'96 세법 시행령 개정(안) 내용

-----------------------------

재정경제원 세제실 조세정책과 503-9208

<> 개정배경

o 금년 세법 시행령 개정은 정기국회에 제출한 국세기본법 등  9개 개정

세법에서 시행령에 위임된 사항과 그 시행에 필요한 사항을 정하는 동

시에, 현행 제도의 운영과정에서 나타난 일부 미비점을 개선.보완하려

는 것임.

o 당.정협의를 거쳐 13개 세법 시행령의 개정안을 마련

<개정대상 시행령>

(1) 국세기본법 시행령

(2) 국세징수법 시행령

(3) 세무사법 시행령

(4) 조세감면규제법 시행령

(5) 소득세법 시행령

(6) 법인세법 시행령

(7) 상속세법 시행령

(8) 토지초과이득세법시행령

(9) 부가가치세법 시행령

(10) 부가가치세 영세율 특별규정

(11) 국제조세 조정에 관한 법률시행령

(12) 관세법 시행령

(13) 관세환급특별법 시행령

<추진계획 및 시행시기>

o 12월중 경제장관회의, 국무회의에 상정

o '97.1.1부터 시행(관세환급특례법 시행령은 '97.7.1)

I. 국세기본법 시행령

1. 중복조사금지에 대한 예외

=================================================================

법 개정 내용                       시행령(안)

-----------------------------------------------------------------

o 대통령령이 정하는 경우를 제외   o 다음의 경우는 중복조사 허용

하고는 같은 세목, 같은 과세

기간에 대해 재경정.재조사 금     - 경제질서교란(부동산 투기, 매

지                                 점매석)등 으로 탈세혐의가 있

는 자에 대하여 일제조사를 하

는 경우

- 실지조사없이 재경정하는 경우

=================================================================

2. 심사청구 등 불복청구를 할 수 있는 이해관계인의 범위

=================================================================

법 개정 내용                       시행령(안)

-----------------------------------------------------------------

o 과세처분으로 불이익을 받은 당   o 불복청구를 할 수 있는 이해관

사자외에 대통령령이 정하는 이     계인의 범위

해관계인도 심사청구 등 불복청

구를 할 수 있도록 함.            - 제2차 납세의무자

- 물적 납세의무자

- 납세보증인

=================================================================

3. 서류접수증 교부가 면제되는 경우

=================================================================

법 개정 내용                       시행령(안)

-----------------------------------------------------------------

o 세무공무원이 과세표준 신고서    o 접수증 의무교부대상

등 대통령령이 정하는 서류를

제출받은 때에는 접수증을 교부    - 심사.심판청구서, 이의신청서

o 우편신고 등 대통령령이 정하는    - 세법상 제출기한이 정하여져

경우는 접수증 교부 면제            있는 서류

o 접수증 교부면제 대상

- 우편신고하는 경우

- 지정신고함에 투입하는 경우

=================================================================

4. 납세자의 성실성 확정에 대한 예외

=================================================================

법 개정 내용                       시행령(안)

-----------------------------------------------------------------

o 납세자는 탈세정보가 있는 경우   o 성실성 추정이 배제되는 경우

등 대통령령이 정하는 경우를

제외하고는 성실한 것으로 추정    - 세법상의 납세협력의무를 이행

하지 아니한 경우

- 신고내용이 동업자와의 권형

등을 기초로 국세청장이 정한

기준과 비교하여 불성실하다고

인정되는 경우

- 신고내용에 명백한 탈루 또는

오류가 있는  경우

o 성실성 추정규정은 무작위 추출   o 성실성 추정의 제한을 받지 않

방식에 의한 세무조사 등 대통      는 세무조사의 범위

령령이 정하는 세무조사를 제한

하지 않음.                       - 최근 3년 이상 세무조사를 받

지 않은 납세자에 대해 신고내

용의 적정성을 검증하기 위한

세무조사

- 정부부과결정 세목(예 : 양도

세)의 과세표준과 세액결정을

위한 세무조사

=================================================================

II. 국세징수법 시행령

1. 체납 또는 결손처분자료의 제공 요건

=================================================================

법 개정 내용                       시행령(안)

-----------------------------------------------------------------

o 대통령령이 정하는 금액 이상의   o 제공대상 체납.결손처분자료

체납 또는 결손처분자료는 신용

정보집중기관 등에 제공할 수      - 체납자료

있도록 함.

. 체납세액 1,000만원 이상으로

1년 이상 경과한 자료

. 1년에 3회 이상 체납세액의

합계액이 1천만원 이상인 자

료

- 결손자료

. 1인당 500만원 이상 결손처분

자료

o 다음의 경우는 체납자료 등의

제공대상에서 제외

(1)체납처분 유예된 경우

(2)재해 등으로 인해 재산에 심

한 손실을 받아 납세가 곤란

한 경우(예 : 부도, 천재지변)

=================================================================

<개정이유>

o 국세청의 업무부담 및 체납자료 제공에 따른 체납액 징수효과 등을

감안하여 설정

* 제공대상자료의 비중

- 체납자료(1,000만원 이상) : 전체 체납자료의 약 10%

- 결손처분자료 (500만원 이상) : 전체 결손처분자료의 약 11%

2. 납세증명서 등의 발급 세무서 확대

=================================================================

법 개정 내용                       시행령(안)

-----------------------------------------------------------------

o 납세증명서의 발급세무서         o 전국 어느 세무서에서나 발급할

수 있도록 함.

- 개인 : 사업장 또는 주소지 관

할 세무서

- 법인 : 본점 소재지 관할 세무

서

o 경유절차                        o 경유절차 폐지

- 법인의 경우에는 사업장 관할

세무서를 경유하여 본점 소재

지 관할 세무서에 신청

=================================================================

<개정이유>

o 납세편의 증진을 위하여 '97년 국세통합전산망의 실시에 따른 "전

국 one-stop service"의 일환으로 전국 어느 세무서에서나 납세증

명서를 발급할 수 있도록 함.

III. 세무사법 시행령

=================================================================

법 개정 내용                       시행령(안)

-----------------------------------------------------------------

o 세무사가 직무를 수행함에 있어   o 보험 등의 의무가입대상자

서 고의 또는 과실로 의뢰인에

게 입힌 손해에 대한 배상책임     - 세무사법에 의해 등록한 세무

을 보장하기 위하여 대통령령이      사(공인회계사는 제외)

정하는 바에 따라 보험 등의 가

입을 의무화                     o 손해배상책임의 보장방법

* '95.12 세무사법 개정            - 세무사 1인당 최소한 2천만원

* '97.1 시행                        의 손해를 배상할 수 있도록

다음의 보증중 하나를 선택

. 세무사회 공제사업

. 보험가입

. 공탁

o 신고절차

- 세무사 등록후 15일내에 보증

을 설정하고 세무사회에 신고

o '97.1현재 등록한 세무사는 6월

이내에 보증을 설정

=================================================================

IV. 조세감면규제법 시행령

1. 중소기업에 대한 세제지원

가. 중소기업에 무상 이전시 손금산입대상 자산의 범위

=================================================================

법 개정 내용                       시행령(안)

-----------------------------------------------------------------

o 대기업이 사업에 사용하던 "사    o 손금산입 대상설비의 범위

무자동화기기 등 대통령령이 정

하는 설비"를 중소기업에게 무     - 대기업이 1년 이상 업무용으로

상으로 기증하는 경우               사용한 다음의 설비

- 기증 기업 : 손비인정             . 사무자동화기기 : PC, 복사기,

팩시밀리 등

- 기증받은 중소기업 : 익금 불

산입                             . 합리화 설비 : 기술.인력개발

설비, 생산성 향상시설 및 에

너지절약설비 등

o 특수 관계있는 중소기업에 기증

시에는 적용배제

=================================================================

나. 중소기업 무상이전 설비에 대한 공제세액 추징배제

=================================================================

법 개정 내용                       시행령(안)

