'99 정기국회제출 세제개편(안)

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재정경제부 세제실

I. 기본방향

o 금년도 세제개편에서는 외환위기 극복과정에서 악화된 소득 분배구조를

개선할 수 있도록 공평과세 실현과 일자리 창출 지원에 역점을 두는 한

편, 세정개혁을 제도적으로 뒷받침하고 여건변화에 부응하여 세제를 보

완

o 지난 임시국회에서 봉급생활자들의 세부담을 대폭 경감하고 중소.벤처

기업의 창업 활성화, 기업의 지방이전 촉진, 설비투자 확충 등 일자리

창출을 우선적으로 지원

o 금년 정기국회에서는 8.15 대통령 발표 국정과제 후속조치  로서 기발

표(8.16)한 "소득분배개선을 위한 세제개혁방안"의 입법을 추진

- 금융소득 종합과세 재실시를 위한 입법을 추진

- 상속.증여세제를 강화하여 세금없는 부의 대물림을 방지

- 호화.사치주택의 기준 및 과세방법을 현실에 맞게 조정

- 부가가치세 특례과세제도가 고소득 자영업자의 조세회피수단으로 이

용되지 않도록 개선

- 중산.서민층이 주로 소비하는 품목에 대한 특소세 폐지

o 이에 추가하여 금년 정기국회에는 다음과 같은 세제개편안을 함께 제출

- 세정에 대한 국민의 신뢰를 회복하고 21C 선진세정의 기틀을 마련하

기 위한 세정개혁을 제도적으로 뒷받침하기 위하여

. 행정기관 등 공공기관이 보유하고 있는 과세정보자료의 국세청 통

보를 의무화하는 특례법 제정

. 국세공무원의 전문성.청렴성.사명감을 획기적으로 제고하기 위한

국세공무원법 제정

. 조세범 처벌제도의 실효성을 제고

- 또한, 사회.경제적 환경의 변화에 부응하여 세제를 합리화.국제화해

나가는 등 적극 보완

. 지역간 산업 불균형을 해소하기 위하여 수도권 기업의 지방이전 촉

진을 위한 획기적인 세제지원방안 마련

. 법인간 배당에 대한 이중과세조정제도 도입 및 기업구조조정 지원

세제의 보완 등 기업과세제도 개선

. 세금우대저축 정비 및 양도소득세의 신고납세제 전환

. 국제기준에 맞추어 주세율 체계를 개편하고 주류행정의 규제를 완

화

. 국세징수절차 및 세무사.관세사제도를 합리적으로 개선

. 관세율 체계의 일부 세율 불균형 현상을 시정하고 관세자유지역제

도 도입

- 이와 함께 조세지출예산제도의 도입을 위한 1단계조치로 "'98년 직접

세 조세지출보고서"를 금년 정기국회에 세입예산안의 참고자료로 제

출

o 그동안 이번 세제개편안을 마련함에 있어서는 세제발전심의위원회의 4

개 분과위원회와 관세심의위원회 등을 통해 의견수렴을 하였으며, 앞으

로 8.27(금) 당정협의 및 세제발전심의위원회 전체회의, 9월 하순 국무

회의를 거쳐 정부안을 확정할 계획임.

II. 소득분배 개선을 위한 세부대책

1. 상속.증여세 과세강화

가. 변칙 상속.증여에 대한 증여의제 범위 확대

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현행                            개정(안)

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<신설>                 o 자녀 등 특수관계자에게 금전을

무상 또는 현저히 낮은 이자율

로 대여하는 경우

정상이자율과의 차액에 대하여

증여세 과세

- 대상 : 1년내 1억원 이상 대부

- 정상이자율 : 국세청장이 고시

하는 당좌대월이

자율(현재 11%)

o 자녀 등이 주주로 있는 2년 이    o 증여의제가 적용되는 범위 확대

상 결손법인.휴폐업중인 법인에

부모 등이 다음의 거래를 통하

여 이익을 준 경우 자녀 등에

- 재산의 증여                     - 금전.부동산 또는 용역 등의

- 채무의 면제, 변제, 인수           증여세 과세 무상 또는 저가

- 재산의 저가양도, 고가매입 등      대부.제공 등을 추가

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<개정이유>

o 특수관계자간 금전의 무상대부 및 결손법인을 통한 이익분여행위

에 대하여 정상과세

<적용시기>

o 2000.1.1 이후 증여분부터 적용

나. 상속.증여세 과세의 실효성 제고

(1) 금융자료 일괄조회 대상자의 범위 확대

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현행                            개정(안)

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o 상속세 : 상속재산 30억원 이상   o 탈루혐의가 있는 경우 금액과

또는 탈루혐의가 있는     나이제한 없이 모두 조회

피상속인 또는 상속인

- 다만, 단순오류 등의 경우는

o 증여세 : 30세 미만 수증자          조사대상에서 제외

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<개정이유>

o 고액재산가의 금융재산에 대한 과세누락 사례방지

<적용시기>

o 2000.1.1부터 적용

(2) 상속개시전 처분재산 등의 상속추정 강화

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현행                            개정(안)

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o 상속개시전 피상속인이 처분한

재산가액 및 부담한 채무의 용

도가 객관적으로 명백하지 않은

경우 자녀 등 상속인이 상속받

은 재산으로 추정

- 대상 처분재산.부담채무 금액     - 대상 금액 확대

: 상속전 1년내 2억 이상인 경

우                               . 2억-5억 이하 : 1년 이내

. 5억 초과 : 2년 이내

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<개정이유>

o 고액재산가들이 상속개시 수년전부터 재산을 처분하는 방법 등으

로 사전상속에 악용하는 사례를 방지

<적용시기>

o 2000.1.1 이후 상속개시분부터 적용

(3) 상장주식에 대한 평가방법의 개선

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현행                            개정(안)

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o 상속.증여일 이전 3개월간 종가   o 상속.증여일 이전.이후 2개월

평균액                            (총 4개월)의 종가평균액

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<개정이유>

o 현행 제도는 과거 3개월간의 가격만을 평균함으로써 평가기준일

이후의 미래 가치를 반영하지 못하고 있으므로

- 미래가치가 반영되도록 개선하여 보다 균형있고 정확한 평가가

이루어질 수 있도록 보완

<적용시기>

o 2000.1.1 이후 상속.증여분부터 적용

(4) 건물의 평가방법 개선

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현행                            개정(안)

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o 일반건물 : 지방세법상 시가표    o 국세청 기준시가

준액

o 상업용.특수용도 건물 및 공동    o (현행과 같음)

주택 : 국세청 기준시가

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<개정이유>

o 현행 건물의 평가방법인 지방세법상 시가표준액이 시가의 약 30%

수준에도 미치지 못하는 문제가 있고

- 상업용 건물 또는 아파트 등 공동주택은 국세청 기준시가에 의

해 높게 평가되는 불형평 문제 해소

<적용시기>

o 2000.1.1 이후 상속.증여분부터 적용

다. 기발표(8.16) 대책 보완(세발심 재산분과위 심의결과 반영)

o 최대주주의 주식이 상속.증여될 경우 적용되는 할증율(현재 10% -->

최대주주 지분율 50% 이하 20% 할증, 50% 초과 30% 할증)을

- 3년간 계속 결손법인에는 적용하지 않도록 함.

