조세감면규제법 개정(안)

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재정경제원 세제실 조세정책과 500-5308

<> 주요 내용

o 정부는 중소기업 창업촉진대책('97.3.31), 한보관련 중소기업 지원시책

('97.2.10), SOC 민자유치 활성화대책('96.11.4) 등 최근 각종 대책에

서 기발표한 사항중 세제관련사항을 조속시행하기 위하여 6월 임시국회

에 조세감면규제법 개정안을 제출하기로 하였음.

<주요 개정내용>

- 개인투자자가 창업투자조합에 출자시 출자액의 20% 소득공제

- 중소기업이 '98.12까지 증자시  증자액의 10%를 2년간 소득공제

- 만기 12년 이상 SOC 채권에 대해 15% 분리과세 선택허용

- 이자소득이 비과세되는 근로자우대저축 신설

- 부실채권정리전담기구가 인수한 부동산 매각시 양도세 50% 감면

o 이번 개정(안)은 당정협의, 관계부처협의, 국무회의, 국회 심의.의결을

거쳐 7월중 공포.시행될 예정임.

1. 중소기업에 대한 세제지원 강화

가. 창업투자조합 출자에 대한 소득공제 신설 등

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현행                               개정안

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가. 창업투자조합 출자에 대한 소   o 개인투자자의 창업투자조합 출

득공제 신설                     자에 대한 소득공제

- 공제 대상자 : 종합소득신고대

상자(근로자 포함)

- 대상출자 : 창업투자조합(신기

술투자조합)에의 직접 출자(지

분인수에 의한 출자는 제외)

* 의무 출자기간 : 5년

- 소득공제 : 출자액의 20%

- 공제세액 추징 : 5년내 출자지

분 양도시 기공제세액 추징

나. 창업투자조합(신기술사업투자

조합)에 출자하여 지급받는

이자.배당의 과세방법 보완

- 투자조합이 출자자들에게 이자.   - 원천징수(종합소득세) 과표에

배당을 지급할 때 이자.배당        서 조합운영 비용 공제

전액에 대해 원천징수

- 창업투자회사(신기술사업금융

회사)의 배당도 상장법인배당

의 경우와 같이 다른 금융소득

과 합산하여 4천만원 초과시에

만 종합과세

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<개정이유>

o 개인자금의 투자조합 출자를 유도하여 벤처기업의 창업을 지원

* '97.3.31 대통령주재 경제장관 회의시 보고사항

나. 중소기업에 대한 양도세 감면확대

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현행                               개정안

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o 금융부채를 상환하기 위해 사     o 양도세(특별부가세) 감면대상을

업용 부동산을 처분하는 경우       확대하고 감면율도 상향조정

양도세(특별부가세)를 감면

- 감면대상 : 5년 이상 계속 사     - 감면대상 : "중기업"까지 확대

업한 중소기업기본법상 "소기

업"

- 감면율 : "30%"                  - 감면율 : "50%"로 상향조정

- 적용시한 : '98.12.31            - (현행과 같음)

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<개정이유>

o 중소기업의 금융부채 상환지원을 통한 재무구조개선 유도

* '97.2 한보부도관련 중소기업 지원시책

(참고) 중소기업기본법상 중기업과 소기업의 범위(종업원수 기준)

- 중기업 : 제조업 300인 이하, 건설업 200인 이하, 기타 20인 이

하

- 소기업 : 제조업  50인 이하, 건설업  30인 이하, 기타 10인 이

하

<적용례> 법 시행후 최초로 양도하는 분부터 적용

다. 증자소득공제제도의 재시행

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현행                               개정안

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o 법인이 개인주주로부터 금전 출   o 증자소득공제제도를 한시적으로

자를 받아 증자한 경우 증자금      재시행

액의 일정률을 과세소득에서 공

제('95.12까지 시행)

- 대상법인 : 제조업, 부가통신     - 대상법인 : 중소기업

업, 엔지니어링사

업, 정보처리및 컴    - 증자기간 : '97.1.1-'98.12.31

퓨터운용관련업

- 공제기간 : 증자후 2년간

- 공제기간 : 증자후 2년간

- 공제율 : 10%

* 구체적인 공제대상 증자분 및

공제율은 시행령에 규정         - 공제요건 : 자기자본의 5% 이

상 증자

. 증자분 : '95.12까지의 증자

분

. 공제율 : 증자금액의 8%(중

소법인 10%)

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<개정이유>

o 중소기업의 자기자금 조달 및 재무구조개선 노력을 지원

* '97.2 한보부도관련 중소기업 지원시책

<적용례> 법 시행일이 속하는 사업년도 증자분부터 적용

라. 창업중소기업에 대한 인지세 면제

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현행                               개정안

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<신설>                 o 창업중소기업에 대한 인지세 면

제

- 면제기간 : 창업후 2년간

- 대상서류 : 금융기관으로부터

융자를 받기 위해

작성하는 서류

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<개정이유>

o 중소기업의 창업비용을 절감

* '97.2 중소기업 지원시책 관련

* 인지세 : 소비대차금액에 따라 1만원-35만원(10억원 초과시)

<적용례> 법 시행후 최초로 작성하는 분부터 적용

2. SOC투자 확충지원

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현행                               개정안

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가. 공공법인에의 추가             o "사회간접자본시설에 대한 민간

자본유치촉진법"에 의한 민자유

치사업 전담법인을 공공법인에

추가

* 제1종 SOC시설에 한함.