-----------------------------------------------------------------

o 투자세액공제를 적용받은 설비    o 중소기업(특수관계에 있는 중소

를 3년내에 처분시 기 공제받은     기업은 제외)에게 다음 설비를

세액을 추징                       무상으로 기증하는 경우에도 기

공제세액을 추징하지 않도록 함.

o 다음 경우에는 예외 인정

- 기술.인력개발설비(연구시험용,

- 현물출자, 합병 등으로 소유권      직업훈련용, 신기술기업화용

이 이전되는 경우                  설비)

- 내용년수가 경과된 자산을 처     - 생산성 향상시설(자동화 설비

분하는 경우 등                    등)

- 특정설비(에너지절약시설 등)

=================================================================

<개정사유>

o 대기업과 중소기업간 협력증진 지원

다. 중소제조업 등에 대한 부가가치세 납부세액 경감

=================================================================

법 개정 내용                       시행령(안)

-----------------------------------------------------------------

o 제조.광업 기타 대통령령이 정    o 적용대상업종 : 도매업 추가

하는 사업을 영위하는 연매출액

1억 5천만원 미만인 개인사업자   o '97적용 업종별 부가가치율

에 대해서는

- 제조업.광업

- 다음 방식에 의하여 계산한 세

액을 한도로 부가가치세를 납      . 연매출액 7,200만원 이하 28%

부토록 하는 경감제도 신설        . 연매출액 10,800만원 이하 32%

. 연매출액 10,800만원 초과 50%

* 납부세액한도 : 매출액x업종

별 부가가치율x세율(10%)        - 도매업

- 2년간 한시 적용('96.2기-'98.     . 연매출액 7,200만원 이하 28%

1기)                             . 연매출액 7,200만원 초과 32%

=================================================================

<개정사유>

o 업종별 부가가치율은 종전보다 세부담이 크게 증가하지 않는 수

준에서 책정

2. 사업자의 과표양성화 유도

=================================================================

법 개정 내용                       시행령(안)

-----------------------------------------------------------------

1.수입증가 세액공제

o 개인사업자가 신고한 수입금액   o 수입증가 세액공제 적용대상자

이 기준년도보다 20% 이상 증

가한 경우에는 그 증가 신고비    - 직전 과세년도 종료일까지 1년

율에 따라 소득세 경감             이상 계속 사업자

- 적용대상사업자의 범위 등은    o 기준수입금액

대통령령에 위임

- 직전년도 및 직전전년도의 사

2.신용카드 세액공제                  업장별 총수입금액 중 큰 금액

o 신용카드 및 POS 거래에 의한    o 신용카드 등 세액공제 대상자

수입금액이 직전년도 보다 증

가한 경우 그 증가 비율에 따     - 직전과세연도 종료일까지 신용

라 소득세 경감                    카드가맹 또는 판매시점정보관

리시스템(POS시스템)에 가입한

- 세액공제대상자 및 공제요건       후 1년 이상 경과한 사업자

은 대통령령에 위임

- 다만, POS 시스템 도입 사업자

의 경우는 POS 시스템을 본부

또는 유통부가가치 통신망사업

자(VAN 사업자)와 연결하여 운

영하는 경우로 제한하여 매출

록에 대한 객관성 확보

o POS 사업자에 대한 세액공제 배

제

- 정당한 사유없이 POS에 의한

매출기록과정의 적정성 등에

대한 국세청장의 점검을 회피

하는 경우

- 매출기록을 기한내에 제출하지

아니한 경우

* POS 시스템에 의한 반기별 매

출액을 반기 종료일부터 1월

내에 국세청에 제출

- 제출한 매출기록에 중대한 오

류가 있는 경우

=================================================================

3. 주식매입 선택권(Stock-Option)에 대한 세제지원 요건

=================================================================

법 개정 내용                       시행령(안)

-----------------------------------------------------------------

o 벤처기업 및 상장.장외등록 법    o 벤처기업의 범위

인이 종업원에게 부여한 주식매

입 선택권(Stock-Option)을 행     - 창투회사가 투자가능한 업종을

사함으로 인하여 얻은 이득에        영위하는 기업

대해서는 근로소득세 비과세

o 스톡옵션 실시요건

- 벤처기업의 범위, 옵션행사가

액의 한도 등은 대통령령에 위    - 스톡옵션 실시 사실을 주주총

임                                회 특별결의를 거쳐 정관에 기

재하고, 증관위에 등록.공시

(증권거래법상의 요건과 같음)

o 주식매입선택권을 부여받을 수

있는 종업원 :

- 다음의 자를 제외한 모든 임직

원

. 부여받은 옵션을 모두 행사할

경우 총발행주식의 10%를 초

과하여 소유하게 되는 임직원

. 대주주(총발행주식의 10% 초

과 소유자 및 제1대 주주)인

임직원

. 대주주와 특수관계 있는 임직

원

o 옵션행사가액의 연간한도

- 5천만원

o 옵션행사(주식매입)의 가격요건

- 신주발행방식의 경우

. 옵션부여일 현재 시가와 액면

가액중 높은 가액 이상

- 자사주 부여방식(상장법인만

가능)의 경우

. 옵션 부여시의 시가 이상

o 옵션을 행사한 종업원은 소득세

감면신청서를 원천징수의무자에

게 제출

=================================================================

<개정사유>

o 스톡옵션을 실시하고자 하는 법인은 주총의 특별결의를 거쳐 증관

위에 등록.공시토록 함으로써 공정성 제고 및 기존 주주의 권익보

호

o 옵션행사를 옵션 부여시의 시가 이상의 가액으로 하도록 하여 회사

에 기여한 부분(주가 상승분)에 대해서만 세제지원

o 연간 옵션행사가액(주식취득가액)은 관리자의 평균 임금수준(연간

3,190만원)을 감안하여 5,000만원 이하로 책정

<적용시기>

o '97.1.1 이후 최초로 주식매입선택권을 부여하는 것부터 적용

4. 기술개발 지원제도의 보완

가. 기술집약적인 산업의 범위조정

=================================================================

법 개정 내용                       시행령(안)

-----------------------------------------------------------------

o 기술집약적 산업의 범위          o 기술집약적인 산업범위 조정

- 기계공업 : 광학기기 등 20개     - 공업발전법상의 "첨단기술 및

제품", 외자도입법상의 "고도

- 전자공업 : 반도체소자 등 32       기술산업"에 맞추어 전면 재조

개                     정(현재 115개 업종을 90개 업

종으로 통폐합)

- 전기공업 : 전력전자기기 등 3

개                   - 포괄적인 업종은 첨단부분에

한정하고 범용기술은 삭제

- 신소재산업 : 신금속재료.정밀

요업.고분자재료     (예) 금속공작기계 --> 수치제

등 23개                  어 공작기계

- 기타 정밀화학, 생물산업, 정     - 협소한 업종은 적정수준으로

보처리 및 컴퓨터 운용관련업,      확대

부가통신업, 엔지니어링산업

등                               (예) 리이드 프레임, 세금선

--> 반도체 재료

* 기술집약적인산업에 대한 세제

지원

- 기술개발준비금 설정특례 : 5%

- 창업중소기업 감면(5년 50% 감

면)

=================================================================

<개정이유>

o 기술집약적인 산업에 대한 세제지원제도가 지난 '81.12 신설된

이래 부분적으로만 보완해 오던 것을

- 그간의 산업변동추세와 타법상의 첨단산업범위를 감안하여 전

며 재조정

나. 기술개발준비금 및 기술인력개발세액공제 대상업종 조정

=================================================================

법 개정 내용                       시행령(안)

-----------------------------------------------------------------

o 부가통신업                      o "전기통신업"으로 확대(기간통

신업 추가)

o 금융.보험업                     o "금융.보험업"은 기술개발준비

금 적립만 허용(세액공제대상에

서는 제외)

o 기타업종                        o 현행대로

- 제조업, 건설업, 엔지니어링

사업, 정보처리 및 컴퓨터 운

용관련업, 연구개발업 등

=================================================================

<개정이유>

o 첨단 고부가가치산업인 통신분야 기술개발 지원

o 현행 기술개발지원세제는 현장산업기술을 중심으로 운영

- 금융.보험업의 경우는 산업현장기술과 직접적인 관련이 적음.