o 기업관련 공익법인 출연자 등의 이사취임 등을 금지하도록 되어 있

던 당초안을 비율제한 방식으로 변경

- 이사총수의 1/5을 초과하지 못하도록 하되 이사총수가 4인 이하

인 경우에는 1인 인정

2. 부가가치세 과세제도 개선

가. 신용카드 매출전표 복권제도 도입

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현행                            개정(안)

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<신설>                  o 보상금 지급 대상

- 국내에서 재화.용역을 공급받

고 신용카드매출전표(직불카드

영수증 포함)를 교부받은 자

- 다음의 것은 제외

. 불법대금업(카드깡) 및 위장

가맹점 거래분

. 국가.지방자치단체.법인카드

사용분

o 소멸시효

- 보상금을 받을 권리는 그 지급

일로부터 3개월간 행사하지 않

으면 소멸(당해 보상금은 국가

에 귀속)

o "사행행위 등 규제 및 처벌특례

법"의 적용 배제

o 지급시기, 보상금액, 지급방법

등 구체적 사항은 국세청장에게

위임

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<개정이유>

o 신용카드 사용 확대 유도로 자영업자의 과세표준 양성화

o 최종 소비단계(음.숙박 등)에서의 과세자료 양성화는 제조, 도매

등 상위 유통단계에서의 세금계산서 등 과세자료 양성화로 연결

<적용시기>

o 2000.1.1부터 시행

나. 납세편의를 위한 제도개선

(1) 예정고지 대상 확대

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현행                            개정(안)

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o 예정고지 대상자                 o 예정고지 대상자 확대

- 간이과세자.과세특례자           - 개인사업자 전체로 확대(+127

천명)

- 연간 매출액이 1억 5천만원 미

만인 개인 일반사업자

. 다만, 당기 매출액 또는 납부     . 당기 매출액 및 납부세액이

세액이 직전기 대비 1/4에 미       직전기 대비 1/3에 미달하는

달하는 사업부진자 등은 신고       사업자 등 신고가능

가능

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<개정이유>

o 연 4회 부가가치세 신고로 납세자의 납세협력비용 및 징세기관

행정업무량 과다

- 국세청의 기능별 조직전환에 의한 세원관리부서 종사직원의 감

소에 따라 관련 업무 축소 필요

o 신고납부할 수 있는 사업부진자 범위는 확대

<적용시기>

o 2000.1.1 이후 최초로 결정하여 징수하는 분부터 적용

(2) 대리.중개 등에 대한 별도 기준 폐지

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현행                            개정(안)

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o 과세특례자 기준금액 : 연간 매   o 간이과세자로 전환

출액 4,800만원 미만

- 대리.중개.주선.위탁매매.도급    - 별도 기준 폐지

: 연간 매출액 1,200만원

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<개정이유>

o 대리.중개 등을 별도 기준하에 관리할 실익이 미미하고 제도가

복잡하므로 단순화

(3) 공급시기 이후 발행한 세금계산서 매입세액 공제 허용

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현행                            개정(안)

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o 공급시기 이후 교부된 세금계산   o 공급시기 이후 동일 과세기간내

서                                에 교부된 세금계산서

- 매입자 : 매입세액 불공제        - 매입자 : 매입세액공제허용가

산세는 부과

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<개정이유>

o 공급시기 이후 교부된 세금계산서라 하더라도 동일 과세기간내에

교부된 경우에는 매입세액 공제를 허용하여 납세편의를 제고

- 세금계산서 수수질서 확립차원에서 지연교부 및 수취에 따른

가산세는 부과

<적용시기>

o 2000.1.1 이후 최초로 공급하거나 공급받는 분부터 적용

(4) 연체리자를 부가가치세 과세표준에서 제외

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현행                            개정(안)

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o 공급대가의 지연지급으로 인한    o 공급대가 지연지급으로 인한 연

연체이자중 다음 금액을 한도로     체이자 전액을 과세표준에서 제

과세표준에서 제외                 외

* 공급가액x5/10,000x지연지급일    * 이자소득으로 과세

수(이자로 간주)

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<개정이유>

o 부가가치세의 거래징수.세금계산서 교부 및 소득세 원천징수 등

불편 해소

<적용시기>

o 2000.1.1 이후 최초로 공급하거나 공급받는 분부터 적용

(5) 사업자등록전 매입세액 공제요건 완화

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현행                            개정(안)

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o 사업개시후 20일 이내에 등록한   o 사업자등록일 기준으로 등록신

사업자의 경우                     청일로부터 역산하여 20일 이내

의 매입세액 공제 허용

- 등록 신청일 20일전의 매입세

액은 공제인정                   * 사업개시후 등록인지, 사업개

시전 등록인지 불문

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<개정이유>

o 사업개시 전에 등록한 사업자의 등록전 매입세액에 대하여도 공

제 허용

<적용시기>

o 2000.1.1 이후 최초로 공급하거나 공급받는 분부터 적용

(6) 상속세 등 물납의 경우 부가가치세 과세대상에서 제외

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현행                            개정(안)

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o 상속인이 사업용 자산을 물납하

는 경우

- 재화의 공급으로 보아 부가가     - 과세대상에서 제외

치세 과세

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<개정이유>

o 물납에 대하여 부가가치세 거래징수시 국가로부터의 거래징수가

사실상 불가능하고 납세자의 불편 초래

<적용시기>

o 2000.1.1 이후 물납하는 분분터 적용

다. 기타 보완사항

(1) 외국법인에 대한 부가가치세 신고기한 특례제도 폐지

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현행                            개정(안)

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o 부가가치세 신고기한             o 외국법인의 신고기한 조정

- 내국법인 : 과세기간 종료후      - 내.외국법인 차별없이 과세기

25일 이내              간 종료후 25일 이내

- 외국법인 : 과세기간 종료후

50일 이내

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<개정이유>

o 외국법인을 별도 관리함에 따른 행정부담을 줄이고 내.외국법인

간의 역차별 시정

<적용시기>

o 2000.1.1 이후 최초로 공급하거나 공급받는 분부터 적용

(2) 소액부징수자가 자진납부시 징수

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현행                            개정(안)

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o 소액부징수자의 경우 납부를 원   o 소액부징수자가 자진납부시 징

하는 경우에도 징수 불가           수토록 개선

- 다만, 무지로 인한 납부시 환

급 가능

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<개정이유>

o 부가가치세는 간접세이므로 사업자가 거래징수한 세액은 납부되

는 것이 바람직

<적용시기>

o 2000.1.1 이후 최초로 공급하거나 공급받는 분부터 적용

(3) 대중 예술행사에 대한 부가가치세 면세

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현행                            개정(안)

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o 부가가치세가 면세되는 공연예

술행사

- 비영리 목적의 순수예술행사      - 비영리 목적의 예술행사

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<개정이유>

o 순수와 비순수의 명확한 개념구분이 어렵고 고부가가치분야로서

의 대중문화의 중요성을 고려하여 대중예술에 대하여도 지원

<적용시기>

o 2000.1.1 이후 최초로 공급하거나 공급받는 분부터 적용

3. 특별소비세 품목 조정

가. 과세대상 조정

(1) 특별소비세 과세대상 품목 조정

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현행                            개정(안)

