개정 인지세법 시행

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재무부 부가가치세과 504-3674

<> 주요내용

- 지난해 정기국회에서 전면개정공포된 인지세법(법률 제4452호 '91.12.27)

이 금년 7월 1일부터 시행

<주요골자>

o 과세대상문서를 축소조정

- 수표책에 대한 인지세 과세 등 경제.사회현실에 맞지 아니하거나 지나

치게 포괄적이고 애매하게 규정된 과세대상을 정비하여 과세대상문서를

축소하고, 과세대상문서의 범위를 명확히 함

- 수출입계약서, 신용장 및 동산양도에 관한 계약서 비과세 등을 통하여

유통거래에 주는 불편과 간접비용 부담완화

- 소액금융거래(500만원 이하) 및 주택임대차계약서 비과세로 서민부담

경감

o 과세계급 및 세액조정

- 거래금액의 크기에 따라 10원에서 15원까지 14단계로 되어 있던 차등

정액세의 세액체계를 8단계로 축소정비하고, 부동산.금융거래의 규모가

증대되는 추세를 반영하여 거래금액이 5억원을 초과하는 경우의 세액은

이를 상향조정하고, 5백만원 이하의 소액거래에 대하여는 비과세

- 단순정액세의 세액을 현실화하고 서로 유사한 성질의 문서에 대하여는

같은 세액을 적용하도록 함으로써 문서 상호간의 과세형평 유지

o 납세편의 도모

- 문서에 일일이 인지를 붙이는 대신에 현금으로 납부할 수 있는 방법을

확대하여 납세편의를 높이도록 함

1. 과세대상문서의 조정

<비 과 세>

o 총 27종의 과세문서중 10종을 삭제하여 비과세로 전환

현     행                         '92. 7. 1부터

-----------------------------     -------------------------------

+-. 유가증권 양도에 관한   -+     +- - 비과세                  -+

|   증서(10원 - 15만원)     |     |                             |

|                           | --> |   o 경제현실에 맞지 아니하  |

| . 약속어음, 환어음(300원) |     |     거나 지나치게 포괄적인  |

|                           |     |     규정은 과세대상에서     |

| . 위임장(50원), 사용대차, |     +-    제외                   -+

|   고용에 관한 증서(50원)  |

|                           |

| . 권리의 설정.이전.변경에 |

|   관한 증서(50원), 추인   |

|   또는 승인에 관한 증서   |

|   (50원)                  |

|                           |

| . 질권.저당권에 관한 증서 |

|   (50원)                  |

|                           |

| . 입금장(50원), 수금장    |

+-  (250원), 수표장(500원) -+

o 수출입 관련서류 및 소액거래문서 비과세

+-. 수출입대행계약서       -+     +-                           -+

|   (10원-15만원)           | --> | - 비과세                    |

|                           |     |                             |

| . 수출입계약서            |     |  o 수출산업의 절차간소화와  |

|  +-L/C base 수출입계약서  |     |    간접비용부담 경감        |

|  |  (50원)                |     + -                          -+

|  | * Offer Sheet, Sales   |

|  |   Note 등              |

|  |                        |

|  +-Non L/C base 수출입    |

|     계약서(10원-15만원)   |

|                           |

+-. 신용장(50원)           -+

+-. 500만원 이하의 소액거래-+ --> + - 비과세                   -+

|                           |     |                             |

| . 시내버스 및 시외버스    |     |  o 서민 및 영세상인의       |

|   매표위탁계약서(10원-    |     |    부담경감                 |

|   15만원)                 |     +-                           -+

|                           |

| . 내항여객선 매표위탁계약 |

|   서 및 도선매표위탁계약  |

|   서(10원-15만원)         |

|                           |

| . 주택임차에 관한 증서    |

+-  (50원)                 -+

<동산양도계약서 과세범위 축소>

- 동산중 소유권 이전시 법률에 의해 등록을 요하는 자산의 양도증서만

과세하고 기타 동산의 양도에 관한 증서는 비과세

현     행                        '92. 7. 1부터

-----------------------------     -------------------------------

+-                         -+     +-                           -+

| . 모든 동산양도에 관한    | --> | - 자동차, 중기, 20톤 미만   |

|   증서(10원-15만원)       |     |   의 선박(모타보트와 요트   |

+-                         -+     |   를 포함하되 5톤 미만의    |

|   무동력선은 제외)의 양도   |

|   증서만 과세(3,000원)      |

+-                           -+

<채무보증에 관한 증서의 과세범위 축소>

- 금융기관의 채무보증만 과세하고, 기타 사인간의 채무보증에 관한 증서

는 비과세

현     행                        '92. 7. 1부터

