'98 세법 시행령 개정(안) 내용

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재정경제부 세제실 조세정책과 503-9208

<> 개정배경

o 금년 정기국회에서 조세감면규제법 등 8개 세법이 개정됨에 따라

- 법률에서 위임된 사항과 기타 시행에 필요한 사항 및 현행 제도상의

일부 미비점을 개선.보완하기 위하여 관련 세법 시행령의 개정을 추

진

<개정대상 시행령>

. 조세감면규제법 시행령

. 소득세법 시행령

. 법인세법 시행령

. 상송세 및 증여세법 시행령

. 부가가치세법 시행령

. 주세법 시행령

. 국세기본법 시행령

. 외국인관광객 등에 대한 부가가치세 및 특별소비세 특례규정

. 토지초과이득세법 시행령

<추진계획 및 시행시기>

. '98.12.24(목) : 차관회의(잠정)

. '98.12.29(화) : 국무회의(잠정)

. '98.12말 공포, '99.1.1부터 시행

I. 조세감면규제법 시행령 개정안 주요 내용

1. 투자촉진 등 성장잠재력 배양

(1) 벤처기업 주식매입선택권(Stock Option)에 대한 조세지원

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현행                               개정안

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o Stock Option 실시가능 법인      o Stock Option 실시가능 법인

- 상장(협회등록)법인.창업자.신    - 벤처기업 추가

기술사업자

- 주식매입선택권 특례 대상 :      - 벤처기업의 경우 교수.연구원

임직원                            등 추가

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<개정이유> : 벤처기업 활성화를 지원

<적용시기> : '99.1.1 이후 발생하는 소득분부터 적용

(2) 고부가가치 서비스산업을 기술개발지원세제에 포함

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현행                               개정안

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o 기술개발준비금 및 기술인력개    o 고부가가치 서비스산업을 대상업

발비 세액공제 대상업종            종에 추가

- 제조업, 정보처리 및 컴퓨터

운용관련업, 전기통신업

- 종합유선방송국 및 프로그램공    - 텔레비젼방송업, 라디오방송업,

급업과 방송프로그램 제작업        뉴스제공업 추가

- 공업디자인서비스업 및 상품디    - 실내장식디자인, 일반상업디자

자인업                            인, 그래픽디자인업 추가

- 연구 및 개발업, 물류산업        - 포장 및 충전업 등 추가

- 폐기물처리업, 폐수처리업 등

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주) . 기술개발준비금 : 매출액의 3-5% 손금허용

. 기술.인력개발비 세액공제 : 중소기업(15%), 대기업(5%)

<개정이유> : 고부가가치 서비스업에 대해 세제지원을 강화

<적용시기> : '99.1.1 이후 최초로 개시하는 사업년도분부터 적용

(3) 2000년문제 해결을 위한 영향평가 등에 소요되는 비용을 기술.인력

개발비 세액공제 대상비용에 포함

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현행                               개정안

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o 기술.인력개발비 세액공제 대상   o '99.1.1-'99.12.31간 컴퓨터

비용                              2000년문제의 해결을 위해 지출

하는 것으로서 영향평가, 변환,

- 연구개발전담부서 근무직원의      검증 및 시험운영에 필요한 외

인건비                           부용역비를 추가

- 대학, 국.공립연구기관, 정부     * 계약서 등에 의하여 객관적으

출연연구기관 등에서 기술개발      로 확인할 수 있는 것에 한함.