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o 음식료품                     -+ o 과세대상에서 제외

|

- 청량.기호음료, 설탕, 커피.코 |  - 다만, 에어콘, 프로젝션 TV 등

코아, 자양강장품             |    고가, 에너지 다소비 가전제품

|    은 계속 과세

o 가전제품                      |

|

- TV, 냉장고.냉동고, 세탁기,   |

VTR, 전기음향기기(오디오, 앰 |

프, 스피커 등)               |

|

- 전기.전열.가스.액체연료 이용 |

기구(전자렌지, 진공청소기,   |

전자게임기, 정수기, 가스오븐 |

렌지, 순간온수기 등)         |

|

o 생활용품                      |

|

- 화장품(팩, 선탠크림, 마스카  |

라.아이새도 등 색조화장품)   |

|

- 크리스탈유리제품(식탁용구,   |

용기류, 실내장식용품 등)     |

|

- 피아노                       |

|

o 대중스포츠 및 관련물품        |

|

- 스키.볼링용품                |

- 스키장, 퍼블릭골프장 이용료 -+

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<개정이유>

o 중산.서민층의 세부담 경감을 위하여 식음료품, 가전제품, 생활

용품, 대중스포츠 및 관련물품 등 소비가 대중화된 물품에 대한

특소세 폐지

<적용시기>

o 2000.1.1 이후 제조장 반출 또는 수입신고하는 분부터 적용(스키

장.퍼블릭골프장은 2000.1.1 이후 입장부터 적용)

(2) 경륜장 신규과세

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현행                            개정(안)

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<신설>                 o 경륜장

- 1인 1회 입장에 대해 200원

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<개정이유>

o 그동안 경륜제도가 도입 초기단계('94.10월 개장)에 있는 점을

고려하여 과세를 유보하여 왔으나

- 최근 경륜인구가 연 2백만명 수준으로 성장 단계에 있으므로

경마장과의 과세 형평 등을 위해 신규 과세

* 경마장 : 1인 1회 입장에 5백원 과세

<적용시기>

o 2000.1.1 이후 입장부터 적용

나. 기타 보완사항

(1) 어업용 선외내연기관 면세

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현행                            개정(안)

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o 선외내연기관 과세(특소세율 :    o 선외내연기관 중 어업용의 것은

30%)                              면세

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<개정이유>

o '99.1월 한.일 어업협정 발효에 따라 어선감축, 어획량 감소 등

으로 어려움을 겪고 있는 어민들의 부담을 경감하기 위해 어선용

선외내연기관에 대한 특별소비세 면제

* 선외내연기관 : 동력기관과 프로펠러를 일체로 하여 1톤 이하

소형어선의 선미에 자유로이 탈부착이 가능한

엔진으로 고속력, 용이한 운전 등으로 단거리

운행에 편리

<적용시기>

o 2000.1.1 이후 제조장 반출 또는 수입신고하는 분부터 적용

(2) 외국인전용판매장 결제 통화제한 폐지

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현행                            개정(안)

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o 외국인전용판매장 면세요건

- 결제통화를 외화로 제한          - 외화 이외에 원화, 신용카드

결제도 허용

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<개정이유>

o 외국인전용판매장에서 외화로 결제한 경우에 한해 면세하는 불합

리한 점을 개선하여

- 관세법상 보세판매장 등 여타 외국인대상 면세판매장과 마찬가

지로 원화, 신용카드 결제도 허용

* 외국인전용판매장(5곳) : 동화면세점, 롯데호텔, 롯데월드,

롯데호텔출국장, 신라호텔

<적용시기>

o 2000.1.1 이후 제조장에서 반출되는 분부터 적용

III. 세정개혁을 뒷받침하기 위한 제도개선

1. 과세자료의 수집 및 관리에 관한 특례법 제정

가. 제정 배경

o 각종 과세자료를 국세청 통합전산망(TIS)에 집중시켜 정보인프라를

구축함으로써 공평과세 및 세정의 과학화 추진

- 미국 등 선진국에서 과세자료의 수집에 활용되고 있는 제3자 과

세자료 보고제도(third-party information reporting system)를

구축하여 자영사업자 등의 과세자료를 양성화

o 현재는 국세기본법 및 총리훈령(행정기관의 과세자료 통보에 관한

규정)에서 공공기관의 과세자료를 과세당국에 통보토록 하고 있으

나

- 체계적인 과세자료의 통보.수집 및 관리체계가 마련되어 있지 않

아 실효성이 미흡하고

- 광범위하고 다양한 과세자료를 행정력에 의존하여 수집하는 데에

는 한계

o 따라서, 특례법의 제정을 통하여 공공기관의 각종 과세자료가 국세

청에 효과적으로 집중되도록 하고

- 통보된 과세자료는 조세목적 이외에는 이용되는 일이 없도록 비

밀보장을 강화

* 시행시기 : 2000.7.1

나. 특례법안의 주요 내용

(1) 통보대상기관

1) 국가기관 및 지방자치단체

2) 금융감독기관 및 금융기관

3) 정부투자기관.출연기관

4) 사업자단체.협회

5) 기타 대통령령이 정하는 공공기관

<개정이유>

o 국가기관, 지방자치단체 등 공공기관에 대하여 과세자료 통보의

무를 부여하고 이를 이행하지 않을 경우 제재규정을 두어 효율적

으로 과세자료를 수집할 수 있도록 함.

(2) 통보대상 과세자료

1) 법률상 사업.행위 등의 인.허가 자료

* (예) 유흥주점, 식품류 등의 허가자료

2) 법률상 제출받는 공사, 생산등의 실적보고자료

* (예) 정보통신.전기.소방시설 등 각종 건설공사실적 보고자료

3) 법률상 작성.보관하는 재산 등의 명의변경에 관한 자료

* (예) 공공사업의 시행으로 인한 택지, 분양권 등의 명의변경자료

4) 국가기관 및 지자체가 교부받는 세금계산서 및 계산서 등

* (예) 정부의 조달물자 구입이나 관급공사시 사업자로부터 교부받

은 세금계산서

<개정이유>

o 공공기관이 보유하고 있는 자료중 과세자료로서 활용될 수 있는

자료를 통보대상으로 함.

- 구체적인 자료명세는 시행령에서 규정

(3) 금융기관 과세자료에 대한 특례

1) 금융소득자료의 통보

o 특례법에서는 별도로 규정하지 않고 금융소득종합과세의 시행과

함께 통보되도록 함.

<개정이유>

o '97.12 금융소득종합과세 유보시 금융실명법 부칙에서 금융소득

자료의 국세청 통보를 중지

o 따라서, 금융소득자료의 통보는 금융소득 종합과세의 재실시(2001.

1월)와 함께 시행

2) 금융거래자료의 본점 일괄조회

o 조세탈루의 혐의가 인정되는 경우로서 이의 확인을 위해 필요한

경우 금융기관의 본점에 일괄조회

* 현재 금융실명법에 따라 조세탈루 혐의조사, 체납재산조회, 납

기전징수, 상속증여재산 확인 등을 위한 경우에는 금융기관의

특정점포에 조회

<개정이유>

o 금융거래가 on-line 등으로 전국화되고 금융상품도 다양화되어

특정점포에 대한 금융거래 조회만으로 그 목적을 달성하기 어려

우므로

- 조세탈루혐의가 인정되는 경우로서 이의 확인을 위하여 필요한

경우 금융기관의 본점에 일괄조회할 수 있도록 함.

3) 고액현금거래 기록보존

o 고액현금자료는 5년간 기록 보존하도록 하고, 국세청장이 필요시

열람할 수 있도록 함.