-----------------------------     -------------------------------

+-                         -+     +-                           -+

| - 채무보증에 관한 증서    | --> | . 은행 등 금융기관 지급     |

|   (50원)                  |     |   보증, 회사채보증(1만원)   |

+-                         -+     |                             |

| . 신용보증기금, 기술신용    |

|   보증(1천원)               |

|                             |

| . 보증보험증권, 농림수산    |

|   업자신용보증, 주택금융    |

|   신용보증(200원)           |

+-                           -+

<무형의 재산권 양도증서에 대한 과세체계 정립>

- 법률에 의하여 설정 보호되는 권리로서 재산적 가치를 가지는 무형의

재산권의 설정.양도증서에 대해서는 같은 세액을 적용토록 과세형평

유지

현     행                        '92. 7. 1부터

-----------------------------     -------------------------------

+-                         -+     +-                           -+

| . 광업권, 무체재산권 양도 | --> | . 무형의 재산권에 관한 증서 |

|   증서(10원-15만원)       |     |   에 대해서는 3,000원의     |

|                           |     |   인지세 과세               |

| . 지상권, 지역권에 관한   |     |                             |

|   증서(10원-10만원)       |     |  +-지상권, 지역권, 광업권,  |

|                           |     |  | 무체재산권, 어업권,      |

| . 어업권, 출판권, 상호권  |     |  | 출판권, 저작인접권,      |

|   양도증서(50원)          |     |  +-상호권                   |

+-                         -+     +-                           -+

2. 주요 세액조정(개정인지세법 주요골자 참조)

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작 성 문 서              세         액

-----------------------------------------------------------------

. 토지.아파트     부동산매매계약서  -+   - 500만원 이하 비과세

등기                               |     500만원 초과 10억원

|     이상

. 은행융자        금전소비대차약정서 |     --> 1만원-35만원

|

. 건설공사        건설공사도급계약서-+

. 회사채보증      회사채원리금지급             1만원

보증약정서

. 상가임대        상가임대차계약서             1만원

. 리스거래        리스계약서                   1만원

. 자동차등록      자동차양도증서             3,000원

. 신용카드거래    신용카드회원입회             300원

신청서

. 은행예금        예.적금통장                  100원

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3. 납세편의제고

<현금납부방법 확대>

- 상시 과세문서를 작성하는 경우에는 납세자가 직접 계기를 설치.사용할

수 있도록 함

현     행                        '92. 7. 1부터

-----------------------------     -------------------------------

+-                         -+     +-                           -+

| - 인지세는 인지를 첨부하여| --> | - 납세자가 직접 인지세 납부 |

|   납부하는 것이 원칙이나  |     |   계기를 설치.사용할 수     |

|                           |     |   있도록 현금납부방법 확대  |

| - 현금납부하고            |     +-                           -+

|                           |

|   . 세인압날을 받거나     |

|                           |

|   . 직접과세문서에 현금   |

|     납부표시를 인쇄하는   |

|     것도 가능             |

+-                         -+

<변경계약서 작성시 인지세 과세방법 개선>

- 변경계약서 작성시에는 증액된 금액에 대해서만 추가 과세

현     행                        '92. 7. 1부터

-----------------------------     -------------------------------

+-                         -+     +-                           -+

| - 일단 계약서를 작성한 후 | --> | - 계약금액을 증액변경한 경우|

|   그 계약금액이 변경되면  |     |   증액된 부분에 대해서만    |

|   또다시 새로운 문서를    |     |   추가 과세                 |

|   작성한 것으로 보아      |     +-                           -+

|   과세                    |

+-                         -+

<예 시>

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현    행            '92. 7. 1부터

