'96 세법 개정(안) 내용

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재정경제원 세제실 조세정책과 503-9208

I. 기본방향

o 금년 세법 개정은 기업의 경쟁력을 강화하고, 세부담의 형평성을 제고

하며, 저축증대 및 소비절약을 유도하고, 복잡한 세제를 단순.명료화하

는데 역점을 두어 추진

<주요 개정방향>

- 기업경쟁력 강화 지원

. 중소기업 및 기술인력 개발에 대한 세제지원제도를 확충함.

. 복잡다기한 관세환급제도를 통폐합하여 관세환급절차를 간소화하고

선징수후환급제도를 사후정산제도로 전환함.

- 세부담의 형평성 제고

. 근로자의 세부담을 적정화하고 사업자의 과세표준양성화를 유도하

여 근로자와 사업자간 세부담의 형평성을 제고함.

. 중산층의 상속.증여에 대한 세부담을 대폭 완화하고 고액재산가의

부의 이전에 대한 과세를 강화하여 상속.증여세 실효성을 제고함.

- 저축증대 및 소비절약 유도

. 비과세 가계장기저축 및 근로자주식저축제도를 신설하고

. 기업 접대비 손금산입한도 축소로 기업의 소비성 경비지출을 억제

함.

- 세제의 단순.명료화

. 납세절차를 간소화하고 서식을 통폐합하여 납세편의를 증진함.

. 복잡한 조세지원방법을 간소화하는 등 실효성없는 제도를 정비하여

조세체계를 단순화함.

o 이를 위하여 소득세법 등 8개 세법 개정안을 마련하여 금년 정기국회에

제출할 예정

- 소득세법, 법인세법, 조세감면규제법, 국세기본법, 국세징수법, 관세

법 및 관세환급특례법, 상소세법(기 발표)

II. 주요 개정내용

1. 기업의 경쟁력 강화 지원

가. 중소기업에 대한 세제지원 강화

(1) 중소기업에 대한 최저한세율 인하(조감법)

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현행                               개정안

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o 법인기업에 대한 최저한세율       - 중소법인에 대하여는 최저한

세율을 10% 인하함.

- 감면전 과세표준의 12%

- '97부터 외투기업에 대해서도

* 외자도입법상 외국인투자기업      최저한세 적용(유예기간을 연

에 대해서는 '96년까지 최저       장하지 않음)

한세 적용배제

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<개정이유>

o 중소기업 지원의 실효성 제고를 위해 최저한 세율을 소득세 등 다

른 세목의 최저세율과 균형이 유지될 수 있는 수준으로 인하함.

(단위 : %)

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'91-'93      '94      '95      '96-

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낮은 세율            20         18       18       16

높은 세율            34         32       30       28

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o 외투기업에 대해서는 그동안 충분한 유예기간 부여(최저한세가 도

입된 '91년부터 적용유예)

- 외투기업과 일반 내국법인간 형평성 제고

<적용시기> : '97.1.1 이후 개시하는 사업년도분부터 적용

(2) 결손금 소급공제제도의 도입(소득세법.법인세법)

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현행                               개정안

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<신설>                 o 중소기업에 대하여는 결손금을

------                   전년도 소득에서 소급공제하여

기 납부한 세금을 환급

- 대상 : 중소기업

- 소급공제기간 : 1년

- 환급세액 : 전기납부세액-(전

기과표-당기결손금)

x전기세율

* 환급세액은 전기납부세액을

한도로 함.

- 환급절차 : 과세표준신고시 소

급공제신청(신청공

제)

- 기타 : 소급공제를 신청않는

경우에는 다음년도로

이월공제

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<개정이유>

o 결손금소급공제 도입으로 세제면에서 중소기업의 자금난 해소를 지

원

<적용시기> : '97.1.1 이후 개시하는 사엽년도에 발생하는 결손금부터

적용

(3) 중소제조업 등 특별세액감면제도 보완(조감법)

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현행                               개정안

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o 중소제조업 등 특별세액 감면

- 대상 : 제조업, 지식서비스산

업, 물류산업

- 감면 : 매년 소득세.법인세의

20%

- 중복지원 배제 : 특별세액 감    - 특별세액 감면을 받는 경우에도

면을 받는 경우에는 투자세액      투자세액공제 등을 중복하여 적

공제 등 다른 지원제도를 적용     용받을 수 있도록 함.

받을 수 없음.

* 창업중소기업 감면(5년간 50%

감면) 등 기간감면은 제외

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<개정이유>

o 일반기업은 최저한세(현행 12%)까지 세제지원을 받을 수 있는 반면

에

- 중소제조업은 같은 시설투자를 하고도 이를 적용받을 수 없어 경

우에 따라서는 일반 기업보다 높은 세금을 부담하여야 하는 불합

리를 해소함.

<적용시기> : '97.1.1 이후 개시하는 사업년도분부터 적용

(4) 중소제조업 등에 대한 부가가치세 납부세액경감제도 도입(조감법)

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현행                               개정안

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<신설>                 o 제조.광업.도매.부동산매매업을

영위하는 개인사업자로서 연매

출액 1억 5천만원 미만인 자에

대하여는

- 다음 (1), (2)중 적은 금액을

납부세액으로 함.

(1) 현행방식(매출세액-매입세

액)에 의하여 계산한 세액

(2) (매출액x업종별 부가가치율)

x10%

o 업종별 부가가치율은 시행령에

위임

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<개정이유>

o 간이과세 적용대상에서 제외되는 제조업 등을 영위하는 영세개인사

업자의 세부담을 덜어주는 한편 간이과세 적용업종과의 과세형평을

기함.