<개정이유>

o 고액현금자료의 보존의무를 두어 음성탈루소득자에 대한 탈세조

사의 실효성 제고

o 기록보존대상이 되는 현금거래규모는 제도의 실효성과 금융기관

의 업무부담 및 미국.일본 등의 예를 고려하여 결정(시행령에 위

임)

(4) 통보이행 및 비밀유지

1) 통보기관장의 책임

o 통보기관장은 소속 기관 또는 직원의 과세자료 통보에 차질이 없

도록 통보이행 여부를 내부 업무감사의 필수항목으로 지정

o 국세청장은 자료통보의무가 제대로 이행될 수 있도록 감독.감사

기관에게 감사 중점사항으로 지정토록 요청

2) 비밀유지의무

o 세무공무원은 과세자료를 타인에게 제공 또는 누설하거나 목적외

의 용도로 사용하여서는 아니됨.

3) 통보의무 및 비밀유지의무 위반에 대한 제재

o 과세자료 통보를 독촉받고도 이행하지 않는 경우 감독기관 및 감

사기관에 해당직원의 징계요구

o 비밀유지의무를 위반한 세무공무원에 대해 3년 이하 징역 또는 1

천만원 이하 벌금 부과

<개정이유>

o 통보업무의 적정한 이행을 도모할 수 있도록 감독.감사기관에게

감사사항으로 지정요청할 수 있는 근거 마련

o 국세청에서 수집된 과세자료는 비밀보장을 철저히 하여 개인의

사생활침해가 되는 일이 없도록 위반시 제재

2. 국세공무원법의 제정

가. 제정 배경

o 국세공무원에 대한 별도의 인사관리시스템을 확립하여 국세 공무원

의 전문성, 청렴성 및 사명감을 제고함으로써

- 세정개혁을 성공적으로 마무리하고 깨끗하고 신뢰받는 세정을 구

현

o 세무행정조직의 기능별 조직으로 전환(물적 infra) 및 과세자료 수

집체계의 제도화(정보 infra)와 함께

- 국세공무원 인사관리체계(인적 infra)를 개혁하여 세정개혁을 뒷

받침

* 2000.7.1 시행

나. 법안의 주요 내용

(1) 국세공무원의 범위

o 국세청 소속 공무원

- 국세청소속 일반직 1-9급은 모두 포함하되 기능직은 제외

* 청장.차장은 정무직.별정직이므로 제외

o 재경부 세제실 및 국세심판소 소속 공무원

- 6급 이하는 전원 국세공무원의 범위에 포함

- 조세정책의 입안과 심판업무를 담당하는 5급 이상은 일반직  또

는 국세공무원으로 보할 수 있도록 함.

(2) 국세공무원의 계급구분

o 현재일반직 행정직군의 행정직렬(5급 이상) 및 세무직렬(6급 이하)

로 분류되어 있던 것을 국세행정직렬 1-9급으로 통합하고

- 국세조사직렬(6급 이하)을 추가 설치하여 전문성을 제고

(3) 국세공무원 인사위원회

o 인사자문기구인 "국세공무원 인사위원회"를 국세청에 설치

- 인사의 공정성 확보를 위하여 중앙인사위원회 등 관련부처의 국

장급 공무원을 위원으로 포함

(4) 신규채용

o 5급 신규채용

- "5급 국세행정고시"를 신설하여 국세행정에 필요한 자질을 갖춘

자를 선발

o 7.9급 신규채용

- 국세청장이 공개채용 시험을 실시하고 국세행정 직렬과 국세조사

직렬로 분리모집할 수 있는 근거 마련

(5) 시보임용

o 현재 5급 1연, 7.9급은 6개월의 시보기간을 두고 있는 바

- 7급 신규공채자에 대하여 1년간 전문교육을 실시하여 국세행정의

핵심인력을 양성하기 위하여 시보기간을 6개월에서 1년으로 연장

(6) 보수 및 특별승진

o 기본급은 일반직 공무원과 동일하게 하고 별도 수당을 지급

o 업무유공자에 대한 포상금 지급 및 특별승진제도를 도입

* 구체적 지급기준 및 금액은 대통령령에서 정함.

(7) 정년

o 연령정년 : 국가공무원법과 동일하게 규정(5급 이상 60세, 6급 이

하 57세)

(8) 복무 및 처벌

o 납세자 권리헌장 및 국세공무원윤리강령준수의무를 부과하고 징계

기준에 포함하여 위반자는 징계토록 함.

o 벌칙강화

- 직무상 범죄 : 3분의 1까지 가중처벌(현행 조세범처벌법을 준용)

- 정치활동 및 집단행위자 처벌강화 : 1년 이상의 징역 또는 300만

원이하 벌금 --> 2배로 가중

<국세공무원법제정 효과 비교>

=================================================================

국가공무원법                     국세공무원법

-----------------------------------------------------------------

o 신분

- 모두 일반직                     - 특정직(국세행정직)으로 전환

. 국세청 전원(1-9급)

. 세제실.심판소 6급 이하 전원

* 5급 이상은 복수직위제

o 채용

- 행자부 장관이 실시              - 국세청장이 주관

- 5급 국세행정고시신설

. 시험은 행자부가 실시

- 6급 이하 직원의 채용시험은

국세청장이 실시

o 인사

- 5급 이상의 임면 --> 대통령      - 4급 이상의 임면.5급의 신규채

용 및 승진 --> 대통령

- 1-3급의 승진임용시 중앙인사     - 심사불요(국세공무원 인사위원

위원회의 심사                     회가 그 기능을 수행)

o 보수

- 일반직 보수표와 수당이 적용     - 기본급은 일반직과 동일

- 특별수당 신설

. 세수증대포상금등 추가

o 징계 및 처벌

- 국가공무원법에 의한 징계        - 징계사유에 윤리강령위반 등

추가

- 일반 형사처벌                   - 처벌강화

. 집단행위.정치활동 : 2배 가

중

. 직무상범죄 : 장기의 1/3 가

중

=================================================================

3. 조세범 처벌제도의 실효성 제고

o 현행법은 국고우선주의를 기초로 형법에 대한 많은 예외를 인정하고

있고, 형량이 엄벌위주로 되어 있어 조세범처벌의 장애요인으로 작용

- 형량을 적정히 하여 조세범처벌제도의 실효성을 제고하고 건전한 납

세의식을 고취

가. 형법총칙 일부 배제규정 삭제

=================================================================

현행                            개정(안)

-----------------------------------------------------------------

o 형법총칙의 일부규정 적용 배제               <삭제>

- 형사미성년자.심신미약자.농아

자 불처벌 배제

- 종범에 대한 형경감규정 배제

- 법률의 착오 불벌규정 배제

- 벌금경합에 관한 제한가중 규

정 배제

=================================================================

<개정이유>

o 국고주의를 기초로 한 형법총칙의 일부 배제 규정을 삭제하여 조

세범에 대하여도 형법총칙 전면 적용

* 독일('77년) 및 일본('62년)도 형법총칙 배제규정을 삭제

<적용시기>

o 2000.1.1 이후 범죄행위 성립분부터 적용

나. 조세포탈범의 형량 조정

=================================================================

현행                            개정(안)