용역을 위탁함에 따른 비용 및

공동기술개발비용 등

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주) 기술인력개발비 세액공제 : 중소기업(15%), 대기업(5%)

<개정이유> : 컴퓨터 2000년문제 해결을 조세측면에서 지원

<적용시기> : '99.1.1 이후 최초로 지출하는 분부터 적용

2. 기업구조조정지원

(1) 기업개선작업(Workout)에 대한 세제지원

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법 개정내용                     시행령 개정내용

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o 기업개선작업(Workout)에 대한    o 기업개선계획에 포함될 내용

세제지원제도 신설

- 대출금 감면.출자전환 등 부채

- 지원요건 : 기업구조조정위원       구조조정을 포함한 재무구조개

회 등의 승인을 얻      선계획

은 기업개선계획에

따라 이루어질 것     - 보유자산 매각 등 자구계획

등

o 기업구조조정위원회 승인요건

- 세제지원 : 채권금융기관이 법

인의 채무를 감면     - 5년내 부채비율을 200%내로 낮

하여 주는 경우         출 수 있는 등 재무구조개선

가능성

. 금융기관 : 손금 산입

- 5년내 흑자전환 등 기업회생가

. 법인 : 채무면제익을 3년 거       능성 등

치후 3년 분할 익금산

입

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(2) 기업간 주식교환에 대한 세제지원

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법 개정내용                     시행령 개정내용

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o '99.12.31까지 기업집단 소속법   o 구조개선계획에 포함될 내용

인의 지배주주(계열사, 개인주

주)들이 구조개선계획에 따라      - 교환양수법인에 대한 경영합리

당해 법인의 주식을 상호교환하      화 및 재무구조개선계획

는 경우 지원

- 주식양도.양수의 내용

- 법인주주 : 주식 양도차익에

대한 법인세를 과    o 주채권금융기관의 승인요건

세이연

- 5년내 교환양수법인의 부채비

- 개인주주 : 주식 양도차익에        율을 20%내로 낮출 수 있는 등

대한 양도소득세        재무구조개선 가능성

50% 감면

- 5년내 교환양수법인의 흑자전

환 등 기업회생 가능성

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(3) 구조조정지원세제 적용법인의 사업영위기간 요건 완화

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현행                               개정안

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o 구조조정시 지원대상법인         o 구조조정시 지원대상법인

- 부동산업.소비성서비스업 외의    - 3년 이상으로 단축

사업을 5년 이상 영위한 법인

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주) 관련 지원내용

. 금융기관부채상환을 위한 자산양도시 특별부가세 등 면제

. 법인에 증여하기 위하여 자산양도시 양도소득세 면제

. 법인의 자산수증익의 익금불산입

. 부채상환을 위한 중복자산 양도시 특별부가세 50% 감면

<개정이유> : 구조조정의 특수성을 감안, 감면대상을 확대하여 보다

많은 기업의 구조조정을 지원

<적용시기> : '99.1.1 이후 최초로 양도하는 분부터 적용

(4) 금융기관 부채상환시 특별부가세 면제대상 확대

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현행                               개정안

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o 자산매각대금을 금융기관부채상

환에 사용하는 경우 세제지원

- 특별부가세 면제

- 법인에 증여하기 위하여 자산

양도시 양도소득세 면제

o 금융기관의 부채                 o 금융기관 부채의 부채

- 금융기관으로부터 차입한 것      - 금융기관의 부채에 다음을 추

(금융기관이 매입한 사채 및        가

기업어음 포함)

. 차입금의 이자

. 금융기관이 보증한 회사채

o 금융기관부채 상환기한           o 금융기관부채 상환기한

- 부동산을 양도한 날(장기할부     - 부동산을 양도한 날부터 3개월

조건인 경우에는 각 부불금을       이내(동일 사업년도내) 상환

수입한 날)에 부채 상환

o 금융기관부채상환 등을 위한 매   o 금융기관부채상환 등을 위한 매

각시 특별부가세가 감면되는 부     각시 특별부가세가 감면되는 부

동산                              동산

- 사업에 사용되는 부동산          - 비업무용부동산도 특별부가세

감면대상에 포함

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<개정이유> : 금융기관부채의 범위와 지원대상 부동산의 범위를 확대

함으로써 재무구조개선 등을 지원

<적용시기> : '99.1.1 이후 최초로 양도하는 분부터 적용. 다만, 부

채상환기간연장에 대하여는 '99.1.1 전에 부동산을 양

도하고 상환기간이 '99.1.1까지 도래하지 않은 분부터

적용

(5) 표준비율에 의한 대손충당금 손비인정대상 금융기관 규정

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현행                               개정안