<적용시기> : '96.제2기분부터 적용

(5) 중소기업 창업에 대한 지원 강화(조감법)

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현행                               개정안

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1. 창업중소기업 감면

o 대상

- 농어촌지역 창업중소기업 및

기술집약형 창업중소기업

o 감면

(1) 소득세.법인세

- 5년간 50%                    - 5년간 50% 감면으로 통일

- 다만, 수도권(서울, 인천 등

제외)내 창업 기술집약형 중

소기업 : 3년간 50%, 그후 2

년간 30%

(3) 지방세

- 취득세 : 2년간 50% 감면      - 감면율을 "75%"로 상향조정(내

- 등록세 : 2년간 50% 감면        무부와 협의하여 추진)

2. 중소기업 창업투자회사에 대한

지원

o 창업중소기업에 출자하여 취득

한 주식처분익 및 배당소득에

대한 법인세 비과세

<신설>                 o 증권거래세 비과세

------

- 창업투자회사(투자조합 포함)

가 창업중소기업에게 출자하여

취득한 주식처분시 증권거래세

(0.5%) 비과세

<신설>                 o 민간창업보육센터 사업자 감면

------

- 5년간 소득세.법인세 50% 감면

3. 아파트형 공장에 대한 특별부    o 민간건설업자가 아파트형 공장

가세 감면                        을 건설하여 중소제조업자에게

분양시에도 중소기업진흥공단의

o 중소기업진흥공단이 아파트형      경우와 같이 특별부가세 감면

공장을 건설하여

* 아파트형 공장의 구체적인 범

- 입주실수요자에게 분양시 특       위는 시행령에 위임

별부가세 50% 감면

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<개정이유>

o 중소기업 창업지원

- 취득세.등록세 등 감면으로 창업관련비용 절감 도모

- 창업지원기관의 활성화를 통한 중소기업의 창업지원

* 창업지원기관

. 창업투자회사 51개, 투자조합 70개

. 창업보육센터 : 현재 7개소 운영중(입주업체 : 113개), 4개소

건립중

- 아파트형 공장에 입주하는 중소제조업자의 초기자본비용 완화 지

원('96 하반기 경제운용방향)

o 최근 수도권지역내 공장 신.증설 허용 등 수도권.비수도권 차등을

없애는 추세에 있고, 수도권내 감면허용지역이 일부지역에 불과하

여 차등을 유지할 실익이 크지 않음으로 세제의 단순화 차원에서

감면율을 통합

* 수도권중 기술집약형 창업중소기업 감면 허용지역 : 안산시, 오

산시, 용인.화성.평택.김포군 일부

<적용시기> : '97.1.1 이후 창업.양도분부터 적용

(6) 중소기업 구조조정 지원(조감법)

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현행                               개정안

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o 동일사업을 5년 이상 계속한 중

소기업자가 제조업, 광업으로

업종을 전환하거나 추가하는 경

우 세액감면 허용

- 업종전환 : 5년간 소득세.법인   --+

세 50% 감면           | - 5년간 50% 감면으로 통일

|

- 업종추가 : 3년간 50%, 그후 2   --+

년간 30%

* 추가업종 매출액이 3년내 70%

초과시 적용

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<개정이유>

o 중소기업 구조조정에 대한 지원을 강화

- 업종전환과 업중추가는 구조조정차원에서 동일하게 지원

<적용시기> : '971.1 이후 사업전환분부터 적용

(7) 대기업과 중소기업간 협력증진 지원(조감법)

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현행                               개정안

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1. 중소기업 기술지도비에 대한

세액공제 확대

<공제대상>

o 제조 대기업이 제조 중소기업     o 업종제한을 완화

에 지출하는 기술지도비에 대

해서만 지출액의 10%를 기술       - 제조업외에 건설업, 광업,

인력개발비로 세액공제              물류산업, 지식서비스산업을

추가

o 중소기업이 다른 중소기업에      o 중소기업이 다른 중소기업에

지출한 기술지도비는 세액공    �  지출한 기술지도비도 지출액

제를 받을 수 없음.                의 15% 세액공제 허용

<공제대상비목>

o 지도요원 인건비 등 지도관련     o 세액공제대상 비목의 범위 확

경비, 직업휸련관련비용, 국        대

내전문연구기관 위탁교육비

등                                - 국외전문연구기관 위탁교육

비 및

- 국내외 대학(이공계).기업

체에의 위탁훈련비를 추가

2. 직업훈련시설에 대한 투자세액

공제 확대

o 제조 대기업이 제조 중소기업      o 업종제한을 완화하고, 중소기

에 설치하는 직업훈련용 시설        업이 다른 중소기업에 설치하

에 대해서만 10%의 투자세액         는 경우에도 투자세액공제 적

공제 적용                          용

3. 기술개발준비금

o 설정한도 : 매출액의 3-5%

o 사용기준(3년내)                  o 기술개발준비금 사용기준에

대기업 또는 중소기업이 다른

- 기술개발비, 기술훈련비 등         중소기업에 설치하는 직업훈

- 중소기업 기술지도비 등            련용 시설을 추가

<신설>                   o 중소기업의 사무자동화 지원

------

- 대기업이 중소기업에게 사무

자동화기기를 무상으로 지원

하는 경우

. 대기업 : 손금산입특례를

허용하여 전액 손

비인정

. 중소기업 : 익금 불산입하

여 소득세.법인

세 비과세

- 중소기업이 다른 중소기업에

게 무상지원하는 경우에도

적용

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<개정이유>

o 대기업과 중소기업간 또는 중소기업간 기술협력에 대한 지원을 강

화

<적용시기> : '97.1.1 이후 지출하거나 무상지원하는 분부터 적용

(8) 중소기업 판정기준 보완(조감령)

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현행                               개정안

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o 중소기업 판정기준

- 종업원수 기준

. 업종별 20인-1,000인 이하

. 한달이라도 기준초과시 중소    o 연간 월평균 인원을 기준으로

기업에서 제외                   판정

- 업종기준, 자산총액기준, 소유    - 기준을 초과하는 달이 있더라

경영독립요건(30대 계열 제외)      도 평균인원이 기준 이내면 중

소기업으로 인정

o 유예기간

- 기준을 초과하거나, 기준의 개

정에 따라 중소기업에서 제외

되는 경우

- 사유발생년도와 그 다음 연도    o 유예기간 연장

(2년간 유예)는 중소기업으로

인정                            - 사유발생년도와 그 다음 2개

연도까지 중소기업으로 인정(3

년간 유예)