- 공공법인세율 : 과표 1억기준

16%, 25%

* 일반법인세율 : 과표 1억기준

16%, 28%

나. SOC채권이자 분리과세          o 만기 12년 이상의 사회간접자본

채권이자는 15% 세율로 원천분

리과세 선택허용

다. 민자유치시설 사용료 수입에    o 건설후 국가에 귀속되는 1종 시

대한 부가가치세 면제            설을 민자유치사업자가 무상 사

용.수익하는 기간중에 얻는 사

용료 수입에 대해 부가가치세

면제

- 사업시행후 시설운영권을 양도

하는 경우에도 인수한 시설운

영자에 대해 면제

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<개정이유>

o SOC 민자유치사업 활성화지원

* '96.11 사회간접자본확충을 위한 민자유치 활성화대책

* 민자유치시설

- 제1종 시설 : 도로, 하천, 철도, 도시철도, 항만, 어항, 공항,

댐, 수도 등 13개

. 준공과 동시에 국가.지자체에 귀속후 일정기간 무상 사용

- 제2종 시설 : 가스공급, 집단에너지시설, 유통단지, 화물터미

널 등 20개

3. 근로자에 대한 세제지원 확대

가. 근로자우대저축 신설

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현행                               개정안

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<신설>                 o 소득세.주민세 및 농특세가 비

과세되는 근로자우대저축 추가

신설

- 가입대상 : 연간 총급여액 2

천만원 이하 근로자

- 저축한도.유형 : 매월 50만원

범위내의 정액불입식 저축

* 1인 1통장(1계좌)

- 저축기간 : 3년-5년

- 저축가입 및 납입 : 근로자가

직접 저축계약을 체결하고 저

축금액을 납입

- 저축취급기관 : 저축을 취급할

수 있는 모든 금융기관

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<개정이유>

o "근로자 생활향상과 고용안정지원에 관한 특별조치법" 제정추진과

관련

<적용례> 법 시행후 최초로 저축계약을 체결하는 분부터 적용

나. 국외교육비에 대한 소득공제

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현행                               개정안

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o 국외교육비는 소득공제대상에서   o 다음의 국외교육비에 대해서는

제외                              소득공제 인정

* '96년까지는 국세청 유권해석     - 국외유학에관한규정에 의한 국

에 의하여 공제대상으로 인정       외유학 자격자의 교육비

하였으나 유권해석을 변경('97.

1.30)하여 공제대상에서 제외     - 상사 지사원의 자녀등 부양의

무자와 동반하여 해외에서 체

류하는 경우의 교육비

- 부양의무자와 1년 이상 해외에

체류한 특례유학생의 교육비

o 다만, 비과세되는 학자금 및 장

학금을 받은 경우에는 당해 금

액을 차감한 금액을 공제

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<개정이유>

o 불가피한 국외교육비에 대해서는 종전과 같이 소득공제를 받을 수

있도록 하되

- 불법유학이나 무자격자가 유학하는 경우에는 소득공제를 배제

* 국외유학에관한규정 제5조에 의한 자비 유학자격자

. 자비 유학자격자 : 고졸 이하자로서 동 규정에 의한 자비유학

대상자로 교육부장관.교육감.교육장이 인정

한 자 및 고졸 이상자

* 국외유학에관한규정 제15조의 규정에 의한 특례유학

. 외국에 1년 이상 거주하고 있는 부모.조부모 등 부양의무자와

동거할 목적으로 출국한 자녀 등이 그 부모 등이 귀국한 후 체

류하여 유학하는 경우

<적용례> 법 시행후 최초로 연말정산하는 분부터 적용

4. 기타 세제지원 확충

가. 2002년 월드컵 축구대회 지원

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현행                               개정안

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<신설>                 o 2002년 월드컵 축구대회에 대한

세제지원

- 조직위원회를 공공법인에 추가

- 조직위원회에 지출하는 기부금

전액 손비인정

- 조직위원회의 수익사업소득을

고유목적사업준비금으로 전입

시 전액 손비인정

- 조직위원회가 대회용으로 사용

한 토지 등 양도시 특별부가세

면제

- 조직위원회 작성서류에 대해

인지세 면제

- 지방자치단체 및 조직위원회가

수입하는 국내제작 곤란 대회

용품에 대해 관세경감, 특별소

비세.부가가치세 면제

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<개정이유>

o 2002년 월드컵 축구대회의 성공적 개최를 지원

- '88 서울올림픽, '97 무주 전주 동계 U대회, 2002 부산아시아경

기대회 등과 동일한 수준으로 지원

<적용례> 법시행 사업연도분, 지출분, 양도분, 작성분, 수입분부터 적

용

나. 금융기관 부실채권 정리 등을 위한 세제지원 신설

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현행                               개정안

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o 금융기관이 저당권 실행이나 채   o 부실채권정리 전담기구(성업공

권변제를 받기 위해 취득한 부      사)가 부실징후기업으로부터 인

동산을                            수한 부동산에 대해서도

- 2년내에 매각시                  - 5년내에 매각시

- 특별부가세(양도세) 50% 감면     - 특별부가세(양도세) 50%감면

o 성업공사는 현재 공공법인으로    o 부실채권정리 전담기구로 확대

법인세 특례세율 적용              개편되는 성업공사에 대하여 계

속 공공법인으로 인정

o "금융산업의 구조개선에 관한     o 금융기관간 "사실상 합병"에 대

법률"에 의하여 금융기관간 합      하여도 동일하게 세제지원

병시

* 사실상 합병 : 금융기관이 영

- 합병으로 발생한 중복자산을        업전부를 다른 금융기관에게

5년내 양도시 특별부가세 50%       양도하고 소멸하는 경우(금융

감면                              산업의 구조개선에 관한 법률)

- 합병에 따른 청산소득 및 의제

배당소득에 대한 법인세 및 소

득세 비과세

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<개정이유>

o 성업공사를 통한 금융기관 부실채권정리 및 금융기관의 구조조정을

지원

<적용례> 법 시행후 최초로 양도, 소멸하는 분부터 적용