-----------------------------------------------------------------

o 세목별로 3년 이하의 징역 또는   o 3년 이하의 징역 또는 3,000만

포탈세액의 3배-5배 이하의 벌      원 이하의 벌금

금

o 포탈세액이 3,000만원 초과시

당해 금액까지 벌금 부과 가능

=================================================================

<개정이유>

o 포탈세액의 3배 내지 5배까지 지나치게 가중한 벌금형을 부과하

여 오히려 처벌의 실효성이 떨어지고 있으므로

- 벌금형을 확정벌금형으로 전환하고 세목별 차등을 폐지

* 벌금형과 별도로 조세포탈로 인한 경제적 이익은 전액 추징

다. 탈세제보 보상금 제도의 개선

=================================================================

현행                            개정(안)

-----------------------------------------------------------------

o 탈세제보시 벌금액의 10-25%를    o 탈세제보시 추징한 포탈세액의

보상금으로 교부                   5-15%(상한 1억원)를 보상금으

로 교부

=================================================================

<개정이유>

o 탈세제보 보상금 지급기준을 벌금액에서 포탈세액으로 변경

* 현재는 벌금형없이 징역형만 부과될 경우 보상금 지급기준 미

비

o 반면, 무분별한 추측성 탈세제보로 인한 부작용을 감안하여 지급

비율을 하향 조정하고 지급액의 상한 설정

라. 기타 주요 조세범칙행위의 형량 등 조정

=================================================================

현행                            개정(안)

-----------------------------------------------------------------

o 정당한 사유없이 1회계년도에 3   o 1회계년도 --> 1년간

회 이상 체납하는 경우

- 1년 이하의 징역 또는 체납액     - 1년 이하의 징역 또는 1,000

에 상당하는 벌금                  만원 이하의 벌금

o 재화.공급없이 세금계산서 교부   o 재화.용역의 공급없이 세금계산

서 교부 또는 합계표 제출

- 2년 이하의 징역 또는 매출세     - 3년 이하의 징역 또는 3,000만

액의 2배 이하의 벌금              원 이하의 벌금

o 세금계산서 미교부.허위기재

- 1년 이하의 징역 또는 매출세     - 500만원 이하의 과태료

액의 2배 이하의 벌금

o 장부의 불비치.무기장(소규모사   o 장부의 불비치.무기장.허위기재

업자 제외)                        (소규모사업자 제외)

- 50만원 이하의 벌금              - 500만원 이하의 과태료

o 법에 의한 정부의 명령사항(예

: 사업자 등록)위반 등

- 50만원 이하의 벌금              - 500만원 이하의 과태료

=================================================================

<개정이유>

o 세금계산서 교부의무 위반 및 장부의 기장.비치의무 위반은 조세

포탈죄의 예비행위로서 그 죄질에 비추어 과태료만 부과하되 소

위 세금계산서 자료상은 처벌을 강화

* 세금계산서 미교부, 무기장 등으로 인해 조세포탈에 이를 경우

조세포탈죄로 3년 이하 징역 또는 3,000만원 이하 벌금 부과

o 명령사항위반 등 경미한 조세질서범은 형벌대신 과태료 부과

IV. 세제의 합리화.국제화

1. 수도권 공장.본사의 지방이전 촉진

o 수도권기능의 지방분산을 통한 지역균형 발전전략의 첫단계로서 기업

지방이전 촉진을 위한 획기적인 대책 수립

- 지방이전 기업에 대하여 외국인 투자기업 수준으로 지원

o 지원 대상

- 수도권내 과밀억제권역에서 본사 또는 공장을 5년 이상 계속 소유

하고 사업을 영위한 법인으로서

. 본사 또는 공장을 수도권생활권역외의 지역으로 이전한 법인

. 공장의 경우 지방광역시 지역으로 이전시 산업단지에 한정

. 2002.12.31까지 이전한 기업에 대하여 한시적으로 적용

o 지원 내용

- 법인세 : 본사 또는 공장 이전후 5년간 100%, 그 후 5년간 50% 감

면(최저한세 적용배제)

* 토지 등의 양도차익에 따른 법인세(3년거치 3년분할과세)는 현행

과 같이 계속 적용

- 특별부가세 : 토지 등의 양도차익에 대한 특별부가세 50% 감면(과

세이연을 적용받지 못한 나머지 부분)

* 현재는 과세이연하되, 기계장치 취득분만 50% 감면

- 감면분에 대한 농어촌특별세 :  비과세

- 재산세, 종합토지세 : 지방자치단체가 조례를 통해 감면추진

<적용시기>

. 2000.1.1 이후 이전하는 분부터 적용

<현행 본사.공장의 지방이전에 대한 조세지원>

=================================================================

현행                     '99년 임시국회 조특법 개정

-----------------------------------------------------------------

o 수도권 본사 및 대도시 공장 양

도지원

- 본사 및 공장의 부동산 양도에

따른 양도세를 과세이연(지방

에서 기계장치 취득분은 50%

감면)

<신설>                  - 수도권 본사 및 공장 양도시

양도차익에 대한 법인세 3년

거치 3년 분할상환 과세

o 지방본사 및 공장 취득지원

- 지방에서 건물 및 기계장치 등    - 투자세액공제율 대폭 상향 조

투자시 투자 금액의 3% 법인세      정 : 3% --> 10%

또는 소득세에서 공제

- 지방에서 본사 및 공장용 부동

산 취득시 취득세.등록세 면제

o 이전후 운영지원

- 수도권안에서 공장시설을 갖추    - 수도권 중소기업 지방이전 감

고 사업을 영위하던 중소기업       면 대폭 확대

이 지방이전하는 경우

--> 3년간 소득세.법인세 50%       --> 3년간 소득세.법인세 100%

감면, 그후 2년간 30% 감면         감면, 그후 5년간 50% 감면

=================================================================

2. 기업과세제도 개선

가. 기업 구조조정 지원세제 보완

(1) 지주회사에 대한 세제지원

1) 지주회사의 배당소득에 대한 이중과세 조정 신설

o 적용대상 : 공정거래법상 지주회사

o 익금불산입

- 자회사에 대한 지분비율 80%(상장.등록법인 50%)를 기준

. 기준비율 초과시 : 자회사로부터 받은 배당소득의 90% 익금

불산입

. 기준비율 이하시 : 배당소득의 60% 익금불산입

* 단기 보유주식(배당결의일전 3월내 취득주식)은 제외

o 익금불산입의 제한

- 자회사가 계열사의 주식을 보유하거나, 타법인 주식을 1% 이상

보유하는 경우 익금불산입규모 축소

- 지주회사의 차입금이 클수록 익금불산입규모 축소

<개정이유>

o '99.4월부터 지주회사의 설립이 허용됨에 따라

- 지주회사의 경우 자회사로부터의 배당이 주된 수입임을 감안하

여 배당소득에 대하여 이중과세를 조정.해소

o 다만, 연쇄출자 및 차입금을 통한 계열확장을 억제하기 위하여

자회사의 타법인 출자, 지주회사의 차입금 등이 있을 경우 배당

소득중 익금불산입규모를 축소

* 익금불산입 제한액(시행령 개정시 반영예정)

- 타법인 출자의 제한

익금불산입 제한액=익금불산입액x(자회사의 타법인 출자액/지

주회사의 자회사 출자액)