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<개정이유>

o 중소기업기본법과 판정기준을 일치

<적용시기> : '97.1.1 이후 개시하는 사업년도분부터 적용

나. 기술개발에 대한 세제지원

(1) 기술개발준비금 적립한도 상향조정(조감법)

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현행                               개정안

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o 기업이 기술개발비에 충당하기

위해 기술개발준비금을 적립하

는 경우 손비로 인정

- 적립한도

. 일반산업 : 매출액의 3%

. 기술집약산업 : 매출액의 4%    o 기술집약산업의 경우도 자본재

산업과 같이 기술개발준비금의

* 정밀기계.전자.화학.신소재      설정한도를 매출액의 5%로 상향

등                             조정

. 자본재산업 : 매출액의 5%

- 익금환입 : 3년 거치 3년 분할

환입

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<개정이유>

o 기술집약산업의 기술개발투자를 지원

* 매출액대비 R&D 비율('94)

. 전체 : 2.43%

. 제조 2.68%, 광역 1.30%, 건설 1.13%, 기술 및 사업서비스업

3.04%, 운수창고통신 4.1%, 기타 1.59%

<적용시기> : '97.1.1 이후 개시하는 사업년도부터 적용

(2) 기술인력개발비 세액공제 이월공제기간 연장(조감법)

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현행                               개정안

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o 납부할 세액이 없거나 최저한세

적용으로 공제받지 못한 세액공

제액은 일정기간 이월하여 공제

를 받을 수 있음.

- 설비투자 세액공제(투자금액의

3-10%) : 4년

- 기술인력개발비 세액공제(지출

액의 5-15% 또는 증가지출분의

50%)

. 일반산업 : 5년                o 이월공제기간을 7년으로 통일

. 자본재산업 : 7년

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<개정이유>

o 기업의 기술인력개발 투자에 대한 지원을 강화

- R&D 투자에 따른 효과는 설비투자와는 달리 장기에 걸쳐 나타남.

- 세액공제 이월공제의 본질상 산업별로 구분하는 것은 바람직하지

아니하고, 겸업법인의 경우 집행이 어려우므로 세제를 간소화

<적용시기> : '97.1.1 이후 개시사업년도에 지출하는 분부터 적용

다. SOC 투자준비금 등의 적용시한 연장(조감법)

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현행                               개정안

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o '96.12에 적용시한이 만료되는

제도

1. SOC 투자준비금                --+ o 적용시한을 2년간 연장

|

- 대상법인 : 도로공사, 한전,      |  - '96.12 --> '98.12

한국통신, 수자원     |

공사 등              |

|

- 손금산입한도 : SOC 투자금액     |

의 15%           |

|

2. 에너지절약시설 투자준비금       |

|

- 손금산입 : 당해년도 투자금      |

액의 15%             |

|

3. 전액손금산입기부금              |

|

- KAIST 등 과학기술연구기관에     |

지출하는 기부금               --+

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<개정이유>

o SOC, 에너지절약시설 등에 대한 투자와 과학연구를 지원하기 위해

적용시한을 2년간 연장함(조감법의 적용시한 '98.12)

* 과학기술연구기관의 범위

(1) 특정연구기관(15개) : KAIST 등 특정연구기관육성법 적용 연

구기관

(2) 생산기술연구원, 민간생산기술연구소(8개)

: 공업 및 에너지기술기반 조성에 관한 법률에 의해 설립

2. 노동자와 사업자간 세부담 형평성 제고

가. 노동자의 세부담 경감

(1) 근로소득세의 경감(소득세법)

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현행                               개정안

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o 근로소득공제                    o 공제한도 인상

- 400만원 이하분 : 전액           - 500만원 이하분 : 전액

- 400만원 초과분 : 30%            - 500만원 초과분 : 30%

- 공제한도 : 연 800만원           - 공제한도 : 연 900만원

o 근로소득세액공제                o 공제율 및 공제한도 인상

- 산출세액 50만원 이하분 : 45%    - (현행과 같음)

- 산출세액 50만원 초과분 : 20%    - 산출세액 50만원 초과분 : 30%

- 공제한도 : 연 50만원            - 공제한도 : 연 60만원

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<개정이유>

o 근로소득공제 및 근로소득세액공제를 상향조정하여 근로자의

세부담을 적정수준으로 경감(평균 10% 경감)

<적용시기> '97년 지급받는 소득부터 적용

<참고>

o 개정안에 의한 면세점

- 1인 공제자 : 연간 급여 771만원(월64만) --> 871만원(월72만)

- 2인 공제자 : 연간 급여 842만원(월70만) --> 942만원(월78만)

- 3인 공제자 : 연간 급여 914만원(월76만) --> 1.014만원(월84만)

- 4인 공제자 : 연간급 여 1,057만원(월88만) --> 1,157만원(월96만)

o 근로자 급여계층별. 공제대상인원별 세부담 비교(경감률)

- 근로소득세액공제 : 산출세액 50만원 이하-45%, 초과분-30%(공제한도

60만원)

- 근로소득공제 : 500만원 이하-전액, 초과분 30%(공제한도 900만원)

- 소수공제자 추가공제 현행유지

(4인 가족)                                         (단위 : 원, %)

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연간급여   현행세액  개정안세액  증감액  증감률  개정안실효세율

(A)         (B)        (C)      (C-B)  (C-B)/B      (C/A)