-----------------------------------------------------------------

당초계약 5,000만원    5,000만원에 대해    - 좌  동

과세(세액 4만원)      (세액 4만원)

-----------------------------------------------------------------

(1)당초금액을 100만     100만원에 대해서    - 5,100만원에 상당하

원 증액하는 것으     만 추가 과세          는 세액에서 당초

로 표시하는 경우     (세액 1,300원)        납부세액 공제

(세액 3만원 :

7만원 - 4만원)

(2)당초금액 5,000만     5,100만원에 대해    - 상 동

원을 100만원         과세(세액 7만원)      (세액 3만원)

증액하는 것으로

표시하는 경우

(3)당초금액을 4,900     4,900만원에 대해    - 비과세

만원으로 변경한      과세(세액 4만원)

다고 표시하는

경우

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<참고> 개정인지세법 주요골자 요약

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현      행                    '92. 7. 1 부터

-------------------------------  --------------------------------

과세대상         세    액        과세대상        세    액

문서                             문서

-----------------------------------------------------------------

(1)부동 -+   기재금액    세  액  (1)부동 -+   기재금액    세  액

산,선박, | ------------ -------- 산,선박, |------------- --------

항공기   |    5천원이하     10원 항공기   |  500만원이하 비과세

의 소유  |                       의 소유  |

권 이전  |    1만원이하     20원 권 이전  |1,000만원이하 10,000원

에 관한  |                       에 관한  |

증서,광  |    5만원이하     80원 증서,영  |2,000만원이하 20,000원

업권,무  |                       업의 양  |

체재산   |   10만원이하    150원 도에 관  |3,000만원이하 30,000원

권 또는  |                       한 증서  |

영업의   |   25만원이하    350원          |5,000만원이하 40,000원

양도에   |                                |

관한     |   50만원이하    700원          |   1억원이하  70,000원

증서     |                                |

|  100만원이하  1,300원          |   5억원이하 150,000원

(2)소비  |                       (2)소비  |

대차에   |  250만원이하  3,000원 대차에   |  10억원이하 250,000원

관한     |                       관한     |

증서     |  500만원이하  5,500원 증서     |  10억원초과 350,000원

|                                |

(3)도급  |1,000만원이하 10,000원 (3)도급  |

에 관한  |                       에 관한  |

증서     |2,500만원이하 22,500원 증서     |

|                                |

(4)용선  |5,000만원이하 40,000원 (4)용선 -+

계약서   |                       계약서

(항공기  |   1억원이하  70,000원 (항공기

의 경우  |                       의 경우

포함)    |   1억원초과 150,000원 포함)

|

(5)동산 -+

또는 유

가증권

의 양도

에 관한

증서

(전기공

급에 관

한 것을

포함)

=================================================================

===========================================================

비             고

-----------------------------------------------------------

- 광업권, 무체재산권 양도에 관한 증서는 단순정액세(3,000원)

로 전환

- 도급에 관한 증서중 다음의 문서는 비과세

o 수출 또는 수입계약서

o 수출입대행계약서

o 시내버스 및 시외버스 매표위탁계약서

o 내항여객선 매표위탁계약서 및 도선매표위탁계약서

- 유가증권 양도에 관한 증서는 비과세

- 동산양도에 관한 증서는 단순정액제 적용

o 소유권 이전시 법률에 의하여 등록을 요하는 자산의 양도

증서(3,000원)