다. 기술개발준비금 사용기준 및 기술인력개발 세액공제 대상비목 조정

(1) 인건비

=================================================================

법 개정 내용                       시행령(안)

-----------------------------------------------------------------

o 기술개발준비금사용가능 인건

비 및 기술인력개발비 세액공제

대상 인건비

- 원칙 : 연구전담부서 직원의

인건비

- 정보처리 및 컴퓨터운용관련업,

부가통신업의 경우에는 전담부

서가 없는 경우에도 예외적으

로 기술개발준비금과 세액공제

허용

. 준비금사용 : 관련업무 담당     - 준비금의 사용기준을 연구개

직원의 인건비       발 업무에 1년 이상 종사자의

인건비로 한정

. 세액공제 : 연구개발업무에 1

년 이상 종사한      - 삭제

자의 인건비

=================================================================

<개정이유>

o 업종간 차별을 축소하고 세제지원대상비목을 명확히함.

(2) 기술인력개발 세액공제대상 비목조정 등

=================================================================

법 개정 내용                       시행령(안)

-----------------------------------------------------------------

1.세액공제 대상비목

o 연구용 물품.기자재.장비.시설   o 외부연구시설의 이용료 추가

의 임차비용

o 고유상표.고유디자인 개발비     o 중소기업의 공동상표 개발비 추

가

o 중소기업 기술.인력개발 지도    o 중소기업 디자인개발 지도비 추

비                               가

o 엔지니어링 기술수출을 위한  -+ 세액공제 대상에서는 삭제하고,

기술제안서 작성비            | 기술개발준비금 사용기준에 추가

|

o 직업훈련분담금, 직업능력개발 |

사업보험료                  -+

2. 기술개발준비금 사용기준

<추가>                 o 직업훈련시설 설치.구입비

o 기업이 종업원에게 직무발명 보

상금으로 지출한 금액

o 중소기업 인력개발 지원비 등

=================================================================

<개정이유>

o 공과금인 직업훈련분담금에 세액공제를 적용하여 국고보조하는 것

은 바람직하지 않음.

o 직업능력개발사업 보험료의 경우는 추후  보험금을 지급받아 직업

훈련을 실시할 때 세액공제 적용

6. 기타 보완사항

가. 특별재평가 실시 법인의 공개시한 연장

=================================================================

법 개정 내용                       시행령(안)

-----------------------------------------------------------------

o 구 조감법상의 기업공개 촉진을   o 특례 재평가 법인의 기업공개

위한 자산재평가 특례 규정에       시한을 2년간 추가 연장(8년

따라 기업공개를 전제로 재평가     --> 10년)

를 실시한 법인이

- 재평가일로부터 8년 이내에 기

업을 공개하지 아니한 경우에

는 임의로 재평가한 것으로 보

아 평가차익에 대해 정상법인

(28%) 과세

=================================================================

<개정이유>

o 기업공개가 어려운 최근의 증권시장여건 감안(미공개법인 36개사)

나. 외국사업자에 대한 부가가치세 환급

=================================================================

법 개정 내용                       시행령(안)

-----------------------------------------------------------------

o 국내에 사업장이 없는 외국 사    o 환급대상비용

업자가 사업과 관련하여 국내에

서 재화.용역을 구입시 부담한     - 다음의 사업관련비용

부가가치세는 환급(상호주의 적

용)                               . 통신비

o 환급대상비용                      . 주재원사무소 및 견본품 전시

장관련비용(임차료 등)

- 음식.숙박비, 광고비와 대통령

령으로 정하는 사업관련비용     o 환급절차

- 환급신청기한 : 익년 6.30

- 환급처리관서 : 국세청 또는

지방국세청장

=================================================================

다. 부가세 면제대상 농민 수입 농.축산용기자재의 범위

=================================================================

법 개정 내용                       시행령(안)

-----------------------------------------------------------------

o 농민이 직접 수입하는  농업용    o 면제대상 농.축산기자재의 범위

또는 축산용 기자재로서 대통령

령이 정하는 것에 대하여는 부     - 영세율적용대상 농.축산용기자

가가치세 면제                      재와 같음.

* 농업용기자재 : 비료.농약 등

50종

* 축산용기자재 : 착유기 등 50

종

o 수입신고시 단위 농.축협조합장

이 발급하는 농어민확인서 제출

=================================================================

라. 군 PX용 물품에 대한 면세대상 확대

=================================================================

법 개정 내용                       시행령(안)

-----------------------------------------------------------------

o 군 PX용 물품에 대한 특소세,     o 면제대상을 현실에 맞게 확대

주세의 면제대상

- 스탠드형 및 멀티형 공기조절

- 공기조절기 : 창문형 및 벽걸       기도 면세

이형만 면세(스탠드형 및 멀티

형은 제외)                      - 장교, 하사관 등 영외거주자에

대하여는 영외반출시도 면제

- 주류 : 영내에서 음용되는 것

에 한함(영외반출을 허용하지

않음)

=================================================================

마. 특정설비 투자세액공제 대상에 가스안전관리시설 추가

=================================================================

법 개정 내용                       시행령(안)

-----------------------------------------------------------------

o 특정설비투자세액공제

- 대상설비

. 에너지절약, 공해방지시설

. 산업재해 예방시설 등

- 세액공제 : 투자금액의 10%      - "가스안전관리시설" 추가

(외산 3%) --> '97.1.1 이후 5%

* 구체적인 품목은 시행규칙에

위임

=================================================================

<개정이유>

o 가스관련 대형사고를 예방 지원

바. 공장지방 이전시 세제지원대상 "공장이전의 범위 확대

=================================================================

법 개정 내용                       시행령(안)

-----------------------------------------------------------------

o 대도시공장을 지방으로 이전하    o 대도시공장과 이전후의 지방공

는 경우에 양도세 면제 등 세제     장간 생산품목이 다른 경우에도

지원

- 표준산업분류상 동일 "세세분

- 지방 이전후 생산품목이 달라       류내"이면 세제지원

지는 경우는 세제지원 배제

=================================================================

<개정이유>

o 업종의 동일성이 유지되는 범위내에서는 세제지원이 가능토록 함.

사. 병원 신설시 세제지원대상 의료취약지역의 범위 확대

=================================================================

법 개정 내용                       시행령(안)

-----------------------------------------------------------------

o 의료취약지역에서 병원(치과.한   o 의료취약지역 범위조정

방병원포함), 종합병원을 개설

하는 경우                        - 전국 군평균 의료기관수(14개)

보다 적은 지역 39개 추가

- 5년간 소득.법인세 50% 감면

- 평균보다 높은 지역 6개 제외

- 분원투자세액공제 : 10%(외산

5%)           <추가지역>

* 의료취약지역 : 27개군           . 경기 : 연천군

. 경기 : 가평군                  . 강원 : 양양.화천.인제.고성.

영월.평창군

. 강원 : 홍천군,횡성군,양구

군                      . 충북 : 청원.옥천.보은.괴산

군

. 충북 : 단양군,진천군

. 충남 : 청양.부여.태안군

. 충남 : 금산군,서천군

. 전북 : 순창.장수.완주.무주.

. 전북 : 고창군,진안군,부안               임실군

군

. 전남 : 장성.신안.여천.곡성.

. 전남 : 동광양시(읍.면), 화              구례.고흥.완도.강진

순군, 진도군, 함평               군

군, 영암군, 담양군,

장흥군                  . 경북 : 칠곡.군위.울릉.청송.