-----------------------------------------------------------------

8,000,000          0          0        0    0.00        0.00

9,000,000          0          0        0    0.00        0.00

10,000,000          0          0        0    0.00        0.00

11,000,000     16,500          0  -16,500 -100.00        0.00

12,000,000     55,000     16,500  -38,500  -70.00        0.14

13,000,000     93,500     55,000  -38,500  -41.18        0.42

14,000,000    132,000     93,500  -38,500  -29.17        0.67

15,000,000    170,500    132,000  -38,500  -22.58        0.88

16,000,000    209,000    170,500  -38,500  -18.42        1.07

17,000,000    247,500    209,000  -38,500  -15.56        1.23

18,000,000    307,000    247,500  -59,500  -19.38        1.38

19,000,000    387,000    303,000  -84,000  -21.71        1.59

20,000,000    467,000    373,000  -94,000  -20.13        1.87

21,000,000    547,000    443,000 -104,000  -19.01        2.11

22,000,000    627,000    513,000 -114,000  -18.18        2.33

23,000,000    739,000    583,000 -156,000  -21.11        2.53

24,000,000    899,000    681,000 -218,000  -24.25        2.84

25,000,000  1,059,000    821,000 -238,000  -22.47        3.28

26,000,000  1,219,000    961,000 -258,000  -21.16        3.70

27,000,000  1,380,000  1,101,000 -279,000  -20.22        4.08

28,000,000  1,580,000  1,280,000 -300,000  -18.99        4.57

29,000,000  1,780,000  1,480,000 -300,000  -16.85        5.10

30,000,000  1,980,000  1,680,000 -300,000  -15.15        5.60

31,000,000  2,180,000  1,880,000 -300,000  -13.76        6.06

32,000,000  2,380,000  2,080,000 -300,000  -12.61        6.50

33,000,000  2,580,000  2,280,000 -300,000  -11.63        6.91

34,000,000  2,780,000  2,480,000 -300,000  -10.79        7.29

35,000,000  2,980,000  2,680,000 -300,000  -10.07        7.66

36,000,000  3,180,000  2,880,000 -300,000   -9.43        8.00

37,000,000  3,380,000  3,080,000 -300,000   -8.88        8.32

38,000,000  3,580,000  3,280,000 -300,000   -8.38        8.63

39,000,000  3,780,000  3,480,000 -300,000   -7.94        8.92

40,000,000  3,980,000  3,680,000 -300,000   -7.54        9.20

48,000,000  5,580,000  5,280,000 -300,000   -5.38       11.00

50,000,000  5,980,000  5,680,000 -300,000   -5.02       11.36

60,000,000  8,720,000  8,320,000 -400,000   -4.59       13.87

70,000,000 11,720,000 11,320,000 -400,000   -3.41       16.17

80,000,000 14,720,000 14,320,000 -400,000   -2.72       17.90

90,000,000 17,720,000 17,320,000 -400,000   -2.26       19.24

100,000,000 21,460,000 20,960,000 -500,000   -2.33       20.96

=================================================================

(2) 배우자의 대학교육비 공제인정(소득세법)

=================================================================

현행                               개정안

-----------------------------------------------------------------

o 교육비에 대한 특별공제

- 본인 : 대학교육비까지 공제     o 배우자의 교육비도 소득공제

인정

o 형제자매의 경우

- 직계비속.동거입양자.2인 이내    - 동거하는 형제자매로 하되, 공

의 형제자매                       제인원 제한은 폐지

. '95년까지 : 초.중.고교의 교

육비공제

. '96년부터 : 대학의 교육비 공제

=================================================================

<개정이유>

o 직계비속이나 동거입양자의 경우와 형평을 감안하여 소득이

없는 배우자의 대학교육비도 근로자의 소득에서 공제

o 교육비 공제대상 형제자매의 요건을 명확히 하고, 직계비속에

대한 공제인원제한 폐지 감안

<적용시기> '97년 지급하는 교육비부터 적용

나. 사업자의 과표양성화 유도

(1) 수입증가 세액공제제도 신설(조감법)

=================================================================

현행                               개정안

-----------------------------------------------------------------

<신설>                 o 신고 수입금액이 기준수입금액

"직전 또는 2년전의 수입금액

중 큰 금액"보다 20% 이상 증가

한 경우에는

- 20% 초과증가분의 30%가 신고

수입금액에서 차지하는 비율에

따라 소득세 경감

* 적용대상사업자

. 직전과세기간말까지 1년 이

상 계속 사업한 개인사업자

(기장신고자)

=================================================================

<개정이유>

o 전년도에 비해 수입금액이 크게 증가된 사업자에 대해 세부담

증가액의 일부를 경감함으로써 사업소득의 과세표준양성화를

촉진

* 공제세액 = 산출세액x(신고수입금액-기준수입금액x1.2)x0.3/

신고수입금액

<적용시기> '97.1.1 이후 발생하는 소득분부터 적용

(2) 신용카드 및 POS 거래 세액공제제도 신설(조감법)

=================================================================

현행                               개정안

-----------------------------------------------------------------

<신설>                 o 신용카드에 의한 매출액 증가분

(수입금액증가분을 한도로 함)

의 50%가 신고수입금액에서 차

지하는 비율에 따라 소득세 경

감

o POS 매출증가분도 포함

- 수입증가 세액공제액 계산시

신용카드 거래증가분은 차감

하여 2중 세액공제 배제

=================================================================

<개정이유>

o 신용카드거래를 통한 수입금액 양성화를 유도함.

* 공제세액 = 산출세액x(신용카드거래 증가분x0.5)/신고수입

금액

<적용시기> '97.1.1 이후 최초로 거래하는 분부터 적용

(3) 사업소득에 대한 원천징수 확대(소득령)

=================================================================

현행                               개정안

-----------------------------------------------------------------

o 사업자가 부가가치세가 면세되    o 원천징수대상 확대

는 인적용역을 제고하는 다음의

사업자에게 용역대가를 지급시     - 부가가치세가 면세되는 모든

에는 지급금액의 1%를 원천징수      인적용역과 의료.보건용역의

(열거주의)                         대가지급시 지급금액의 1%를

소득세로 원천징수(포괄주의)