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o 감독기관의 표준비율(경영지도    o 다음의 금융기관을 추가

비율)에 따라 대손충당금을 설

정할 수 있는 금융기관            - 종합금융회사

- 자금중개회사

- 은행법에 의한 금융기관          - 상호신용금고

- 한국산업은행                    - 여신전문금융회사

- 중소기업은행                    - 증권회사

- 한국수출입은행                  - 보험사업자

- 장기신용은행

- 농.수.축협중앙회

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주) 법인세법상의 대손충당금 손비인정한도

. 일반법인 : 채권잔액의 1% 또는 실적률중 선택

. 은행 : 채권잔액의 2% 또는 실적률중 선택

<개정이유> : 금융기관 구조조정 지원을 위하여 법인세법상의 특례를

인정

3. 과세표준양성화를 위한 조세특례

(1) 성실신고 소규모 사업자에 대한 부가가치세 납부세액 경감

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법 개정내용                     시행령 개정내용

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o 성실신고사업자에 대한 부가가    o 성실신고 기준

치세 납부세액 경감

- 전년대비 업종별 신장률을 감

- 1998년 연간 공급가액이 1억        안하여 국세청장이 정하도록

5천만원 미만인 개인사업자가       하되

시행령에 정하는 기준을 초과

하여 신고하는 경우 3년간 부     - 그 최소기준은 전기 신고과세

가치세 납부세액 경감              표준의 130%로 함.

- 경감률                         o 성실신고 과세기간의 과세표준

신고 누락분이 10% 이상인 경우

. 1차년도(100%), 2차년도         에는 세액공제분 징수

(50%), 3차년도(20%)

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주) 소득세 납부세액 경감도 부가가치세와 유사하게 규정

<개정이유> : 소규모 사업자의 성실신고를 유도

(2) POS시스템 구입 투자세액 공제

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현행                               개정안

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o 대통령령이 정하는 유통업자가

2000년말까지 판매시점정보관리

시스템을 구입한 금액의 10%를

세액공제

o 적용대상 유통업자               o 적용대상 유통업자

- 유통산업발전법에 의하여 시.     - 도.소매업을 영위하는 중소기

도지사가 지정한 체인사업자        업 추가

및 대규모 점포 등록자

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<개정이유> : 과세표준 양성화를 유도하고 유통산업 발전을 지원하기

위하여 세액공제율을 인상(법 개정 : 5% --> 10%)함과

동시에 적용대상 범위를 확대

<적용시기> : '99.1.1 이후 최초 투자분부터 적용

II. 소득세법 시행령 개정안 주요 내용

1. 신용카드에 의한 거래

(1) 신용카드가맹 지도대상의 범위 및 절차

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법 개정내용                     시행령 개정내용

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o 국세청장은 주로 최종 소비자를   o 행정지도 대상 : 다음 업종중

대상으로 하는 사업자중 대통령                     국세청장이 정

령이 정하는 자에 대하여 신용                      하는 일정규모

카드가맹점으로 가입하도록 행                      이상 사업자

정지도를 할 수 있음.

- 소매업, 음식.숙박업

- 주로 최종 소비자를 대상으로

하는 업종으로서 국세청장이

납세관리상 필요하다고 인정하

는 업종

o 신용카드가맹점 가입대상자 지

정절차는 국세청장이 정함.

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(2) 신용카드 의무사용 접대비 금액 범위 규정

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법 개정내용                     시행령 개정내용

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o 1회 접대비 지출금액이 대통령    o 대통령령이 정하는 금액을 5만

령이 정하는 금액 이상인 경우      원으로 함.