울진.영덕군

. 경북 : 성주군, 고령군, 봉

화군, 청도군, 예천      . 경남 : 산청.함양.의령.하동.

군, 영양군                       함안.합천군

. 경남 : 사천군, 남해군, 고     <제외지역>

성군

. 가평군(경기), 홍천군(강원),

서천군(충남), 고창(전북),

동광양시(전남), 사천(경남)

=================================================================

주) 의료기관 : 종합병원(입원환자 100인), 병원(30인), 치과병원, 한

방병원(30인), 요양병원(30인), 의원, 치과의원, 한의

원, 조산원

<개정이유>

o 현행 의료취약지역의 범위는 '87.6현재 민간의료기관수 또는 병

상수가 우리나라 군지역 전체 평균(의료기관수 12개, 병상수 116

개)보다 적은 지역을 지정하여 운영

o 그간의 상황변화를 감안하여 '96.6 현재 현황(전국 군지역 평균

의료기관수 14개, 병상수 184개)보다 적은 지역으로 조정

* 기존 6개 군지역 제외,  39개 군지역 추가

--> 전체 군지역 93개(광역시내 군지역 4개)중 60개 군지역

<참고> 기존 의료취약지역중 제외되는 지역(6개 군지역)

o 경기 가평 : 의료기관 수 16개,  병상수 659개

o 강원 홍천 : 의료기관 수 24개, 병상 수 444개

o 충남 서천 : 의료기관 수 26개, 병상 수 32개

o 전북 고창 : 의료기관 수 20개, 병상 수 223개

o 전남 광양시 : 시지역

o 경남 사천 : 시지역

<적용시기> : '97.1.1 이후 병원 개설분부터 적용(기존 개설분은 기

득권인정)

V. 소득세법 시행령

1. 비과세되는 학자금의 범위 조정

=================================================================

법 개정 내용                       시행령(안)

-----------------------------------------------------------------

o 종업원이 기업(사용자)으로부터   o 학자금 비과세 대상교육기관에

받는 교육법에 의한 학교(외국      직업훈련기본법에 의한 직업훈

에 있는 이와 유사한 교육기관      련기관도 포함.

포함)의 학자금은 비과세

=================================================================

<개정이유>

o 교육법에 의한 학교 등에의 위탁교육 및 사내연수 등의 경우와 형

평을 도모하고, 종업원의 기술습득 지원

2. 원천징수대상 사업소득의 범위 확대

=================================================================

법 개정 내용                       시행령(안)

-----------------------------------------------------------------

o 부가가치세 면세사업자중 일부    o 원천징수대상사업소득의 범위

사업자에 대해서만 수입금액의      확대(포괄주의)

1%를 원천징수(열거주의)

- 부가가치세가 면세되는 인적용

- 변호사업.공인회계사업 등 일       역과 의료.보건용역을 제공하

부의 사업서비스업                 는 모든 사업자로 확대

- 배우.직업선수 등 일부의 인적     * 음악.바둑교사 용역, 수의사

용역 제공자                        등 추가

=================================================================

<적용시기> : '97.7.1 이후 거래분부터 적용

3. 과세사업자의 계산서합계표의 제출 의무화

=================================================================

법 개정 내용                       시행령(안)

-----------------------------------------------------------------

o 부가가치세면세사업자는 매출.

매입처별계산서합계표를 다음해

1월말까지 납세지관할 세무서장

에게 제출

- 과세사업자의 경우는 계산서     o 부가가치세 과세사업자가 면세

합계표의 제출에 관한 규정이      사업자로부터 받는 계산서에 대

불명확함                         해서도

- 계산서합계표 제출을 의무화

=================================================================

<개정이유>

o 과세자료 수집강화로 근거과세의 기반조성 및 과표양성화 유도

4. 계산서합계표 미제출 가산세의 적용범위 확대

=================================================================

법 개정 내용                       시행령(안)

-----------------------------------------------------------------

o 부가가치세 면세사업자에 대한    o 가산세 적용대상을 모든 부가가

매출.매입처별 계산서 합계표       치세 면세사업자로 확대하되,

미제출시 가산세 부과대상업종

을 한정적으로 열거(Positive      - 간이소득금액 계산서 첨부대상

system)                            는 제외(Negative system)

- 국민주택신축판매업               * 제조(두부, 출판), 도매(곡물,

식육) 등 추가

- 변호사.부동산감정업

- 소프트웨어개발.컴퓨터 프로그

램개발

- 신용조사업 등

=================================================================

5. 증권투자신탁 과세방법 개선

=================================================================

법 개정 내용                       시행령(안)

-----------------------------------------------------------------

o 증권투자신탁의 이익 또는 수익   o 장외등록 유가증권의 매매.평가

의 분배금                         차익의 경우도 과세 제외

- 이자소득(채권형), 배당소득

(주식형)으로 과세

o 수익증권의 분배금중 상장 유가

증권의 매매.평가차익은 과세대

상에서 제외

=================================================================

<개정이유>

o 상장유가증권과 형평유지 및 장외등록시장의 활성화 지원

6. 상호신용금고의 장기 예.적금에 대한 분리과세 허용

=================================================================

법 개정 내용                       시행령(안)

-----------------------------------------------------------------

o 만기 5년 이상의 다음 저축은     o 만기 5년 이상의 상호신용금고

분리과세 선택 가능                의 예.적금 대하여도 분리과세

선택허용

-  은행의 예.적.부금

- 상호신용금고의 부금

- 체신관서, 농.수.축협, 신협,

새마을금고 등의 적금

=================================================================

<개정이유>

o 기 분리과세 가능한 다른 금융기관의 예.적금과 형평 감안

<적용시기> '97.1.1 이후 소득분부터 적용

7. 부동산 임대소득의 간주임대료 계산방법 개선

=================================================================

법 개정 내용                       시행령(안)

-----------------------------------------------------------------

o 부동산임대사업자의 총수입 금

액계산 방법 = 임대료 수입+간

주임대료(임대보증금x정기예금

이자율)

o 간주임대료계산시 임대보증금에

서 임대용 부동산의 건설비 상

당액을 공제

- 다만, 추계하는 경우는 건설비    - 추계하는 경우에도 건설비상

상당액을 공제하지 아니함.         당액 공제

. 건설비 상당액은 임대용 부동

산의 기준시가에 의하여 계산

=================================================================

8. 보험모집인에 대한 연말정산제도 도입

=================================================================

법 개정 내용                       시행령(안)

-----------------------------------------------------------------

o 원천징수대상 사업소득으로서     o 적용대상사업자

대통령령이 정하는 사업소득만

이 있는 자에 대하여는            - 연간수입금액 7,500만원 이하

(간이소득금액 계산대상자)의

- 연말정산으로 납세관계를 종결      보험모집인

하고 과세표준 확정신고를 생

략                             o 연말정산방법

- 수입금액에 일정소득률(표준

소득률 등을 감안하여 시행규

칙에서 규정)을 적용하여 나온

소득금액에 의해 세액 계산

=================================================================

VI. 법인세법 시행령

1. 초과유보소득세 대상소득에서 해외투자 배당소득은 제외

=================================================================

법 개정 내용                       시행령(안)

-----------------------------------------------------------------

o 법인이 그 이익을 주주에게 배    o 해외투자에서 발생한 배당소득

당하지 아니하고 일정수준 이상     은 초과유보소득세 과세대상 유

초과하여 유보시                   보소득에서 제외

- 그 초과유보분에 대하여는 일

반 법인세외에 초과유보소득세

를 추가 과세(15%)

o 과세대상

- 비상장대법인(자기자본 100억

초과)