- 차입에 의한 출자 제한

익금불산입 제한액=지급이자x(지주회사의 차입금/지주회사의

총자산액)x해당 공제율

<적용시기>

o 2000.1.1 이후 수취하는 배당분부터 적용

<공정거래법상 지주회사의 요건>

o 총자산중 자회사 주식이 50% 이상이고, 자산이 100억원 이상일

것

o 부채비율이 순자산 대비 100% 이내일 것. 다만, 현물출자에 의해

지주회사로 전환한 경우 1년간 예외 인정

o 자회사에 대한 출자지분비율이 50%(자회사가 1999.4.1 현재 주권

상장법인인 경우에는 30%) 이상일 것

o 자회사 외의 국내회사의 주식을 지배목적으로 소유금지. 다만,

현물출자에 의해 지주회사로 전환한 경우 전환당시 소유주식은 2

년간 예외 인정

o 금융지주회사(금융.보험업을 영위하는 자회사의 주식을 소유하는

지주회사)의 일반회사 주식 소유금지

o 일반지주회사(금융지주회사 제외)의 금융회사 주식 소유금지

o 자회사가 생산한 제품의 판매 등 사업연관이 없는 손회사의 소유

금지. 다만, 자회사가 지주회사의 자회사가 될 당시 소유하고 있

던 주식은 2년간 예외인정

2) 계열사간 주식 공동출자에 의한 지주회사 설립시 세제지원

=================================================================

현행                            개정(안)

-----------------------------------------------------------------

o 현물출자시 자산 양도차익에 대   o 특수관계있는 계열회사간에 주

한 법인세 과세이연                식을 공동 현물출자하여 지주회

사를 설립하는 경우

- 공동 현물출자시에는 출자자간    - 주식양도차익에 대한 법인세

에 특수관계가 없는 경우에만       과세이연

적용

=================================================================

<개정이유>

o 주력 계열회사간에 보유 주식을 공동으로 현물출자하여 지주회사

를 설립할 수 있도록 지원

<적용시기>

o 2000.1.1 이후 현물출자하는 분부터 적용

3) 지주회사가 과점주주가 되는 경우 취득세 배제

=================================================================

현행                            개정(안)

-----------------------------------------------------------------

o 비상장법인의 주식을 취득하여    o 지주회사가 자회사의 주식을 취

과점주주가 되는 경우              득(현물출자 포함)하여 과점 주

주가 되는 경우

- 취득세 과세(지방세법 제105조)   - 취득세 비과세

=================================================================

<개정이유>

o 공정거래법상 지주회사는 자회사가 비상장법인인 경우 발행 주식

총수의 50% 이상을 보유하여야 함에 따라

- 지방세법상 과점주주(발행주식총수의 51%)에 해당하여 취득세

를 부담하게 되는 문제 해결

<적용시기>

o 2000.1.1 이후 주식을 취득하는 분부터 적용

(2) 현물출자에 대한 과세특례제도 보완

=================================================================

현행                            개정(안)

-----------------------------------------------------------------

o 내국법인이 자산을 현물출자하

여 단독 또는 공동으로 신설 법

인을 설립하는 경우 지원

- 적용시한 : '99.12.31            - 적용시한 폐지 : 영구 제도화

- 지원내용                        - 대상법인의 범위 제한 : 5년

이상 사업을 영위한 법인으로

(1) 현물출자하는 법인              한정

. 법인세 과세이연                * 현행 법인세법상 분할에 대한

지원도 5년 이상 영위법인에

. 특별부가세 이월과세              대하여만 적용

. 자회사 주식은 지급이자 손

금불산입되는 타법인주식에

서 제외

. 주식 출자시 증권거래세 면

제

(2) 신설법인

. 취득세.등록세 면제

=================================================================

<개정이유>

o 현물출자는 분할과 유사한 조직변경으로서 기업의 구조조정방식

으로 많이 활용되는 점을 감안하여 일반 제도화

<적용시기>

o 2000.1.1 이후 현물출자하는 분부터 적용

(3) 법정관리기업 등의 채무감면에 대한 과세특례

=================================================================

현행                            개정(안)

-----------------------------------------------------------------

o 회사정리법에 의한 정리계획인

가, 화의법에 의한 화의인가,

파산법에 의한 강제화의인가의

결정을 받은 법인이

o 차입금의 현재가치 상당액을 상               <삭제>

환하고

o 특수관계없는 금융기관으로부터   o 특수관계없는 금융기관으로부터

원금과 상환금액의 차액을 면제     채무를 감면받는 경우 지원

받는 경우 지원

- 채무를 면제한 금융기관 : 손     - 채무를 면제한 금융기관 : 손

금산입                            금산입

- 채무를 면제받은 법인 : 채무     - 채무를 면제받은 법인 : 채무

면제익을 익금불산입               면제익을 3년거치 3년분할 익

금 산입

o 적용시한 : '99.12.31            o 적용시한 폐지

- 영구 제도화

=================================================================

<개정이유>

o 법정관리기업 등의 회생을 세제상 지원함과 동시에 과세형평 확

보

<적용시기>

o 1999 사업년도에 채무를 감면받는 분부터 적용

(4) 위탁기업체의 주주가 수탁기업체에게 자산을 증여하는 경우에 대

한 과세특례 신설

=================================================================

현행                            개정(안)

-----------------------------------------------------------------

<신설>                 o 위탁기업체의 주주가 수탁 기업

체(중소협력업체)에게 자산을

증여하는 경우

* "중소기업의 사업영역 보호 및    - 수탁기업의 자산수증익을 3년

기업간 협력증진에 관한 법률"      거치 3년분할 익금산입체

o 계열화 : 제조.가공.수리.판매     - 적용시한 : 2000.12.31

업자가 "물품 등"(물

품.부품.반제품 및 원     (요건)

료 등)의 "제조"(제조.

가공 또는 수리)를 중   o 자산 증여 기업(위탁기업체)

소기업에게 위탁하고,

이를 위탁받은 중소기    - 정리절차개시.화의개시 및 파

업자가 전문적으로 물      산을 신청한 법인

품 등을 제조하는 상

호 분담적 협력관계를   o 자산 수증 기업(수탁기업체)

이루는 형태(제2.3호)

- 중소기업

o 위탁기업체 : 계열화에 의하여

위탁을 하는 자     o 위탁기업체와 수탁기업체간에

(제2.5호)            특수관계가 없을 것

o 수탁기업체 : 계열화에 의하여

위탁을 받은 자

(제2.6호)

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<개정이유>

o 협력업체인 중소기업이 대기업의 주주로부터 손실 보상차원에서

자산을 증여받는 경우의 조세문제 해결

<적용시기>

o 1999 사업년도에 증여받는 분부터 적용

(5) 유동화전문회사(SPC)에 대한 과세특례 신설

=================================================================

현행                            개정(안)

-----------------------------------------------------------------

<신설>                 o "자산유동화에 관한 법률"에 의

하여 설립된 유동화전문회사

(Special Purpose Company)에

대한 지원

- 배당가능이익의 90% 이상 배당

시 배당액을 소득 공제

=================================================================

<개정이유>

o 자산유동화의 활성화를 통해 외자유치 및 금융기관의 부실채권

정리를 지원하고

- SPC가 자산유동화를 위하여 세워진 Paper Company로서 일반 법

인과 달리 도관(conduit)의 성격이 강한 점을 감안

* SPC는 자산유동화 관련 업무외의 업무를 영위할 수 없고, 본

점외의 영업소를 설치할 수 없으며, 직원을 고용할 수 없음

(자산유동화에 관한 법률 제20조).

- 일본도 SPC에 대하여 배당가능이익의 90% 이상 배당시 배당액

을 공제하고 있음.