신용카드매출전표, 세금계산서

등의 지출증빙이 있는 때에만

필요경비로 인정

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<적용시기> : '99.1.1 이후 지급분부터 적용

2. 유흥장소 등의 봉사료에 대한 원천징수

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법 개정내용                     시행령 개정내용

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o 대통령령이 정하는 유흥장소 등   o 원천징수대상 봉사료의 범위

의 과도한 봉사료 수입금액에

대하여는 5% 세율로 원천징수      - 세금계산서, 영수증 또는 신용

카드매출전표에 구분기재하여

수수하는 봉사료가 공급대가와

봉사료 합계약의 20%를 초과하

는 경우의 봉사료

o 대상업종

- 특별소비세법상의 과세유흥장

소

- 음식.숙박업

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<적용시기> : '99.1.1 이후 발생하는 소득분부터 적용

3. 간편장부 대상자의 범위 규정

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법 개정내용                     시행령 개정내용

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o 대통령령이 정하는 일정규모 미   o 간편장부대상자의 업종별 범위

만 사업자는 복식부기에 의한

장부대신 간편장부 사용가능       - 계속사업자 : 직전 사업년도

수입금액

. 도.소매업, 광업, 축산업, 수

렵업, 임업, 어업 : 3억원 이

하 자

. 제조업, 건설업, 음식.숙박업,

운수업, 통신업, 전기.가스

및 수도사업, 금융 및 보험업,

부동산매매업 : 1억 5천만원

이하 자

. 부동산임대업, 창고업, 보건

업, 대리.중개.주선.위탁매매.

도급업, 사업.교육.가사.사회

및 개인서비스업 : 75백만원

이하 자

- 직전년도 신규사업자

12월로 환산한 금액을 기준으

로 함.

- 겸업자는 환산

- 신규사업자 : 수입금액에 제한

없이 간편장부대

상자

o 간편장부의 기재내용

수입.지출에 대한 기본 사항만

기재하도록 하되 구체적인 장부

서식은 국세청장에게 위임

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<개정이유> : 기장능력이 미약한 영세사업자에게 장부를 간편하게 작성

할 수 있도록 함으로써 성실납세풍토 조성 및 납세편의

제고

<적용시기> : '99.1.1 이후 발생하는 소득분부터 적용

4. 주택자금 소득공제대상 차입금의 범위 확대

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현행                               개정안

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o 공제금액 : 다음 금액의 합계액   o (현행과 같음)

을 근로소득세 과세

표준계산시 소득공

제(연간 한도액 :

72만원)

(1) 청약저축.청약부금.근로자주    (1) (현행과 같음)

택마련저축.장기주택마련저

축 불입금액의 40%

(2) 다음 차입금상환액의 40%       (2) 공제대상이 되는 차입금의

범위에 다음을 추가

- 주택마련저축과 연계하여 차

입한 차입금                     - 신축주택을 '98.5.22-'99.6.30

기간중 취득하기 위하여 금융

기관 등으로부터 차입한 차입

금

. 위 기간중 주택을 분양받고

그 이후 차입(예 : 중도금차

입)하는 경우도 포함

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<개정이유> : 주택시장 안정을 위한 대책발표('98.5.22)에 따라 신축주

택 구입시 함께 차입한 차입금의 원리금 상환액에 대한

소득공제

<적용시기> : 공포한 날이 속하는 과세기간분부터 적용

5. 변호사.세무사 등 전문인적용역의 원천징수대상 제외

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현행                               개정안

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o 다음의 사업소득을 지급하는 경

우 3% 원천징수

- 의료보건용역

- 인적용역

. 변호사.세무사 등 전문자격사   o 부가가치세가 과세되는 전문자

격사가 제공하는 인적용역에 대

하여 원천징수대상에서 제외

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<개정이유> : 전문인적용역이 부가가치세 면세사업에서 과세사업으로

전환됨에 따라 동일한 인적용역제공에 대하여 부과되는

소득세 원천징수제도는 폐지함.

