%       6,865만원(월 572)      8,375만원(월 698)

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나. 납세절차 간소화 및 납세편의 도모

1) 개인 신규사업자에 대한 중간예납 신고면제

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현      행                         개  정  안

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- 신규사업자의 사업개시년도에도       - 사업개시년도의 소득세

중간예납세액을 신고.납부              중간예납 절차 생략

o 중간예납세액을 10월중 신고          o 소득세 확정신고시 일괄

-> 정부가 납부세액을 조사결정         하여 신고납부

(11월 1일-15일 기간내 고지)

* 기존 사업자 : 전년 납부세액의

1/2을 납부

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* '92 개인신규사업자중 중간예납 신고대상 인원 : 약 5천명

(개정이유)

- 신규사업자의 경우 대부분이 최초사업년도중에는 납부세액이 많지

않을 것이므로

o 이들에 대한 소득세 중간예납 신고절차를 생략하고 익년 소득세

확정신고시 일괄 신고납부토록 하여 납세절차를 간소화하고 납세

편의를 증진

2) 원천징수세액의 소액불징수 범위확대

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현  행                개 정 안

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세액 100원 미만        세액 500원 미만

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(개정이유)

- 원천징수가 면제되는 소액불징수금액을 경제현실에 맞게 상향조정

하여 원천징수의무자의 납세편의 도모

3) 소득공제대상 장애자의 판정시기 조정

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현    행                     개  정  안

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- 과세기간 종료일 현재 장애   - 당해 과세기간중 장애가 치유

자인 경우에만 장애자공제      된 경우에도 장애자공제 허용

(연 48만원)

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(개정이유)

- 과세기간중 장애가 치유되어 당해 과세기간 종료일 현재 장애자가

아닌 자에 대하여도 장애치유 또는 간병에 비용이 소요된 점을 감

안하여 장애자공제 허용

4) 원천분리과세대상 이자.배당소득의 범위 확대

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현    행                     개  정  안

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- 중소기업공제사업기금의 부금

이자 및 인삼협동조합이 지급

하는 이자.배당소득에 대하여

o 25% 원천징수후 종합과세      o 20% 원천징수 분리과세

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(개정이유)

- 중소기업공제사업기금에 가입한 중소기업자를 지원

- 농협, 수협, 축협 등 유사기관과의 과세형평 유지

<조세감면규제법>

가. 중소제조업에 대한 임시특별세금경감

1) 경감배경

- 국민경제활동의 중추적 역할을 담당하고 있는 중소기업이 최근 대

내외 경제여건의 변화로 그 어느 때보다 많은 어려움을 겪고 있는

점을 감안하여

o 기술인력개발, 설비투자 등에 대한 현행 세법상의 각종 지원에

추가하여 한시적인 특별세금경감방안 마련

2) 경감내용

- 경감대상 : 중소제조업체(약 20만 업체)

- 경감수준

o 법인제조업체

. 연간 과세소득 1억원 이하분에 대하여는 세금의 40% 경감

. 연간 과세소득 1억원 초과분에 대하여는 세금의 20% 경감

o 개인제조업체

. 연간 과세소득 5천만원 이하분에 대하여는 세금의 40% 경감

. 연간 과세소득 5천만원 초과분에 대하여는 세금의 20% 경감

- 경감기간

o 중소제조업체가 겪고 있는 어려움을 조기에 덜어주기 위해 금년도

사업실적분부터 2년간 세금경감

3) 경감효과

- 2년간 9천억(93년 5,500억, 94년 3,500억)

나. 기술인력개발 등 제조업경쟁력 강화를 위한 지원확대

1) 신기술기업화 사업용 자산에 대한 감가상각 확대

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현     행                          개  정  안

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- 특허받은 기술 등 신기술을       - 일시상각을 선택하는 경우 감가

기업화하기 위해 기계설비에        상각률 상향조정

투자하는 경우

o 투자금액의 10%     -+           o (현행과 같음)     -+

(외산 3%) 세액공제  | 중 선택                        | 중 선택

|                                |

o 취득가액의 50%     -+           o 취득가액의 90%    -+

(외산 30%) 일시상각               (외산 50%) 일시상각

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(개정이유)

- 투하자본의 조기회수 비율을 높여 개발된 신기술이 보다 많이 실용

화될 수 있도록 지원

2) 기술인력개발비 증가지출 유도를 위한 제도보완

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현     행                          개  정  안

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o 경상지출분 - 대 기 업 : 10%      o 대기업.중소기업 구별없이

- 중소기업 : 15%        5%

o 증가지출분 - 대 기 업 : 20%      o 대 기 업 : 30%

- 중소기업 : 25%        중소기업 : 35%

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(개정이유)

- 향후 기술개발에 보다 많은 투자가 유도될 수 있도록 기술인력개발

비 세액공제율을 조정

- 외국의 경우에는 증가지출분에 대하여만 지원

o 미국.일본.대만 모두 증가지출분에 한해 20% 세액공제

(다만 일본은 중소기업에 한해 비용지출액의 6% 선택가능)

3) 기술인력개발비세액공제액의 이월공제기간 연장

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현     행                         개  정  안

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- 기술인력개발비 세액공제액이     - 이월공제 가능기간을 현행

납부할 세액보다 많아 당해년       "4년"에서 "5년"으로 연장

도에 공제받지 못한 세액은

다음 4년간에 이월하여 공제

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(개정이유)

� 기술인력개발비 세액공제제도의 실효성을 제고

4) 기술개발준비금의 익금환입기간 연장

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현     행                          개  정  안

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- 기술개발준비금을 적립한 기업이     - 모든 기술인력개발비는 지출

기술인력개발비용을 지출시            년도에 관계없이 4년거치

3년분할 익금환입

o 원칙적으로 지출년도에 익금

환입하여 과세받음.

o 다만, 연구개발용 기계장비.