- 부동산업.임대업, 변호사업,

공인회계사 등 일부의 사업서      * 추가대상

비스업

. 인적용역 : 음악.무용.바둑

- 배우.직업선수 등 일부의 인적                   교사용역 등

용역 제공자 등

. 의료용역 : 수의사용역, 의

약품조제용역 등

. 보건용역 : 소독업자의 청소

용역 등

=================================================================

<개정이유>

o 원천징수를 통한 과세자료와 세원의 양성화를 유도함. 다만, 접대

부 등 현실적으로 원천징수가 어려운 것은 제외

<적용시기> '97.7.1 이후 거래분부터 적용

(4) 계산서합계표 미제출 가산세의 적용범위 확대(소득령.법인세법)

=================================================================

현행                               개정안

-----------------------------------------------------------------

o 다음의 사업자에 대해서만 매출.  o 모든 부가가치세 면세사업자에

매입처별 계산서합계표 미제출      대해 가산세를 적용(법인도 적

시 가산세(1%) 적용(Positive       용)

system)

o 다만, 다음의 사업자는 제외

(Negative system)

- 국민주택신축판매업

- 최종서비스를 대상으로 하는

- 변호사.부동산감정업               사업자

- 소프트웨어개발.컴퓨터프로그     - 간이소득금액계산서 첨부 대상

램개발                            자

- 신용조사

- 건축관련기술서비스업

- 인력공급업 및 고용알선업

=================================================================

<개정이유>

o 자료에 의한 근거과세를 확립하고 과세표준양성화를 도모함.

* 추가대상업종

- 축산업 : 양계, 양돈 등

- 제조업 : 두부, 출판업 등

- 광업 : 무연탄, 연탄

- 임업, 수렵업

- 수산업 : 저인망, 안강망 등

- 도매업 : 곡물, 식육, 서적 등

- 부동산임대업 : 주택임대업

<적용시기> '97.1.1 이후 교부한 계산서에 대한 합계표부터 적용

3. 저축증대 및 소비절약 유도

가. 저축증대 지원

(1) 가계장기저축 신설(조감법)

=================================================================

현행                               개정안

-----------------------------------------------------------------

<신설>                 o 다음의 요건을 갖춘 가계장기저

------                   축에서 발생한 이자.배당소득은

비과세

- 1세대 1통장

- 월불입액 100만원(분기당 300

만원) 한도

- 적립식저축

- 저축기간 3년 이상

- 취급기관 : 일반가계를 대상으

로 하는 금융기관

* '98.12월말 이전 가입분까지

한시적으로 적용

* 농어촌특별세도 비과세

=================================================================

<개정이유>

o 과소비현상을 억제하고 저축증대를 지원

<적용기간> 조세감면규제법 개정후 시행

(2) 근로자주식저축 신설(조감법)

=================================================================

현행                               개정안

-----------------------------------------------------------------

<신설>                 o 다음의 근로자주식저축에 대하

------                   여는 불입액의 5%를 세액공제하

고, 이자.배당소득을 비과세함.

- 가입대상 : 모든 근로자

- 투자대상 : 주식

- 저축한도 : 월급여의 30%(총납

입액 1천만원 한도)

- 저축기간

. 일시납의 경우 : 납입일부터

1년 이상

. 분할납의 경우 : 최종불입일

부터 1년 이

상 거치

- 취급기관 : 증권회사

* '97.12월말 이전 불입분까지

한시적으로 적용

* 농어촌특별세도 비과세

=================================================================

<개정이유>

o 주식시장의 활성화와 금융저축 증대를 위하여 근로자를 대상으로

한 세금우대저축을 신설

<적용시기> 조세감면규제법 개정후 시행

나. 소비절약 유도

<> 기업접대비 손금한도 축소(소득세법.법인세법)

=================================================================

현행                               개정안

-----------------------------------------------------------------

o 접대비 손금산입한도((1)+(2)+

(3))

(1) 기초금액 : 2,400만원           (1) (현행유지)

(2) 자기자본(50억 한도) : 2%       (2) 자기자본(50억 한도) x 2%

(중소기업), 1%(대기업)

(3) 매출액 100억 이하까지          (3) 매출액 100억 이하까지

: 0.3%                             : 0.3%

100-1,000억 : 0.2%                 100-500억 : 0.2%

1,000억 초과 : 0.1%                500억 초과 : 0.1%

=================================================================

<개정이유>

o 기업의 과다한 접대비지출을 억제하여 소비절약분위기 확산

<적용시기> '97.1.1 이후 개시하는 사업년도분부터 적용

4. 납세절차의 합리화

가. 납세변경 증진

(1) 연말정산시기 조정(소득세법)

=================================================================

현행                               개정안

-----------------------------------------------------------------

o 원칙적으로 12월 급여를 지급할   o 1월분 급여를 지급할때 연말정

때 연말정산                       산

o 12월분 급여를 지급할때 원천징

수하지 못한 경우는 1월분 급여

를 지급할때 연말정산

=================================================================

<개정이유>

o 연말정산시기를 다음해 1월로 연장하여 12월분 급여지급후 발생

한 소득공제사항의 변동상황을 정확하게 반영할 수 있도록 함.

(2) 보험모집인에 대한 과세방법 개선(소득세법)

=================================================================

현행                               개정안

-----------------------------------------------------------------

o 보험모집인이 보험모집행위로     o 보험모접인의 보험모집소득에

얻는 소득은 사업소득으로 과세     대한 연말정산제도 도입

- 원천징수 : 수입금액지급시 지    - 원천징수 : 현행과 동일

급자가 1% 세율로

원천징수

- 확정신고                        - 연말정산

. 다음해 5월에 과세표준 확정      . 간이소득금액계산서 제출 대

신고                              상자의 경우는 근로소득의 경

우와 같이 보험회사가 연말정

. 확정신고시 기 원천징수세액        산

은 공제

=================================================================

<개정이유>

o 연말정산을 통하여 일일이 종합소득세 확정신고를 해야하는 불편

해소

(3) 세무관서 서류제출에 대한 접수증교부제도 신설(국세기본법)

=================================================================

현행                               개정안

-----------------------------------------------------------------

<신설>                 o 세무관서가 납세자로부터 각종

------                   세무자료를 제출받은 경우에는

접수증교부를 의무화

=================================================================

<개정이유>

o 접수증교부로 세무행정의 확실성을 확보하고 민원처리의 신속성

과 투명성 제고

(4) 심판청구인 자격범위 확대(국세기본법)

=================================================================

현행                               개정안

-----------------------------------------------------------------

o 현재는 심판청구를 할 수 있는    o 처분의 당사자가 아닌 제3자도

자격을 위법 또는 부당한 처분      처분의 결과로 피해를 입은 때

등을 받음으로써 권리 또는 이      에는 심판청구를 할 수 있도록

익의 침해를 받은 자로 제한        함.