<적용시기> : '99.1.1 이후 최초로 용역을 제공하는 분부터 적용

* '99.1.1 이전에 제공받은 용역에 대하여 '99.1.1 이후 지급하는 경

우에는 현행과 같이 3% 원천징수

6. 내항(여객선.화물선) 선원에 대한 승선수당 비과세

o 제조업의 생산직 근로자의 초과근속수당에 대한 비과세와 과세형평을

위해 월급여가 100만원 이하인 여객선.화물선 선원의 "승선수당"에

대해서도 실비변상적 급여로 보아 비과세

- 한도 : 월 20만원

- 적용대상 : 선원법에 의한 부원으로서 월급여 100만원 이하인 자

. 다만, 국외근로소득 비과세(소영 16조) 및 초과근로수당 비과세

(소영 17조) 적용자는 제외

<적용시기> : '99.1.1 이후 발생하는 소득분부터 적용

7. 상장법인 대주주의 주식양도에 대한 양도소득세 과세범위

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법 개정내용                      시행령 개정안

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o 한국증권거래소에 상장된 주식    o 대통령령이 정하는 과세대상 상

으로서 대통령령이 정하는 것의     장주식

양도로 인하여 발생하는 소득에

대해 과세                        - 상장법인의 발행주식총액의 5%

이상을 소유한 대주주가 3년간

1% 이상 양도하는 경우 과세

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<적용시기> : '99.1.1 이후 최초로 양도하는 분부터 적용

8. 코스닥주식의 양도소득세 비과세 범위 조정

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현행                               개정안

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o 코스닥시장 장내취득.장내양도    o 코스닥시장을 통한 매매는 전부

는 양도소득세 비과세              양도소득세 비과세(장외취득 장

내양도분 포함)

o 중소기업 주식은 협회등록을 위   o 대기업 주식도 협회등록을 위한

한 구주매출시 양도소득세 비과     구주매출에 대해 양도소득세 비

세                                과세

o 다만, 대주주의 대량거래에 대

해서는 상장주식과 마찬가지로

양도소득세 과제

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<개정이유>

o 코스닥주식과 상장주식의 과세상 차별을 폐지하여 코스닥시장의 활

성화를 지원

<적용시기> : '99.1.1 이후 최초로 양도하는 분부터 적용

III. 법인세법 시행령 개정안 주요 내용

1. 기업경영의 투명성 제고

(1) 부당행위계산 부인제도의 보안

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현행                               개정안

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o 부당행위계산부인제도의 적용대   o 실질적 지배관계 추가

상이 되는 특수관계자의 범위

- 사실상 이사(회장 등) 등 실질

- 출자자 등 지분율에 의한 형식      적 영향력 행사자와 그 친족

적 지배관계 기준

- 공정거래법상 30대기업집단 소

속 계열회사

o 특수관계자와의 직접거래에 대    o 제3자를 통한 특수관계자간의

해서만 적용                       간접거래도 포함

o 부당행위계산의 유형             o 불공정합병 등 자본거래 추가

- 자산의 고가매입, 저가양도 등    - 상속세법상 과세요건 및 이익

계산방법을 준용하여 주주간

* 상속세 및 증여세법에서는 불      특수관계 있는 경우 적용

공정 합병, 불균등 증자 등에

대해 증여의제 적용              . 개인주주 : 증여세 과세

. 법인주주 : 익금(수증익)

o 자금을 무상.저리로 대부하는     o 주택자금 대부시 특례 폐지

경우 정상이자와의 차액을 익금

으로 과세하되                    * 기존 대부금은 3년간 예외 인

정

- 무주택 종업원에게 주택자금

대부시 2,000만원까지 예외 인

정

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<개정이유>

o 사실상 지배자 등을 통한 변칙.부당거래에 대한 규제를 강화

<적용시기> : '99.1.1 이후 행위분부터 적용

(2) 각종 경비기준 보완

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법 개정내용                      시행령 개정안

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o 1회 지출금액이 대통령령이 정    o 신용카드 등의 사용이 의무화되