* '99.7.31 현재 9개 금융기관 등이 SPC 설립

<적용시기>

o 2000.1.1 이후 최초로 배당하는 분부터 적용

(6) 주택저당채권 유동화회사에 대한 지원

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현행                            개정(안)

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<신설>                 o 유동화전문회사에 준하여 지원

* 유동화전문회사에 대한 지원       - 금감위에 등록한 채권유동화계

획에 따라 이전받은 저당권에

- 자산유동화계획에 따라 취득한      대한 등록세 면제

부동산의 양도시 특별부가세

50% 감면                        - 저당권실행에 따라 취득하는

부동산에 대한 취득세.등록세

- 유동화자산의 관리.처분시 취       면제

득세.등록세 면제

- 등록세.취득세의 감면분에 대

- 위 취득세.등록세 면제분 농특      한 농특세 면제

세 면제 등

=================================================================

<개정이유>

o 주택저당채권유동화회사를 유동화전문회사에 준하여 지원

<적용시기>

o 2000.1.1 이후 최초로 주택저당채권유동화를 위하여 등록.취득하

는 분부터 적용

(7) 기업구조조정조합에 대한 세제지원

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현행                            개정(안)

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<신설>                 o 기업구조조정조합에 대해 중소

기업창업투자조합과 같은 수준

* 현행 중소기업창업투자조합에       으로 지원

대한 지원(조특법 제14, 16조)

(1)개인.기관투자가가 기업구조

(1)개인.기관투자가가 조합을 통    조정조합을 통해 취득한 구조조

해 취득한 창업중소기업 주식의     정대상기업 주식의 양도차익 비

양도차익 비과세                   과세

(2)창업중소기업이 지급하는 이     (2)구조조정대상기업이 지급하는

자.배당소득은 창업중소기업이      이자.배당소득은 당해 기업이 구

조합에 지급시 원천징수하지 않     조조정조합에 지급시 원천징수하

고 조합이 조합원에게 지급시 원    지 않고 조합이 조합원에게 지급

천징수(배당소득은 분리과세)       시 원천징수(배당소득은 분리과

세)

(3)개인의 조합출자액의 30% 소

득 공제                           (3)개인의 조합출자액의 30% 소

득공제

(4)조합이 창업중소기업에 출자

한 주식.지분 양도시 증권거래세    (4)조합이 대상기업에 출자한 주

비과세                            식.지분 양도시 증권거래세 비과

세

=================================================================

<개정이유>

o 기업구조조정조합에 대하여 중소기업창업투자조합에 준하여 세제

상 지원

<적용시기>

o 2000.1.1 이후 구조조정조합을 통하여 최초로 취득한 주식과 이

자.배당소득 분부터 적용

(8) 금융기관 대손충당금의 손금산입 특례기한 연장

=================================================================

현행                            개정(안)

-----------------------------------------------------------------

o 금융감독원장의 감독을 받는 금

융기관의 대손충당금 손비 인정

한도

- 원칙 : 1), 2) 중 큰 금액

1) 채권잔액의 2%

2) 채권잔액x대손실적률

* 실적률 : 대손금/전년말 채

권잔액

- 특례 : 금융감독규정에 의하여

적립한 대손충당금

* 적용시한 : '99.12.31          o 특례 적용시한을 1년간 연장

=================================================================

<개정이유>

o 금융 구조조정이 마무리되고 금융시장의 안정이 이루어질 때까지

1년간 특례 연장

* 금융감독규정상 대손충당금제도

- 5단계 자산건전성 분류기준에 따라 기준비율 이상 대손충당금

적립

- 자산건전성 분류 : 정상(0.5%), 요주의(2%), 고정(20%), 회수

의문(75%), 추정손실(100%)

나. 법인세 원천징수세율 인하

=================================================================

현행                            개정(안)

-----------------------------------------------------------------

o 내국법인에게 이자소득금액을     o 원천징수세율 인하

지급하는 경우 원천징수세율

- 이자소득금액의 22%              - 20%로 2%p 인하

=================================================================

<개정이유>

o 개인의 이자소득에 대한 원천징수세율 인하에 맞추어 조정

<적용시기>

o 2000.1.1 이후 발생하는 소득을 지급하는 분부터 적용

다. 기타 세제지원제도 보완

(1) 기술개발준비금제도 개선

=================================================================

현행                            개정(안)

-----------------------------------------------------------------

o 대상 : 제조업, 광업 등 16개

업종

o 손금산입 한도

- 자본재산업.기술집약적산업   -+  - 매출액의 3%로 통일

: 매출액의 5%                |

|   * 산업별 차등은 WTO규약 위배

- 기타산업 : 매출액의 3%      -+

=================================================================

<개정이유>

o 실효성도 크지 않으면서 특정산업을 우대하는 현행제도는 통상마

찰을 야기하는 등의 문제가 있으므로 정비

* '98 매출액 경상이익률(전산업) : 3% 내외

<적용시기>

o 2000.1.1이 속하는 과세연도 적립분부터 적용

(2) 투자촉진을 위한 지원의 일몰시한의 연장

=================================================================

현행                            개정(안)

-----------------------------------------------------------------

o 1999년에 종료되는 투자촉진제

도

- 중고설비투자에 대한 세액공제    - 2000.6.30까지 6개월 연장

: 투자금액의 10%

- 과잉생산설비폐기에 대한 세액    - 2000.6.30까지 6개월 연장

공제 : 자산가액의 3%

=================================================================

<개정이유>

o 기계공업진흥회 내의 "유휴설비정보센터"에 등록된 11,000건의

중고설비중 거래가 성사된 것이 약 3,100건('99.7.31 기준)에 불

과한 점을 고려

* '99.8월 임시국회에서 세액공제율 상향조정 : 5% --> 10%

o 과잉생산설비폐기에 대한 세액공제 '99.8부터 '99.12월간의 짧은

기간동안만 시행되는 경우 그 지원효과가 본격적으로 나타나기

어려운 점을 고려

<적용시기>

o 2000.6.30까지 투자.폐기한 분까지 적용

3. 소득세제 개선

가. 10% 저율과세 세금우대저축의 통합.정비

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현행

저축종류    -----------------              개정(안)

1인1통장 일몰시한

여부

-----------------------------------------------------------------

소액가계저축        O     2000년    - 2001.1 이후 총액한도관리

노후생활연금신탁    O     가입분     . 대상 : 1년 이상 저축

소액채권저축        O                . 총액한도

소액보험계약                          .. 1인당 4천만원

가계생활자금저축    O                 .. 노인.장애인 : 6천만원

근로자장기저축                        .. 미성년자 : 1,500만원

근로자장기증권저축

근로자증권저축                         * 기존 세금우대저축은 한도

장학적금                                 에서 차감

-----------------------------------------------------------------

주택청약저축        O    기한연장

=================================================================

<개정이유>

o 현행 세금우대저축은 그 종류가 다양하고 1인당 총 가입한도도

상당히 높은 수준이나

- 각 저축별로 가입자격.가입한도.불입방법.통장수 등 제약요인

이 많아 효율적 이용을 저해하는 면이 있음.

o 따라서, 현행 세금우대저축을 총액한도에 의해 통합운용함으로써

중산층 이하 서민들이 간편하고 효율적으로 이용할 수 있도록 하

는 한편

- 세금우대저축이 고액 금융소득자의 조세피난처로 이용되는 사

례를 방지

<적용시기>

o 2001.1.1 이후 저축분부터 적용

<세금우대저축의 종류>

(단위 : 만원)