- 대규모기업집단의 계열법인중

비상장법인

=================================================================

<개정이유>

o 해외투자에서 발생한 배당소득은 초과유보소득세 과세대상에서 제

외하여 해외투자 과실의 국내유입 촉진

2. 자산평가방법 개선

가. 유가증권의 평가방법 변경

=================================================================

법 개정 내용                       시행령(안)

-----------------------------------------------------------------

o 매매또는 단기투자목적의 유가  -+o 원가법을 일반원칙으로 하고,

증권                           |  저가법에 의한 평가를 배제

|

- 상장 장외등록 유가증권        | - 원가법중 총평균법, 이동평균

|   법을 적용

. 원가법(총평균법, 이동평균법) |

또는 저가법 인정             | - 다만, 채권은 개별법에 의한

|   평가 인정

- 비상장 유가증권               |

|

. 원가법(총평균법, 이동평균법) |

|

o 기타유가증권                  -+

- 원가법(총평균법)

=================================================================

<개정이유>

o 기업회계기준의 변경에 따라 세법상의 평가방법을 변경

나. 자산수증익에 대한 과세방법 개선

=================================================================

법 개정 내용                       시행령(안)

-----------------------------------------------------------------

o 특수관계자로부터 자산을 저가    o 법인이 특수관계에 있는 개인으

로 양수받는 경우                  로부터 유가증권을 저가로 매입

하는 경우에는

- 양수시점에서는 과세되지 않고,

처분시점에서 과세               - 시가와 양수가액의 차액을 익

금에 가산하여 양수시점에서

과세

=================================================================

다. 창업투자회사 투자 벤처기업 주식의 평가차손 인정

=================================================================

법 개정 내용                       시행령(안)

-----------------------------------------------------------------

<신설>                 o 중소기업 창업투자회사.신기술

금융회사가 투자하여 취득한 벤

처기업이 부도가 난 경우에는

- 당해 부도주식의 시가와 장부

가액간의 평가차액을 손금산입

할 수 있도록 함.

=================================================================

<개정이유>

o 창투회사의 부실자산을 조기에 정리할 수 있도록 세제상 지원

라. 합병시 결손금이 승계되지 아니하는 관계회사의 범위

=================================================================

법 개정 내용                       시행령(안)

-----------------------------------------------------------------

o 다음의 관계에 있는 법인으로서

결손법인이 흑자법인을 흡수합

병(역합병)하는 경우에는 결손

금이 합병후의 법인에게 승계되

지 아니함.

- 동일인이 각각 총발행주식의      - 30% 이상 소유로 확대

50% 이상을  소유하고 있는 법

인간의 합병

=================================================================

<개정이유>

o 독점규제 및 공정거래에 관한 법률 및 기업회계 기준 개정 내용

을 수용

3. 공과금의 범위 조정

=================================================================

법 개정 내용                       시행령(안)

-----------------------------------------------------------------

o 다음의 공과금은 법인소득계산    o 손금산입대상 공과금에 다음을

시 손금산입 인정                  추가

- 축산발전기금으로 적립하는 금    - 염수입업자가 염안정기금에 납

액                                부하는 수입부담금

- 교통안전기금에 납부하는 분담    - 특정물질(CFC, Halon) 제조.수

금                                입업자가 특정물질사용합리화

기금에 납부하는 부담금

- 금융기관이 신용보증기금에 출

연하는 금액                     - 한국공항공단과 교통안전공단

이 교통개발연구원에 납부하는

- 상공회의소 회비, 조합비, 협       분담금

회비 등 36종

- 해양유류취급자(유조선 보유자

등)가 한국해양오염방제조합에

납부하는 분담금

- 중소기업 공제사업기금 가입자

가 공제사업기금에 납부하는

대손 보전준비금 및 출연금

- 금융기관이 예금보험기금에 납

부하는 보험료

- 증권회사 및 유가증권 발행법

인이 증권감독원에 납부하는

분담금

=================================================================

4. 대손충당금 손금산입률 2% 적용 금융기관의 범위 조정

=================================================================

법 개정 내용                       시행령(안)

-----------------------------------------------------------------

o 대손충당금 손금인정한도         o 대손충당금설정특례가 인정되는

금융기관의 범위에 다음을 추가

- 일반법인 : 채권잔액의 1%

- 종합금융회사에 관한 법률에

- 금융기관 : 채권잔액의 2%          의하여 설립된 콜거래중개회사

. 단자사(투금사), 종금사         - 신용카드업법에 의하여 설립된

. 상호신용금고                     할부금융회사

. 보험사, 증권금융회사

. 신용카드회사, 시설 대여회사

. 은행

=================================================================

5. 손금 불산입대상 주식의 범위조정

=================================================================

법 개정 내용                       시행령(안)

-----------------------------------------------------------------

o 차입금이 자기 자본의 2배를 초   o 다음의 주식도 차입금 이자손금

과하는 법인이 다른 법인의 주      불산입대상에서 제외

식을 취득하는 경우 주식취득자

금에 상당하는 차입금 이자 손     - 지방공기업에 의하여 설립된

금부인                             지방공사에 직접 출자하여 취

득한 주식(다만, 지방자치단체

o 다만, 다음의 주식은 차입금 이      가 지방공기업의 지배주주인

자 손금불산입대상에서 제외         경우에 한정)

- 해외직접투자로 취득하는 주식

- 대물변제로 취득한 주식

- 외국인투자기업이 출자한 법인

에 직접 출자하여 취득한 주식

등

=================================================================

6. 결손금 환급공제에 의한 환급세액 계산방법

=================================================================

법 개정 내용                       시행령(안)

-----------------------------------------------------------------

o 중소기업에 대해서는 결손금을     - 환급세액계산방법=전기납부세

1년간 소급공제하여 전년도 납       액-(전기과표-당기결손금)x전

부세액을 환급해주는 결손금 소      기세율

급공제제도 도입

- 이자상당액 계산

o 과다환급시에는 환급세액에

. 결정일로부터 2년 이내 :

- 대통령령이 정하는 이자상당액       0.04%/1일

을 가산하여 추징

. 결정일로부터 2년 초과 :

0.03%/1일

* 현행 미납부가산세율과 동일

=================================================================

7. 법인세 과세표준 신고시 제출서류 간소화

=================================================================

법 개정 내용                       시행령(안)

-----------------------------------------------------------------

o 법인세과세표준 신고서 제출시

첨부서류

- 대차대조표 및 손익계산서

- 이익잉여금처분(결손금처리)

계산서

- 세무조정계산서

- 기타 총리령이 정하는 서류 :     - 법인세신고시에는 각종 조정명

수입금액조정명세서, 감가상각      세서의 제출을 생략하고 추후

조정명세서, 접대비조정명세서,     세무관서에서 요구할 때 제출

주요계정명세서, 중소기업기준

검토표 등 86종                   . 대상서류는 국세청장 고시로

정함

. 적용대상 법인 : 매출액 또는

자산 100억원 이상인 대법인

과 대규모기업집단 계열법인

외의 법인

=================================================================

8. 주식이동상황명세서 제출제도 개선

=================================================================

법 개정 내용                       시행령(안)

-----------------------------------------------------------------

o 주식이동상황명세서 제출면제     o 주식이동명세서의 제출면제대상

대상 소액주주의 범위              자인 소액주주의 범위를 조정

- 발행주식 1% 미만 소유           - 발행주식의 1%와 액면금액 3억

원중 적은 금액소유주식 소유

자

<신설>                 o 장외등록 중소기업의 소액주주

가 장외등록주식중개회사

(KOSDAQ)를 통하여 양도하는 경

우도 이동상황명세서 제출 면제

o 제출내용이 불분명한 경우 가산   o 불명가산세 적용 대상

세부과(주식 액면금액의 1%)