=================================================================

<개정이유>

o 제2차 납세의무자, 납세보증인 등 이해관계자에게도 권리를 구제

받을 수 있는 기회를 부여함.

(5) 심사청구서의 보정기간 연장(국세기본법)

=================================================================

현행                               개정안

-----------------------------------------------------------------

o 국세청장은 심사청구의 내용이    o 보정요구기간을 20일 이내로 연

나 절차가 세법 등에 적합하지      장

않은 경우

- 10일 이내의 기간을 정하여 보

정요구 가능

=================================================================

<개정이유>

o 청구인이 충분히 소명할 수 있는 시간적 여유를 부여함.

(6) 공매대금의 납부기한 연장(국세징수법)

=================================================================

현행                               개정안

-----------------------------------------------------------------

o 공매대금의 납부기한

- 원칙 : 매각결정일로부터 7일

내

- 예외 : 세무서장이 필요하다고    - 추가 연장기일을 30일에서 최

인정하는 경우는 30일       장 60일 이내로 연장함.

까지 연장가능

=================================================================

<개정이유>

o 공매대금의 납부기한을 연장하여 공매대금 마련에 여유를 줌으로

써 고가공매재산의 공매 촉진

* 국유재산법상 잡종재산 매각대금의 납부기한 : 계약체결일로부

터 60일 이내

(7) 납부기한의 지정기한 연장(국세징수법)

=================================================================

현행                               개정안

-----------------------------------------------------------------

o 원칙 : 고지일부터 15일 내에서   o 납기지정기한을 연장하여 30일

지정                       내에서 지정할 수 있도록 함.

o 예외 : 상속세의 경우는 30일

내에서 지정

=================================================================

<개정이유>

o 납세자에게 납부자금 마련을 위한 충분한 시간적 여유 제공

- 실무상으로도 등기송달되는 고지서가 반송되는 경우 지정된 납

기의 7일전까지 고지서의 재송달이 곤란한 문제 해결

(8) 압류가 제한되는 급여의 범위 확대(국세징수법)

=================================================================

현행                               개정안

-----------------------------------------------------------------

o 급료, 임금, 봉급, 세비, 퇴직    o 압류제한 급여의 범위에 퇴직금

연금, 기타 이와 유사한 급여금     도 포함.

에 대하여는 그 총액의 1/2를 초

과하여 압류할 수 없음.

=================================================================

<개정이유>

o 퇴직금도 성질상 일반급료와 같음.

(9) 양도세감면신청제도 개선(조감법)

=================================================================

현행                               개정안

-----------------------------------------------------------------

o 대도시공장 지방이전, 10년 이    o 신청이 없더라도 감면요건에 해

상 경영목장이전시 등에 있어야     당되면 감면인정(당연감면)

양도세를 감면하는 경우

- 양도자가 감면신청기한내에 감

면을 신청한 경우에만 감면인

정(신청감면)

=================================================================

<개정이유>

o 감면요건에 해당됨에도 불구하고 절차적 요건으로 인해 감면이

배제되는 불합리해소

(10)양도세물납제도 개선(소득세법.법인세법)

=================================================================

현행                               개정안

-----------------------------------------------------------------

o 양도세물납                      o 세무서장의 승인제도 폐지

- 양도세액이 1,000만원 초과하    o 물납대상 채권범위 확대

는 경우에는 세무서장의 승인

을 얻어 "토지개발채권"으로      - 토지개발채권외에 토지수용법

물납가능                          상 채권을 발행할 수 있는 기

관이 발행하는 용지보상채권으

로도 물납이 가능하도록 함.

=================================================================

<개정이유>

o 국가.지자체.토지개발공사 기타 정부투자기관이나 공공단체가 부

재지주소유농지나 비업무용토지 수용시 보상금 3,000만원 초과금

액은 채권에 의한 보상가능(토지수용법, 공공용지손실보상에 관

한 특례법)

나. 징세절차의 합리화

(1) 유치송달제도의 도입(국세기본법)

=================================================================

현행                               개정안

-----------------------------------------------------------------

o 고지서 등을 교부송달시 송달을   o 수령을 거부하거나 부재중인 경

받을 자가                         우에는 송달 받을 장소에 서류

를 유치(그 건물의 현관내, 우

- 수령을 거부하는 경우 : 공시      편물수령함 등)하면 송달의 효

송달      력이 발생하도록 함.

- 부재중인 경우 : 재송달

=================================================================

<개정이유>

o 공시송달 등으로 납부기한이 연장(공고일로부터 10일 경과함으로

써 송달효력 발생)되는 것을 악용하는 사례방지

* 유치송달은 우리나라의 현행 민사소송법 제172조 및 일본의 국

세통칙법 제12조에 도입되어 있음.

(2) 체납정보공개의 근거 신설(국세징수법)

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현행                               개정안

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<신설>                 o 고액.상습에 해당하는 체납자와

------                   결손처분자는 인적사항 및 체납

액(결손액) 등을 공개할 수 있

도록 함.

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<개정이유>

o 체답정보를 금융거래 등에 있어서의 신용평가자료로 활용할 수

있도록 하는 한편 간접적으로 국세체납액의 징수를 촉진함.

(3) 환급금액의 최저한 규정 신설(국세기본법)

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현행                               개정안

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<신설>                 o 국세환급금이 1,000원 미만인

------                   때에는 없는 것으로 봄.