하는 금액 이상 접대비는 전액      는 금액의 범위

신용카드 등 사용 의무화

- 5만원 이상

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현행                               개정안

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o 은행 등 금융기관에 대하여는     o 모집권유비 손비인정제도 폐지

접대비외에 모집권유비를 추가

로 손비로 인정                   * 2000년부터

<신설>                 o 법인간 공동경비 배분기준

- 매출액 비율 기준

- 다만, 체육대회 등 공동행사비

는 참석인원비율, 신디케이트

등 공동사업비는 출자비율

o 이연자산(연구개발비 등) 상각    o 기간내 균등상각으로 전환

- 일정기간(3-5년)내 균등액 이

상 상각

o 외화자산.부채 평가차손익        o 당기손익에 반영

- 단기 : 당기손익에 반영

- 장기 : 잔존기간 이연처리

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<개정이유>

o 각종 경비 등의 지출기준을 명확화하여 투명성 제고

<적용시기> : '99.1.1 이후 개시 사업년도분부터 적용

2. 기업과세제도의 합리화

(1) 감가상각제도 통합.단순화

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현행                               개정안

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o 자산의 취득시기에 따라 감가상   o 감가상각비 계산방법 통합

각비 계산방법이 이원화

- 단일의 새로운 통합내용년수

- '94년 이전 취득자산과 '95년       (25% 정도 연장) 및 상각방법

이후 취득자산간 구분하여 계       을 적용

상

--> 기업이 선택

o 내용년수                        o 내용년수

- 내용년수 변경                   - 연장변경도 허용하되

. 단축변경만 허용                 . 내용연수 변경후 3년이 경과

. 매년 변경 가능                    한 후에만 재변경 허용

- 내용년수 수정(자산재평가 등)    - 내용년수 수정제도 폐지

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<개정이유>

o 자산의 취득시기에 따라 각각 달리 적용되는 감가상각비 계산방

법을 하나로 통합하여 납세편의 도모

- 감가상각비가 종전보다 과다 또는 과소 계상될 수 있는 점을

감안하여 기업이 실정에 맞는 방법을 선택할 기회를 부여

<적용시기> : '99.1.1 이후 개시사업년도 감가상각분부터 적용

(2) 비업무용 규제제도의 개선

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현행                               개정안

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o 취득.보유시 자산가액상당 차입

금이자 및 유지관리비가 손비부

인되는 비업무용 부동산의 범위

- 면적기준, 주업기준(매매용 부    - 세부 판정기준은 폐지하고 사

동산), 수입금액기준 시설기준      실상 업무에의 이용 여부에 의

등을 세부적으로 규정              하여 판정

* 예) 수입금액 기준

. 농경지의 경우 토지가액의

1% 이상의 수입금액이 있는

경우 업무용으로 인정

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<개정이유>

o 복잡하고 세부적인 비업무용 판정기준은 폐지

<적용시기> : '99.1.1 이후 개시 사업년도분부터 적용

(3) 충당금제도 등의 보완

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현행                               개정안

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o 대손충당금 손비인정한도         o 손비인정한도 조정

- 일반법인 : 채권잔액의 1%    --+ - 모든 법인에 대하여 실적률 기

|   준 선택허용

- 금융기관 : 2%(은행은 실적률 --+

선택 적용)

o 대손처리 요건                   o 다음 채권도 대손처리 허용

- 부도발생후 6월 이상 경과한      - 소액채권(2만원 이하의 회수기

어음.수표상 채권                  일 6월 이상 경과채권)

- 정리계획 인가결정에 따라 회     - 화의 인가결정에 따라 회수불

수불능 확정채권 등                능으로 확정된 채권

o 퇴직급여충당금(사내유보)        o 손비인정한도 축소

- 퇴직금 추계액의 50%             - 퇴직금 추계액의 40%

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<개정이유>

o 기업의 대손증가 추세를 감안하여 실제 실적율까지 대손충당금을

적립할 수 있도록 함.