- 주주의 성명(법인명), 주민등

록번호(납세번호) 및 주식변동

금액을 기재하지 아니하거나

잘못 기재하여 주주의 변동상

황을 확인할 수 없는 경우

- 주주명부의 기재사항과 다르게

기재하여 주주의 변동상황을

확인할 수 없는 경우

=================================================================

VII. 양도세관련 시행령(조감령.소득세.법인령)

1. 배우자가 증여받은 경우 이월과세대상 자산의 범위

=================================================================

법 개정 내용                       시행령(안)

-----------------------------------------------------------------

o 배우자가 증여받은 부동산 기타   o 이월과세대상자산에 골프회원권

대통령령이 정하는 자산을 수증     등 시설물 이용권을 추가

일로부터 5년내에 매각할 경우

에는 증여자가 취득한 가액을

기준으로 양도세 과세

=================================================================

2. 양도세 감면대상 아파트형 공장의 범위

=================================================================

법 개정 내용                       시행령(안)

-----------------------------------------------------------------

o 민간건설업자가 아파트형 공장    o 아파트형 공장의 범위

을 건설하여 중소제조업자에게

'98.12.31까지 양도시 양도세      - 5층 이상, 5개 이상 입주업체

50% 감면                           용 공장

* 임대후 분양하는 경우도 감면

=================================================================

<개정이유>

o 아파트층수(주택건설촉진법상 아파트 : 5층) 및 건설업자의 사업성

(양도세가 면제되는 임대주택사업자 : 5호 이상)을 감안하여 아파

트형 공장의 범위 마련

3. 양도세 감면대상 관광단지의 범위 조정

=================================================================

법 개정 내용                       시행령(안)

-----------------------------------------------------------------

o 관광단지 개발사업시행자가 조

성한 토지 등 양도시에는 양도

세(특별부가세) 50% 감면

<감면대상 관광단지>

- 관광진흥법에 의하여 지정된    o 경주 감포, 원주 월송, 화천파

관광단지중 경주 보문, 해남      로호, 김천 온천단지 추가

화원

- 제주도개발특별법에 의한 관

광단지

=================================================================

4. 대규모 개발사업지구내 토지수용시 양도세감면요건 완화

=================================================================

법 개정 내용                       시행령(안)

-----------------------------------------------------------------

o 8년 이상 자경농지라도 도시계    o 대규모 개발사업을 위하여 수용

획 구역에 편입된 날부터 3년       되는 농지의 경우에는 기간 제

경과후 양도시에는 자경농지로      한 없이 자경농지 감면인정

로서 양도세감면(100%) 배제

o 대규모 개발사업의 범위

- 농지소유자 1,000명 이상이거

나

- 사업시행면적이 총리령이 정하

는 규모 이상인 경우

=================================================================

<개정이유>

o 동일한 개발사업지구내에서도 보상지연으로 감면기간(3년)이 경과

하게 되어 납세자가 불이익을 받는 경우 해소

5. 개인사업자의 법인전환시 감면사후관리요건 완화

=================================================================

법 개정 내용                       시행령(안)

-----------------------------------------------------------------

o 개인이 사업용 고정자산을 현물   o 생산성향상을 위하여 기존의 기

출자하여 법인으로 전환하는 경     계장치를 대체하는 경우로서

우 양도세 50% 감면

- 새로인 취득하는 자산가액이

- 법인 전환후 당해 사업용고정       종전의 기계장치가액 이상인

자산을 3년내에 처분하는 경우      때에는 감면세액을 추징하지

에는 기감면세액 추징              않도록 사후관리요건을 완화함.

=================================================================

<개정이유>

o 노후시설개체를 통한 경쟁력 강화 지원

6. 혼인 및 효도주택에 대한 비과세요건 완화

=================================================================

법 개정 내용                       시행령(안)

-----------------------------------------------------------------

o 혼인일 현재 각각 비과세요건(3   o 현재는 혼인일(효도주택의 경우

년 이상 보유)을 갖춘 1주택을      는 세대를 합친 날)을 기준으로

가진 자가 혼인으로 인하여 2주     비과세 요건(3년 보유요건)을

택이 된 경우                      판정하던 것을, 앞으로는 양도

일을 기준으로 판정하도록 함.

- 혼인일로부터 1년내 양도하는

1주택은 비과세

o 60세 이상의 직계존속을 동거봉

양하기 위하여 세대를 합침으로

써 2주택이 되는 경우(효도주택)

도 동일하게 적용

=================================================================

7. 상속주택에 대한 양도세 비과세요건 개선

=================================================================

법 개정 내용                       시행령(안)

-----------------------------------------------------------------

o 상속개시일 현재 이미 비과세

요건(3년이상 보유)을 갖춘 1주

택을 소유하고 있는 자가 1개의

주택을 상속받아 2주택이 된 경

우

- 상속주택 및 일반주택 모두 비

과세

o 상속개시일 현재 비과세요건(3    o 1주택보유자(무주택자 포함)가

년 이상 보유)을 갖추지 못한       1개의 주택을 상속받은 경우

주택을 소유하고 있는 자가 1개

의 주택을 상속받은 경우          - 상속주택 양도시기에 제한없이

비과세하도록 함

- 상속주택을 먼저 양도시에는

상속주택의 보유기간 제한없이

비과세

- 상속주택을 나중에 양도하는

경우 상속주택이 3년 보유요건

충족시에만 비과세

=================================================================

<개정이유>

o 상속주택의 양도시기에 따라 과세됨으로 인하여 발생하는 민원 및

과세상의 불형평 해소

VII. 상속세법 시행령

1. 높은 기초공제가 적용되는 가업상속 및 영농상속의 범위

=================================================================

법 개정 내용                       시행령(안)

-----------------------------------------------------------------

o 가업상속 및 영농상속의 경우     1. 가업상속의 범위

에는 기초공제액 차등적용

- 5년 이상 피상속인이 계속하여

* 상속세 기초공제                   영위한 사업의 사업용재산을

당해 사업에 종사하는 상속인이

- 일반인 : 2억원                   상속받는 경우

- 가업상속인 : 3억원

- 영농상속인 : 4억원              * 상속인 : 상속개시일 현재 18

세 이상인 자로서 2년 이상

가업에 종사한 자

- 가업상속재산이 주식인 경우에

는 피상속인의 소유지분이 50%

이상인 법인의 주식에 대해서

만 가업상속공제 허용

- 제조업 등 업종의 범위는 시행

규칙에서 정함

2. 영농상속의 범위

- 피상속인 및 상속인 모두 상속

개시 2년전부터 영농에 종사하

면서

- 영농에 사용하던 농지.초지.산

림지 등을 상속받는 경우

=================================================================

2. 특수관계인간 저가양도 등에 대한 증여의제 과세

=================================================================

법 개정 내용                       시행령(안)

-----------------------------------------------------------------

1. 특수관계인간의 저가.고가 양    o 증여의제가 적용되는 저가.고

도                                의 범위

o 특수관계인으로부터 재산을 낮    - 차액이 시가의 30% 이상이거나

은 가격으로 양수하거나, 특수    - 그 차액이 1억원 이상인 경우

관계인에게 고가로 양도한 때

에는 시가와의 차익을 특수 관

계인에게 증여한 것으로 의제

하여 증여세과세

2. 토지무상사용권에 대한 증여의   o 증여의제되는 특수관계인의 범

제                               위

o 특수관계에 있는 자의 토지를     - 배우자.직계존비속(배우자 포

무상으로 사용하는 경우에는        함). 형제자매(배우자 포함)

토지무상사용으로 얻는 이익을

증여한 것으로 보아 증여세를     - 배우자 등이 50% 이상 출연한

과세하는 제도 신설                비영리 법인

o 증여의제되는 무상사용의 범위

- 특수관계자의 토지 위에 건물

을 신축.사용하는 경우

- 건물만을 특수관계에 있는 토

지 소유자로부터 매입.사용하

는 경우 등

o 토지무상 사용이익의 계산

- 토지사용면적의 평가액x 토지

임대수익률(연 2%)x잔존기간

(기간을 정하지 않은 경우 30

년)