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<개정이유>

o 현행 고지금액 최저한이 1,000원 미만으로 되어 있는 것과 형평

유지

* 소액환급금을 1,000원으로 할 경우 등기송달비용을 포함하면

실질적으로 2,000원 정도가 소요

5. 세제의 간소화

가. 세액공제제도의 단순화(조감법)

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현행                               개정안

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1.생산성 향상시설 투자세액공제    -+ o 적용시한을 2년간 연장('96

|   --> '98)하고, 투자세액 공

- 대상 : 공정개선.자동화설비      |   제율을 내.외산 구분없이 5%

등                       |   로 통일

|

- 세액공제 : 투자금액의 10%(외    |

산 3%). 다만, 중     |

소제조업의 공정개    |

선.자동화설비는      |

15%(외산 5%)         |

|

2.특정설비 투자세액공제            |

|

- 대상 : 에너지절약시설, 공해     |

방지시설, 재해예방시     |

설, 유통근대화시설 등    |

|

- 세액공제 : 투자금액의 10%(외    |

산 3%)                         -+

3.임시투자세액공제                o 내.외산 구분없이 최대공제한도

: 10%(외산 3%)                    를 10%로 단일화

* 법상 최대공제한도로, 구체적      * 향후 재시행의 필요가 있을

인 공제율 및 적용시기는 시행       경우에 대비

령에 위임.

--> '95.1.1 이후 중단

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<개정이유>

o 내.외산 차등공제율은 WTO협정상 금지보조금에 해당되고, 차등상태

하에서의 적용시한 연장은 불가함.

o 공제율은 그동안의 세율인하 및 국제수지에 미치는 효과 등을 감안

하여 조정

나. 설비투자에 대한 일시상각제도 폐지(조감법)

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현행                               개정안

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o 설비투자에 대해서는 투자세액

공제와 투자년도에 투자금액의

일정비율을 일시에 감가상각할

수 있는 방법중 선택적용허용

- 대상 설비투자

. 생산성 향상시설 투자

. 에너지절약시설 등 투자

. 지방이전기업 설비투자

. 의료법인 의료기기 투자

. 연구시험용 설비 등 투자

- 세제지원방법 : 다음중 선택

. 세액공제(10%, 외산 3%)

. 일시상각(50%, 외산 30%)       o 일시상각제도 폐지

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<개정이유>

o '94.12 감가상각제도를 개편하여 기업의 실정에 맞게 내용연수를

책정할 수 있게 됨에 따라 일시상각제도의 실효성이 약화되었음.

- 대부분 세액공제방식을 선택하며, 일시상각의 활용실적은 미미한

수준임('95 활용실적 : 29개 법인).

o 내외산에 따른 차등상각률은 WTO협정상 내.외산 차등으로 금지보조

금에 해당되어 정비할 필요가 있음.

다. 지급조서 미제출 가산세율의 단일화(법인세법)

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현행                               개정안

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o 지급조서 미제출가산세           o 법인에 대한 가산세율을 2%로

인하조정

- 지급자가 개인 : 2%

- 지급자가 법인 : 3%

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<개정이유>

o 법인과 개인간 미제출가산세율에 차등을 둘만한 합리적인 이유가

없음.

<적용시기> : '97.1.1 이후 최초로 제출하는 분부터 적용

o 전산제출분 : '96년 하반기 지급분

o 수동제출분 : '96년 4/4분기 지급분

라. 세액완납증명서 등의 단일화(국세징수법)

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현행                           개정안

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o 납세완납증명서                  o "납세증명서"로 단일화.

o 징수유예증명서

o 체납처분유예증명서

o 미과세증명서

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<개정이유>

o 민원서류 간소화 차원

6. 기타 보완사항

가. 국가 등에 지출하는 기부금 손금산입제도의 보완(소득.법인세법)

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현행                               개정안

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o 전액 손금산입기부금             o 국가.지방자치단체에 대한 기부

금은 "기부금품모집규제법" 상

- 국가, 지방자치단체에 지출하      의 적법한 절차를 거친 것에 한

는 기부금                        하여 손금산입

- 국방헌금, 휼병금, 구호금품

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<개정이유>

o 국가 또는 지방자치단체의 인.허가사업 등과 관련한 반강제성이 있

는 기부금품 모금과 기업의 청탁성 기부행위를 사전봉쇄하여 기업

의 준조세 부담 축소

* 기부금품모집규제법 : '97.1.1 이후 최초로 지출하는 분부터 적

용

나. 유한회사의 사원명부 작성.비치의무 부여(법인세법)

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현행                               개정안

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o 내국법인은 주주명부를 작성 비   o 유한회사의 경우도 사원명부를

치하여야 함.                      작성.비치하도록 의무화함.

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<개정이유>

o 유한회사에 대하여도 주식회사의 경우와 같이 사원명부를 작성.비

치하도록 하는 것이 타당

- 인적회사인 합명회사, 합자회사의 경우에는 정관에 사원의 인적

사항을 필수적으로 기재하도록 하고 있음.

다. 주식이동상황명세서 제출제도 보완(법인세법)

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현행                               개정안

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<제출대상>

o "주식"으로 한정                 o 주식외에 "출자지분"도 포함

o "주주의 이동"이 있는 경우에     o 모든 변동사항(주주.지분율.주

만 제출                           식수 변동 포함)을 보고

<제출면제>

o 상장법인.장외등록법인의 소액

주주에 대해서는 이동상황명세

서 제출면제

- 상장법인, 장외등록법인의 소    o 이동상황명세서 제출이 면제되

액주주 기준                      는 소액주주기준 조정

: 발행주식총수의 1% 미만 보      : 발행주식 총수의 1%와 3억원

유                               중 적은 금액

- 장외등록법인

: 장외등록전에 취득한 주식     o 장외등록 중소기업의 소액주주

의 액면금액이 500만원 미       가 장외등록 전에 취득한 주식

만인 주주                      을 KOSDAQ를 통하여 양도하는

경우에는 금액에 관계없이 면

제

<가산세>

o 주식이동상황명세서를 제출하     o 가산세 적용대상 확대

지 않거나 이동상황을 누락제

출한 경우                        - 상장법인에 대해서도 대주주

의 주주이동명세서를 미제출

- 미제출 가산세 적용(액면금액       시에는 가산세 적용

의 1%)