o 퇴직금의 사외적립을 유도하여 퇴직금 지급을 실질적으로 보장

<적용시기> : '99.1.1 이후 개시 사업년도분부터 적용

IV. 상속세 및 증여세법 시행령 개정안 주요 내용

1. 기업구조조정을 위한 합병시 주식평가방법 보완

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현행                               개정안

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o 합병시 세법상의 주식 평가방법   o 일정요건에 해당하는 기업구조

조정을 위한 합병의 경우에는

- 상장주식 : 3개월간의 종가평      증권거래법상의 합병가액 계산

균                    방법도 인정

- 기타 비상장주식 : 1주당 자산    <적용시한>

가치와 1주당 수익가치의 평균

액                               - '99.12.31 이전 합병

<적용요건>

(1) 증권거래법 적용을 위한 합

병

(2) 3년 이상 사업을 영위한 법

인으로서 부동산업 및 소비

성 서비스업은 제외

(3) 동종업종(소분류내)간 합병

(4) 경제력집중의 합병은 배제

o 상장법인과 비상장법인과의 합병시 주식평가방법

- 상장주식의 경우                 - 상장주식의 경우에도 비상장주

식의 평가방법을 적용할 수 있

. 합병등기일전 3개월간의 종       도록 함.

가 평균

- 비상장주식의 경우

. 1주당 자산가치와 3년간 1주

당 수익가치의 평균액

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o 개정이유 : 기업 구조조정 원활화를 지원

o 적용시기 : '99.1.1 이후 최초로 합병등기하는 분부터 적용

* 증권거래법상 주식평가방법(합병시)

o 상장법인 주식평가

- 1개월 평균종가, 1주일 평균종가, 최근일종가의 평균액과 최근일종

가중 낮은 가액

. 다만, 자산가치보다 낮을 경우 자산가치로 할 수 있음.

o 비상장법인 주식평가

- 자산가치와 수익가치를 1:1.5로 가중평균한 본질가치로 평가

. 자산가치 : 장부가액

. 수익가치 : 미래수익 추정가치

V. 부가가치세법 시행령 개정안 주요 내용

1. 전문 인적용역의 과세전환

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현행                               개정안

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o 다음의 인적용역에 대하여 부가가치세 면세(18개 업종)

- 변호사업, 해사보좌인업, 공증    - 과세전환(국선변호와 법률구조

인업, 집달관업, 변리사업, 법      공단의 법률구조는 계속 면세)

무사업, 행정사업

- 공인회계사업, 세무사업, 관세

사업, 경영지도사업, 기술지도

사업, 평가인업

- 기술사업, 건축사업(설계제도

사업), 도선사업, 측량사업

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o 개정이유 : 법 개정에 따른 관련 인적용역 면세규정을 조정함.

2. 신용카드 세액공제 대상 사업자의 범위 확대

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현행                               개정안

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o 연간 매출금액 3원 미만의 개     o 연간 매출금액 5억원 미만의 자

인 사업자가 신용카드에 의한       로 확대

매출시

- 매출금액의 1%를 부가가치세

납부세액에서 공제

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o 개정이유 : 신용카드거래에 대한 지원을 통하여 최종소비자를 대상으

로 하는 업종의 과세표준 양성화를 유도

3. 과세특례 적용배제 범위의 확대

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현행                               개정안

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o 규모별.지역별 과세특례배제 기   o 읍.면지역 및 군지역의 경우에

준은 시 이상 지역에 대해서만      도 집단상가.유흥업소 밀집지역

적용                              등에 대해서는

- 도.농 복합형태 시의 읍.면 지    - 국세청장이 과세특례 배제기준

역은 시 이상의 지역으로 보지      을 적용할 수 있도록 함.

아니함.