=================================================================

3. 환전사채이익에 대한 증여의제

=================================================================

법 개정 내용                       시행령(안)

-----------------------------------------------------------------

o 특수관계자로부터 전환사채를     o 증여의제가액=(전환사채취득일

취득한 경우                       현재 교부받을 수 있는 전환사

채 발행법인의 주식평가액-전환

- 취득일 현재 당해 전환사채를     사채 취득가액)

주식으로 전환시 평가액과 전

환사채의 인수가액의 차액 중

대통령령이 정하는 이익은 증

여받은 것으로 의제

=================================================================

4. 결손법인과의 거래에 대한 증여의제과세

=================================================================

법 개정 내용                       시행령(안)

-----------------------------------------------------------------

o 특정 법인과 특수 관계있는 자    o 특정법인의 범위 등 증여의제

가 당해 법인에게 자산을 증여      적용요건

함으로써

- 2년 이상 결손법인(또는 휴면

- 증여자와 특수관계에 있는 대       법인)에게 재산증여, 현물출자,

주주가 얻는 이익에 대해서는       채무변제.인수하거나, 부동산

증여의제 적용                     을 저가로 양도함으로써

o 특정법인범위 등은 대통령령에     - 증여자와 특수관계에 있는 결

위임                               손법인의 대주주가 이익을 얻

는 경우

=================================================================

5. 불공정 합병시 증여의제 과세강화

=================================================================

법 개정 내용                       시행령(안)

-----------------------------------------------------------------

o 특수관계법인간의 불공정 합병

으로 대주주가 얻은 이익에 대

해 증여의제 과세

- 특수관계법인                   o 특수관계법인에 다음 추가

1.출자법인                       - 공정거래법상 대규모기업집단

의 소속기업

2.출자자 등이 30% 이상 출자하

고 있는 다른 법인              - 이사의 임면권 행사, 사업방침

의 결정 등을 통해 사실상 지

3.당해법인에 50% 이상 출자하       배하는 기업

고 있는 법인에 50% 이상 출

자하고 있는 법인

- 특수관계여부의 판정시기 : 합   o 판정시기 보완

병등기일(시점기준)

- 합병등기일부터 직전사업년도

의 개시일(기간기준)

- 대주주의 범위 : 지분율이 1%    o 대주주의 범위확대

이상인 주주

- 지분율이 1% 이상이거나 소유

주식이 액면가액 3억원 이상인

주주

=================================================================

6. 공익법인 보유주식에 대한 사후관리

=================================================================

법 개정 내용                       시행령(안)

-----------------------------------------------------------------

o 동일법인 총발행주식의 5% 초과

보유시 일정기간(3년 또는 5년)

내 처분의무규정 신설

- 미처분시에는 가산세(주식 액

면가액의 20%)적용

o 다음의 공익법인에 대해서는 주   o 주식처분의무가 적용되지 아니

식처분의무적용배제                하는 성실공익법인의 범위

- 대통령령이 정하는 기준에 해     - 유예기간종료일 현재 상속세법

당하는 성실공익법인               상 운용수익을 공익목적사업

사용기준 이상 사용하고 있는

성실공익법인

* 공익목적사업 사용기준 : "출

연재산가액의 5% 이상" "출연

재산운용소득의 80% 이상"

- 국가.지방자치단체가 출연하여    - 정부투자기관이 출연.설립한

설립한 공익법인과 유사한 대       공익법인과 당해 공익법인이

통령령이 정하는 공익법인          재산을 출연하여 설립한 공익

법인

=================================================================

7. 공익법인에 대한 외부전문가의 세무확인

=================================================================

법 개정 내용                       시행령(안)

-----------------------------------------------------------------

o 공익법인 출연재산의 사후관리    o 확인대상에서 제외되는 공익법

요건 준수여부에 대한 외부 전      인

문가(변호사, 세무사, 공인회계

사)의 세무확인제도 신설(2년 1    - 자산 50억원 미만인 공익법인

회)

- 출연자가 불특정 다수인이고

o 대통령령이 정하는 공익법인에       출연자 1인(특수관계자 포함)

대하여는 세무확인 적용배제         의 출연재산가액이 전체 출연

재산가액의 5% 미만으로 출연

재산이 사회로 환원된 것으로

볼 수 있는 공익법인

o 세무확인항목

- 출연목적사업에의 사용여부

- 자기거래 위반여부

- 동일종목주식의 5% 초과여부

=================================================================

8. 차명주식에 대한 증여추정

=================================================================

법 개정 내용                       시행령(안)

-----------------------------------------------------------------

o 기존의 차명주식을 2년내 실명    o 증여세가 과세되는 특수관계자

전환한 경우에는 증여세 면제       의 범위

- 다만, 특수관계있는 자의 명의    - 주주의 배우자.직계존비속.형

로 명의전환한 경우는 증여세       제자매

과세

=================================================================

9. 비상장주식의 평가방법 개선

=================================================================

현행                               개정안

-----------------------------------------------------------------

(1)비상장주식의 평가방법

o 원칙

- 자산가치와 손익가치의 평균

치로 평가

o 예외

- 3년 미만 영업법인, 휴.폐업    - 총자산가액중 부동산이 50% 이

법인의 주식 등은 자산가치에     상이거나, 3년 이상 계속 결손

의해서만 평가                   법인의 주식도 자산가치로만 평

가

- 소유지분율이 1% 이상인 지배

주주의 주식은 10% 할증평가    - 할증평가대상을 지분율 1% 이상

에서 10% 이상으로 축소

(2)상장추진중인 주식

o 유가증권신고일 6개월 이전부    - 공모가액과 비상장주식의 평가

터 상장일까지의 기간중에는       방법에 의한 가액중 큰 금액으

공모가격으로 평가                로 평가

=================================================================

10. 상속세 과세가액에서 공제되는 장례비용의 범위

=================================================================

현행                               개정안

-----------------------------------------------------------------

o 상속개시일부터 장례일까지의     o 실비용 공제시에도 1,000만원까

장례비용                          지의 공제한도 설정

- 실비용 공제(묘지 구입비.상석.   - 묘지구입비.상석.비석.묘지 치

비석.묘지 치장비용은 제외)        장비용 등 실비용 공제대상에

포함

- 또는 500만원 표준공제중 선택

허용

=================================================================

IX. 토지초과이득세법 시행령

1. 공장증설 예비용지 범위확대 및 과세유예기간 연장

=================================================================

현행                               개정안

-----------------------------------------------------------------

1.공장증설 등을 위한 예비면적     o 수도권외 지역의 공장에 대해서

는 20%까지 여유면적 인정

- 기준면적의 10% 이내

2.토지취득후 일정기간 과세유예

하는 기간

- 공장용지 : 3년

- 주택신축업자의 주택신축용 토   o 주택신축용토지

지 : 3년

- 건설교통부장관이 주택의 과다

- 기타 건축물 용지 : 1년            공급지역으로 인정하는 지역

및 기간에 해당하고,

- 당해 토지의 소재지를 관할하

는 시장.군수 등이 착공이 불

가능한 것으로 확인한 토지에

대하여는 2년을 한도로 과세

유예

<신설>                 o 관광단지 조성용토지

- 과세유예기간을 현행 1년에서

3년으로 연장

<신설>                 o 폐염전

- 폐업일부터 4년간 과세유예

=================================================================

2. 유휴토지(비업무용) 판정기준조정

=================================================================

현행                               개정안

-----------------------------------------------------------------

o 경기장 운영업용 토지            o 수입금액비율 조정

- 1년간의 수입금액이 토지가액     . 축구장, 야구장 등 : 3%

의 10%에 미달하는 경우에는      . 경마장 : 10%

유휴토지로 토초세 과세

o 건축물기준면적에 대한 용적률    o 건축허가 또는 공장등록 후에

적용기준                          기준공장 면적률 등이 변경됨

에 따라 기준면적이 증가한 경

- 공장입지기준면적 또는 용적율     우

이 증가한 경우에도 건축 허가

당시의 공장입지 기준면적 또     - 변경된 기준공장 면적률 등에

는 용적률을 적용                  의함.