- 다음의 경우도 가산세 적용

- 다만, 상장법인은 가산세 적

용 배제                          . 성명(법인명), 납세번호(주

민등록번호)를 기재하지 않

거나 잘못 기재하여 주주의

변동상황을 확인할 수 없는

경우

. 주주명부의 기재사항과 달리

주식이동명세서를 기재한 경

우

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<개정이유>

o 장외등록중소기업 주식을 장외등록전에 취득하여 장외등록주식중개

회사를 통하여 양도하는 경우에는 양도소득세가 비과세됨에 따라

주식이동상황명세서를 제출받을 실익이 줄어들었음.

o 정확한 과세자료의 확보를 위해 주식이동상황명세서를 부실하게 작

성하거나 주주명부와 달리 기재한 경우에도 가산세를 적용토록 함.

<적용시기> : '96.12월말 사업년도부터 적용

라. 우리사주조합원의 배당소득과세방법 개선(소득세법)

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현행                               개정안

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o 우리사주조합원이 받는 배당소

득은 조세감면규제법에 의하여

저율(10%)로 원천징수하고

- 상장법인의 우리사주조합원이

받은 배당소득은 종합과세 기

준에 미달하는 경우 분리과세

- 비상장법인이 우리사주조합원    o 비상장법인의 우리사주조합원이

이 받는 배당소득은 당연 종합     받는 배당소득의 경우도 종합과

과세                             세기준금액에 미달하는 경우 분

리과세

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마. 부동산양도 등기전 신고제 시행시기의 명확화(소득세법)

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현행                               개정안

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o 부동산을 매매하는 때에는 그     o "검인계약서상 계약일"이 '97.1.

거래내용을 납세지 관할세무서      1 이후인 것부터 적용

장에게 신고

- '97.1.1 이후 "양도하는 분(잔

금청산일 기준)"부터 적용

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<개정이유>

o 등기공무원의 세법상 양도시기 판정에 따른 어려움을 감안

바. 외국사업자에 대한 부가가치세환급제도 도입(조감법)

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현행                               개정안

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<신설>                 o 국내사업장이 없는 외국사업자

------                   가 사업과 관련하여 국내에서

재화.용역을 구입시 부담하는

부가가치세를 환급(상호주의 적

용)

o 환급대상 및 절차는 시행령에

위임

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<개정이유>

o 독일 등 주요 EU국가의 경우 상호주의에 의해 부가가치세를 환급해

주고 있는 점을 감안

- 환급대상 : 국내주재사무소 비용, 호텔.식사.교통비 등 사업관련

비용

- 환급절차 : 매분기별로 환급신청

<적용시기> : '97.7.1 이후 공급분부터 적용

사. 농어업용 기자재에 대한 부가가치세 지원(조감법)

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현행                               개정안

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o 농민이 농어업용 기자재를 판매   o 농민이 외국에서 직접 수입하는

업자로부터 구입하는 경우 부가     경우도 부가세 면제

가치세 영세율 적용

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<개정이유>

o 농민이 국내에서 기자재를 구입하는 경우에는 부가가치세를 부담하

지 않고 있는 것과 형평유지

아. 농업협동조합 등이 저당권 실행으로 양도하는 자산에 대한 양도세 감

면(조감법)

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현행                               개정안

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1. 특별부가세 50% 감면

o 금융기관이 저당권의 실행 또    o 대상금융기관 추가

는 채권의 변제를 받기 위해

취득한 자산을 2년내에 양도시     - 농.수.축협 단위조합(신용사

특별부가세 50% 감면                업부문에 한함.)

* 대상금융기관 : 은행, 산은,     - 신협.마을금고

기은, 주택은행, 장은, 농.

수.축협중앙회

2. 비영리공익법인에 대한 특별부

가세 면제

o 사회복지법인 등이 고유목적에   o 정신보건법에 의한 정신의료법

3년 이상 사용한 토지 등을 양     인의 "정신질환자 사회복구시설"

도시                             을 특별부가세 면제대상에 추가"

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<개정이유>

o 협동조합 및 신협 등의 부실채권 정리지원 및 기존 감면대상 금융

기관의 형평 감안

o 정신의료법인의 사업중 "정신질환자 사회복귀시설"은 사회복지법인

의 사회복귀사업과 같음.

- 정신보건법이 새로이 제정('95.12)되어 사회복지법인의 정신보건

사업부분을 정신보건법에 의한 정신의료법인으로 흡수

자. 국제대회개최 지원(조감법)

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현행                               개정안

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1. '99 강원동계아시아 경기대회

o 조직위를 공공법인에 추가

o 조직위에 지출하는 기부금의

전액 손비인정

o 수익사업소득을 고유목적사업

준비금으로 전입시 전액 손비

인정

o 부가세.특소세 및 관세감면

- 지방자치단체, 동계아시아경

기대회조직위 및 경기대회관

련 시설주가

- 경기시설제작, 경기운영에 사

용하기 위해 수입하는 물품으

로서 국내제작이 곤란하여 수

입하는 물품

2. '97 무주.전주 동계U대회

o 관세경감, 특별소비세.부가가     o 대회시설주가 수입하는 물품도

치세 면제                         감면

- 조직위원회 및 지방자치단체

가 수입하는 경기시설 등 대

회용품중 국내제작이 곤란한

것

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<개정이유>

o '99 강원 동계아시아경기대회의 성공적 개최 지원

o '97 동계U대회의 경우 시설주의 부담으로 경기시설을 건립

III. 향후 추진계획

o 협의

- 당정협의 및 세제발전심의위원회(8.28 수)

- 입법예고(8.29-9.14)

o 정부안 확정

- 국무회의(9.24 화)

o 국회제출(10.2 수)