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o 개정이유 : 도.농복합형 시의 읍.면 지역중 집단유흥지역 등에 대한

과세표준 양성화 도모

4. 간이과세자의 부가가치율 조정

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현행                               개정안

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o 간이과세자에게 적용되는 업종    o 소매업의 업종별 부가가치율을

별 부가가치율                     상향 조정

- 농업.수렵업.임업 및 어업 :      - 13% --> 20%

43%

- 제조업 : 22%

- 소매업 : 13%

- 음식, 숙박업 : 50% 등

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o 개정이유 : 과세특례자보다 규모가 큰 사업자인 간이과세자에 대한

부가가치율을 과세형평 측면을 고려하여 상향 조정

5. 부가가치세가 면세되는 제조담배의 범위

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현행                               개정안

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o 제조담배에 대하여 부가가치세 면제

- 다만, 판매가격이 대통령령이     - 판매가격이 200원 이하인 담배

정하는 금액 이하인 것과 특수

제조용 담배로서 대통령령이      - 특수제조용 담배중

정하는 것은 면세

. 부가가치세법 제11조의 규정

에 의한 영세율 적용대상에

해당하지 않는 담배

* 군용담배, 보훈용담배, 보세

구역판매용 담배 등

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VI. 기타 개정내용

1. 주류판매업면허 통합(주세법 시행령)

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현행                               개정안

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o 주류판매업면허는 주류 종류별.   o 주류판매업 면허를 유형별로

판매자별로 12종류로 세분화        6종류로 통합

- 종합주류 도매업 면허            - 종합주류 도매업 면허

- 특정주류 도매업 면허            - 특정주류 도매업 면허(탁주,

탁주, 약주, 민속주, 주정          약주, 민속주, 특산주 취급)

- 주류수출입 도매업 면허          - 주정도매업 면허

주류수출업, 수입업

수입주류 전문도매업             - 주류수출입업 면허

- 주류중개업 면허                 - 주류중개업 면허

주류수출입 중개업, 국내주류

중개업, 군납주류 중개업         - 주류소매업 면허

- 주류소매업 면허                 * 수입주류 전문도매업 면허,

군납주류 중개업 면허는 폐지

* 주류수출업 면허는 주류수출

입업 면허에 흡수

* 주류수출입 중개업, 국내주류

중개업 면허는 주류중개업 면

허에 통합

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o 개정이유 : 주류 유통체계의 합리화를 위한 규제개혁위원회 의결사항

(8.14)

o 적용시기 : '99.1.1부터 적용

2. 탁주의 알콜도수 기준 조정(주세법 시행령)

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현행                               개정안

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o 탁주의 알콜도수 : 6도 이상      o 탁주의 알콜도수 : 3도 이상

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o 개정이유 : 예주, 감주 등과 같은 저알콜 탁주의 생산이 가능하도록

한 규제개혁위원회 의결사항(8.14)

3. 외국인 관광객에 대한 사후환급제도의 개선(외인특례규정)

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현행                               개정안

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o 사후면세제도                    o 사후면세제도를 보완

- 외국인관광객이 특정사업장(면    - 외국인이 출국시 공항 등 출국

세판매장)에서 세포함 가격으       장에서 환급받을 수 있는 제도

로 물품을 구입                    를 마련

- 세관장의 물품반출확인이 있는

경우 그 세액을 외국인에게 송

금

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o 개정이유 : 관광객의 세액환급에 따른 편의를 도모

o 적용시기 : '99.7.1부터 시행

4. 납세 고지금액의 최저한 인상(국세기본법 시행령)

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현행                               개정안

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o 1건당 고지할 국세.가산금 및     o 3,000원 미만으로 인상

체납처분비의 합계가 1,000원

미만인 경우 고지하지 않음.

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o 개정이유 : 최소한의 징세비용(고지서 1건당 평균우편요금 : 2,056원)

을 상호하는 금액인 3,000원으로 인상

o 적용시기 : '99.1.1 이후 최초로 고지하는 분부터 적용

5. 토지초과이득세법 시행령 폐지

o 토지초과이득세법이 폐지됨에 따라 동법 시행령도 '99.1.1부터 폐지