. 자동차

. 중  기

. 총톤수 20t 미만의 선박(모타보트와 요트를 포함하되,

5t 미만의 무동력선은 제외)

o 기타 동산양도증서는 비과세

- 전기공급에 관한 것은 비과세

===========================================================

=================================================================

현      행             '92. 7. 1 부터

------------------------- ---------------------     비     고

과세대상        세  액     과세대상     세  액

문서                       문서

-----------------------------------------------------------------

(6)지상권,   - 10원 -   (5)지상권,   - 3,000원  - 무형의 재산권

지역권 또는     10만원  지역권에                  (어업권,출판권,

전세권에                관한 증서,                저작인접권,상호

관한 증서               무체재산권,               권 포함)의 양도

어업권, 출                에 관한 증서에

판권,저작                 대해서는 같은

인접권 또는               세액 적용

상호권의

양도에 관한              - 전세권은 부동산

증서                       임대차에 관한

증서와 같이

과세

(7)약속어음, - 300원       -                    - 약속어음, 환어

환어음                                            음은 과세 제외

(비과세)

(8)상품권    - 50원     (6)상품권    - 200원    - 다만, 권면금액

10,000원 이하의

금액표시 상품권

은 비과세

(9)출자증권, - 30원     (7)출자증권, - 200원    - 한국은행 통화

주권,채권 및            주권,채권 및              안정증권법에

상호보험회사            상호보험회사              의하여 한국은행

가 작성하는             가 작성하는               이 발행하는

기금증권                기금증권 및               통화안정증권은

수익증권                  비과세

(10)보험증권 - 30원     (8)보험증권  - 100원

(11)예금 또  - 50원     (9)예금 또   - 100원

는 저금증서,            는 저금증서,

예금 또는               예금 또는

적금통장,               적금통장,

신탁에 관한             상호신용부금

증서                    증서 또는

상호신용계금

증서, 환매

조건부 채권

매도약정서

및 신탁.임치

에 관한 증서

(또는 통장)

(12)위임장   - 50원          -                  - 위임장은 과세

제외(비과세)

(13)사용대   - 50원     (10)부동산   - 1만원    - 동산의 임대차에

차,임대차,              임대차 또는               관한 증서는

고용 또는               전세권에                  과세 제외하고,

임치에 관               관한 증서                 부동산임대차만

한 증서                                           과세

- 주택의 임대차

및 전세권에 관

한 증서 비과세

- 사용대차, 고용

에 관한 증서는

과세 제외

(14)정관     - 5천원    (11)정관,    - 3만원    - 법인설립 또는

또는 조합               조합계약서,               합병시 작성하는

계약서                  합병계약서                정관만 과세하고

단순히 정관을

변경하는 경우는

비과세

(15)합병     - 50원

계약서

(16)권리의   - 50원          -          -       - 포괄적인 과세

설정.이전                                         규정이므로 삭제

또는 변경에                                       하여 과세 제외

관한 증서,

추인 또는

승인에 관한

증서

(17)질권.    - 50원          -          -      -+ 과세제외(비과세)

저당권에                                        |

관한 증서                                       |

|

(18)입금장   - 50원          -          -       |

|

(19)수금장   - 250원         -          -       |

|

(20)수표장   - 500원         -          -      -+

(21)채무보증 - 50원     (12)채무보증            - 신용장은 비과세

에 관한 증서            에 관한 증서

- 사인간에 채무

.회사채보증-+            보증에 관한

.은행의     | 10,000원   증서는 과세

지급보증  -+            제외(비과세)

.신용보증  -+

기금       | 1,000원

.기술신용  -+

보증

.농림수산  -+

업자 신용  |

보증       | 200원

.주택금융   |

신용보증   |

.보증보험  -+

증권

(13)시설물   - 5,000원  - 시설물이용권에

이용권에                  관한 증서의

관한 증서                 범위

.회원제골프장의

골프회원권

.콘도미니엄

회원권

(14)계속적.  - 300원    - 계속적.반복적

반복적 거래               거래의 범위

에 관한 증서

.신용거래계좌

설정약정서

(증권회사의

신용공여에

관한 규정)

.매매거래계좌

설정약정서

(수탁계약준칙)

.신용카드회원

입회신청서

(신용카드업법)

.신용카드가맹점

가입신청서

(신용카드업법)

.특약점 또는

대리점계약서

(15)시설대여 - 1만원    - 시설대여업법에

계약서                    의한 시설대여

계약서 또는

연불판매계약서

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