=================================================================

3. '96년도분 토초세 예정과세기간의 정상지가상승률 조정

=================================================================

현행                               개정안

-----------------------------------------------------------------

o 토초세과세대상 판정을 위한 정   o 1996년 12월 31일에 종료하는

상지가상승률 계산                 예정결정기간에도 30%의 조정률

적용(정상지가 상승률 13%)

- 전국 평균 지가상승률과 금융

기관이자율(정기 과세시 33.1%,

예정 과세시 10%)중 높은 율을

원칙으로 하되, 필요시 30% 범

위내에서 가감산 가능

* 조정률의 적용례(영조 36(3))

- 1992년 12월 31일에 종료하는

과세기간에는 30%를 가산한 율

을 정상지가상승률로 함.

=================================================================

<개정이유>

o '92년 이후 전국 지가가 안정세를 유지하고 있는 점을 감안('96년

3/4까지 0.67% 상승)

X. 부가가치세법 시행령

1. 축협조합의 사료제조사업에 대한 부가세 면제기한 연장

=================================================================

현행                               개정안

-----------------------------------------------------------------

o 축협조합 사료제조사업           o 면세기한을

- '96년말까지 면세                - '97.6.30까지 연장

=================================================================

<개정이유>

o 배합사료에 대해 전면 영세율이 적용되는 '97.7.1 전까지는 현행과

같이 계속 면세

2. 관세 환급절차의 변경관련 부가세 징수방법의 보완

=================================================================

현행                               개정안

-----------------------------------------------------------------

o 수출용 원재료 수입시 관세징수

의 예에 따라 부가세 징수

- 원칙 : 수입신고일부터 15일     -+ - 수입신고일부터 15일내 징수

이내 징수                |

|

- 예외 : 일정기간(약 3개월) 유   -+

예후 징수

* '97.7 이후 관세는 사후정산

제로 전환

=================================================================

<개정이유>

o 수입분에 대한 부가가치세를 세관에서 사후정산하기 어려움

o 수출용원재료에 대한 관세가 사후정산제로 전환됨에 따라 징수유예

제도 폐지

3. 추계과세 제도의 개선

=================================================================

현행                               개정안

-----------------------------------------------------------------

o 장부 등이 없는 사업자           o 장부 등이 없는 사업자

- 국세청장 또는 지방청장이 업     - 국세청장이 사업의 종류.지역

종별로 정한 "비용의 관계 비       등을 감안하여 인건비, 임차료

율"에 의해 매출액 추계            등 영업비용중 일부의 비용과

매출액의 관계를 정한 "비용의

* 현재 업종별로 정해진 비율은      관계비율"을 이용하여 매출액

없음.                            추계

=================================================================

<개정이유>

o 비용확인이 상대적으로 용이한 임차료, 인건비, 수도광열비중 일부

에 의해서도 수입금액을 추계할 수 있는 근거를 마련

4. 사업자등록증 교부기간 및 등록정정 교부기간 연장

=================================================================

현행                               개정안

-----------------------------------------------------------------

o 사업자 등록증 교부기간          o 사업자등록증 교부기간

- 등록신청일로부터 7일 이내       - (현행과 같음)

- 신청내용이 사실과 다른 경우     - 사업장시설이나 규모 등 사업

에는 7일에 한하여 연장            현황을 확인하기 위하여 국세

청장이 필요하다고 인정한 경

우는 7일간 연장 가능

<신설>                 o 사업자등록 정정교부기간

- 사업장 이전 또는 사업의 종류

변경 : 정정신청일로부터 7일

이내

- 기타 정정신고 2일 이내

=================================================================

<개정이유>

o 위장사업자를 사전예방하기 위하여 사업장 확인 등에 필요한 시간

적 여유 부여

XI. 관세법 시행령

1. 납세자 편의 도모

=================================================================

현행                               개정안

-----------------------------------------------------------------

o 납세자가 적용 관세율 등의 확

인을 위해 수입하고자 하는 물

품이 어떤 품목에 해당하는지를

관세청장에게 사전조회시

- 견본 3개 제출                   - 견본 1개만 제출

o 담보제공없이 수입물품의 통관

이 가능한 기관

- 국가.정부투자기관

- 2년간 관세법 위반사실이 없는    - 학교.연구기관 및 특별법에 의

업체로서 관세청장이 정하는        하여 설립된 기관 등 추가

자 등

=================================================================

2. 보세구역 반입명령(Recall)이 가능한 범위 확대

=================================================================

현행                               개정안

-----------------------------------------------------------------

o 원산지 표시위반 또는 수입시     o 반입명령 가능기간을 30일내에

부과한 의무가 이행되지 않은       에서 3월내로 연장

경우에는 신고수리후 30일내 보

세구역 반입명령 가능

o 반입대상자가 반입명령서를 받    o 반입명령서에 기재된 의무위반

은 당시 관리하고 있던 물품만      등이 확인된 물품 전부를 반입

반입

=================================================================

<개정이유>

o 소비자보호를 위하여 수입자에 대한 수입물품의 사후관리의무 강화

XII. 관세환급특별법 시행령

1. 수출용 원재료에 대한 관세 등의 사후정산제 도입

=================================================================

현행                               개정안

-----------------------------------------------------------------

o 관세 사후정산제도의 도입        o 분기단위로 세액을 정산하여 다

음달 15일까지 납부 또는 환급

- 수출용 원재료 수입시 통관 후     세액 신고

6월내에 관세 등을 일괄납부

- 다만, 총리령이 정하는 경우에

- 일괄납부기간 및 정산신고 기      는 6월의 범위내에서 일괄 납

간 등은 대통령에 위임            부기간을 따로 정할 수 있음.

=================================================================

<개정이유>

o 수출용원재료의 수입에서 완제품 수출후 환급까지 평균 100여일이

소요됨을 감안하여 분기단위로 사후정산을 실시

2. 신용담보업체 지정

=================================================================

현행                               개정안

-----------------------------------------------------------------

o 관세 등을 사후정산하여 일괄     o 관세 등의 일괄납부시 담보제공

납부하고자 하는 기업은 담보       이 생략되는 신용담보업체의 지

제공                              정 요건을 다음과 같이 정함.

o 다만, 대통령령이 정하는 신용     - 최근 3년 이상 관세청장이 정

담보업체경우에는 담보의 제공       하는 일정금액 이상의 수출 및

을 생략 가능                       환급실적이 있는 자.

- 최근 3년 이상 관세체납 사실

이 없는 자

- 최근 3년간 관세법 또는 환급

특례법 위반으로 처벌받은 사

실이 없는 자 등

=================================================================

3. 과다환급금 추징시의 이율

=================================================================

현행                               개정안

-----------------------------------------------------------------

o 과다환급금 추징시 가산금징수    o 가산금 이율

- 기업이 신청하여 받은 환급금     - 100원에 대하여 1일 5전(연

이 환급받아야 할 금액보다 과      18.25%, 자진신고시는 1전)

다한 경우에는 대통령령이 정

하는 가산금 추징                - 다만, 환급받은 날부터 3월 이

내에 자진신고시는 가산금 면

제

=================================================================

XIII. 기타 시행령

<> 농어업용 기자재에 대한 부가세 영세율 특별규정

o 배합사료에 대한 영세율이 '97.7부터 전면적용됨에 따라 관련 조문 정

리(영세율 적용 영세축산 농가의 범위)

<> 국제조세조정에 관한 법률 시행령

o 이전가격 세제에 있어서 정상가격 산출방법과 관련하여 국제 조세조정

에 관한 법률 시행령을 OECD 과세기준에 충실하도록 현행 규정 보완