시설구입비 등 자산성 지출은

4년거치 3년분할 익금환입

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(개정이유)

- 손금산입된 준비금의 익금환입 시기를 연장하여 지원효과 제고

5) 자사 고유상표 수출에 대한 해외시장개척준비금의 손금산입한도 인상

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현     행                        개  정  안

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- 해외시장개척준비금의 손금      - 자사 고유상표수출에 대하여는

산입 한도                        해외시장개척준비금의 손금산입

한도를 1%P 상향조정

o 일반수출 : 수출액의 1%

o 특례수출 : 수출액의 2%         o 일반수출 : 수출액의 1%

(고유상표 2%)

* 특례수출

중소기업수출, 무역적자         o 특례수출 : 수출액의 2%

국가 및 총수출액 10%                       (고유상표 3%)

미만 국가에의 수출 등

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(개정이유)

- 자사 고유상표 수출의 경우 주문자 상표에 의한 수출(OEM 수출)에

비해 해외시장개척에 어려움이 많은 점을 감안하여 우대지원

* 전체 수출금액중 주문자 상표에 의한 수출비중('91) : 52.6%

다. 에너지절약 및 폐자원 재활용 유도를 위한 지원 보강

1) 에너지절약 투자준비금 손금산입제도 신설

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현     행                          개  정  안

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- 에너지절약시설 투자세액공제제도     - 현행 지원제도에 추가하여

운영                                  에너지절약 투자준비금 손

금산입제도 신설

o 지원대상시설(에너지절약시설)

o 손금산입한도

. 에너지절감효과가 10% 이상인

설비                                . 당해년도 에너지절약

. 노후보일러.산업용요로 등을            시설 투자액의 10%

개체하는 설비

. 폐열이용설비.빙축열설비 등

에너지절약 설비

. 태양에너지.풍력.지열 등의

대체에너지 이용설비

o 지원방법

. 투자금액의 10%(외산 -+

3%)의 세액공제       | 중 선택

. 취득가액의 90% 일시 -+

상각

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(개정이유)

- 에너지절약시설에 투자하기 위한 재원마련 지원

2) 전력다소비 건물의 절전이익에 대한 법인세 면제제도 신설

(지원대상)

- 연간 400만Kwh 이상의 전력을 사용하는 대형건물

* 91년 전력소비량 기준시 전국 242개 건물해당

(지원요건)

- 건물전체의 전력사용량과 건물내 전력사용자별 전력사용량이 각각

전년보다 10% 이상 절감된 경우

(지원방법)

- 과세연도별로 전력을 10% 이상 절전함에 따라 늘어난 이익을 과세

표준에서 공제(소득공제)

(개정이유)

- 에너지를 많이 사용하는 대형빌딩의 절전유도

3) 재활용가능 폐자원에 대한 간주 매입세액공제제도 신설

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현     행                         개  정  안

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- 수집상이 폐자원을 가계 등 비사   - 가계 등 비사업자로부터 재활

업자로부터 수거하여 재생업체에     용가능 폐자원 구입시

판매하는 경우

o 매입가액의 10/110을 매입세

o 비사업자로부터는 세금계산서        액으로 간주하여 납부세액에

를 받을 수 없기 때문에 매입        서 공제

세액공제를 받지 못함에 따라

세부담이 무거워짐.             - 적용대상품목

* 납부세액 = 매출세액(매출액       o 고철.폐지.폐타이어.폐유리.

x 10%) - 매입세액       폐합성수지.알루미늄캔.중고

(매입액 x 10%)          자동차 등

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(개정이유)

- 폐자원의 재활용을 통한 자원절약 및 환경보전 지원

o 재활용가능 폐자원의 수거(거래)과정에서 발생하는 세제상 장애

요인 해소

라. 기타 보완사항

1) 지방이전준비금의 손금산입한도 인상

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현     행                          개  정  안

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- 대도시내 공장 또는 수도권 법인      - 지방이전준비금 손금인정

본사를 지방으로 이전하는데 소요       한도 인상

되는 자금에 충당하기 위해 지방

이전준비금 적립시                     o 10% --> 15%

o 공장시설가액(법인본사건물가액)

의 10%까지 손비로 인정

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(개정이유)

- 지방이전사업에 대한 세제지원 강화

2) 증자소득공제 적용요건 강화

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현     행                        개  정  안

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- 내국법인이 증자하는 경우    - 증자후 특수관계자에게 업무와 관련

2년(제조업은 3년)간 증자      없이 지급한 가지급금의 합계액이

금액의 10%를 소득금액에       증자액의 10% 초과시 증자소득공제

서 공제하되                   배제

o 증자후 출자자나 사용인     o 출자자나 사용     o 법인과 특수

에게 업무와 관련없이         인에 대한 가지 -->  관계있는 자

지급한 가지급금의 합계       급금에 대하여       에게 지급한

액이 증자액의 10% 초과       만 규제             가지급금에

시에는 증자소득공제                              대하여 규제

배제

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(개정이유)

- 기업의 자금이 출자자, 사용인 이외의 특수관계자에게 지출되는

경우에도 규제함으로써 기업자금의 건전사용 유도

3. 추진계획

- 9.2 세제발전심의위원회와 당정협의를 거쳐 소득세법 및 조세감면규제

법 개정(안)을 확정

o 9월중에 경제장관회의 및 국무회의를 거쳐 금년 정기국회에 개정법률

안 제출