=================================================================

저축요건

------------------------------------        취급기관

가입자   통장수  저축기간  저축한도

-----------------------------------------------------------------

<비과세저축>

개인연금저축

20세 이상     -   10년 이상   월100    보험, 은행, 투신,

(분기당   단위조합, 우체국

300)

장기주택마련저축

개인       1인    7년 이상    월100    은행, 우량신용금고

1통장

근로자우대저축

근로자      1인    3-5년       월50     전 금융기관

(연 3천만원    1통장

이하)

농어가목돈마련저축

농어민         -   3-5년       월12     단위조합

조합, 새마을금고예탁금 등

조합원      1인       -    예탁금 2,000 단위조합, 신협,

1통장          출자금 1,000 새마을금고

장기 저축성보험

개인           -   5년 이상       -     보험, 우체국,

신협, 새마을

-----------------------------------------------------------------

<10% 저율과세>

소액가계저축

개인        1인    1년 이상    2,000    은행, 투신, 증권,

1통장                       신용금고, 우체국

소액채권저축

개인        1인    1년 이상    2,000    증권, 일부은행

1통장

노후생활연금신탁

개인        1인    2년 이상    2,000    은행, 투신

1통장

가계생활자금저축

개인        1세대      -       1,200    전 금융기관

1통장

근로자증권저축

근로자         -   1년 이상  급여의 30% 증권

(월 60만원                      (120만원

이하)                          이상)

근로자장기증권저축

근로자         -   3년 이상    연 600   증권

소액보험계약

개인           -       -        1,800   보험, 우체국, 신협,

새마을금고

=================================================================

주) 상기 이외 10% 저율과세저축 : 장학적금, 입주자저축

나. 배당세액공제제도 개선

(1) 배당세액공제기준 보완

=================================================================

현행                            개정(안)

-----------------------------------------------------------------

o 실제 법인세 부담률이 법인세     o 실제 법인세 부담율이 16%를 초

최저세율인 16%를 초과하는 경      과하는 경우에도

우

- 실제 법인세 부담률에 의해 배    - 16%에 의해 배당세액공제

당세액공제 허용 적용

=================================================================

<개정이유>

o 종합과세되는 대주주의 경우 과도하게 배당세액공제를 허용함에

따라 분리과세되는 소액주주들의 세부담(20%)보다 크게 낮아지는

문제 해소

(2) 법인세 감면소득의 배당에 대한 배당세액공제 배제

=================================================================

현행                            개정(안)

-----------------------------------------------------------------

o 법인세가 부과되지 아니한 소득   o 법인단계에서 최저한세 적용배

에 대하여도                       제로 법인세를 전혀 납부하지

않은 소득에 대하여는

- 법인세가 16% 부과된 것으로      - 배당세액공제 적용 배제

보아 배당세액공제 허용

=================================================================

<개정이유>

o 배당세액공제 제도는 법인단계와 주주단계에서 2중적으로 과세되

는 것을 방지하기 위한 것이므로

- 법인이 실제 부담하지 않은 세액까지 공제해 주는 것은 동 제

도의 기본취지에 맞지 않음.

다. 양도소득세 과세제도 보완

(1) 신고납세제도로의 전환

=================================================================

현행                            개정(안)

-----------------------------------------------------------------

o 정부결정제도

o 납세자 신고납세제도

- 세무서장이 과세표준과 세액을    - 납세자가 과세표준과 세액을

결정함으로써 납세의무가 확정      신고함으로써 납세의무가 확정

- 기준시가에 의해 결정            - 기준시가로 신고

* 1년 이내 단기양도, 미등기양     * 1년 이내 단기양도, 미등기양

도, 투기거래 등은 실가결정        도, 투기거래, 고급주택 등은

실가로 신고

- 경정

불성실신고자에 한해 기준시가

과세대상은 기준시가, 실가과세

대상은 실가에 의해 경정

* 실가가 확인되지 않는 경우

매매사례가액, 감정가액 등에

의해 경정

=================================================================

<개정이유>

o 납세자에 대한 세정간섭을 줄이고 세정개혁을 지원

<적용시기>

o 2000.1.1 이후 최초로 양도하는 분부터 적용

* 고급주택은 소득세법시행령중개정안(법제처 심사중)의 시행일

('99.9월중 공포 예정) 이후 최초 양도하는 분부터 적용

(2) 건물 등의 양도.취득가액 산정방법 변경

=================================================================

현행                            개정(안)

-----------------------------------------------------------------

o 건물의 기준시가

- 국세청장의 기준시가 산정.고     - 상업용 건물, 단독주택(고급주

시 대상건물                       택 포함) 추가

: 공동주택(토지.건물 일괄평

가)

o 골프회원권 양도.취득가액 산정

방법

- 원칙 : 기준시가                 - 원칙 : 실지거래가액

- 양도자가 실가신고시 : 실지거    - 실가를 확인할 수 없는 경우 :

래가액                           기준시가

=================================================================

<개정이유>

o 기준시가제도가 시가를 적절히 반영하여 합리적으로 운영될 수

있도록 국세청장의 기준시가 고시대상을 확대

o 골프회원권에 대해 고급주택과 동일한 차원에서 실가에 의해 과

세함으로써 고액재산가에 대한 적정한 세부담 실현

* 시설물이용권중 실가과세되고 있는 스키장회원권, 콘도회원권

등과의 과세형평 도모

<적용시기>

o 2001.1.1 이후 최초로 양도하는 분부터 적용(골프회원권은 2000.

1.1 이후 양도분부터 적용)

(3) 양도소득세 가산세제도의 보완

=================================================================

현행                            개정(안)

-----------------------------------------------------------------

o 신고불성실가산세액

- 미달신고 산출세액의 10%         - 미달신고 산출세액의 20%

o 납부불성실가산세액

- 미달납부세액의 10%              - 미달납부세액에 대한 경과 일

수에 따른 이자상당액(1일

0.05%, 연 18.25%)

=================================================================

<개정이유>

o 신고납세 전환을 계기로 성실한 신고납부를 유도하기 위하여 양

도소득세 가산세를 종합소득세의 가산세 수준으로 조정

<적용시기>

o 2000.1.1 이후 최초로 양도하는 분부터 적용

(4) 비거주자의 외국상장 국내기업주식 양도소득 면세

=================================================================

현행                            개정(안)

-----------------------------------------------------------------

o 비거주자 또는 국내사업장이 없

는 외국법인이

- 비상장 국내기업주식 양도시      - 나스닥 등 외국 유가증권시장

과세                              에 상장된 국내기업 주식 양도

시 면세

- 국내 거래소 상장.협회등록 주

식

. 25% 이상 소유시 : 과세

. 25% 미만 소유시 : 상호면세

=================================================================

<개정이유>

o 우리 기업의 새로운 외자유치수단을 세제면에서 지원

<적용시기>

o 2000.1.1 이후 최초로 양도하는 분부터 적용

4. 주세제도 개선

가. 주세율 조정

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현행                            개정(안)

-----------------------------------------------------------------

o 증류주                          * 추후 발표

- 소주

. 희석식소주 : 35%

. 증류식소주 : 50%

- 위스키 : 100%

- 브랜디 : 100%

- 일반증류주 : 80%

- 리큐르 : 50%

o 맥주 : 130%

=================================================================

나. 주류행정 관련 규제완화

(1) 주류의 신규 제조면허 수급제한 폐지

=================================================================

현행                            개정(안)

-----------------------------------------------------------------

o 세무서장이 기존 제조업체 수를   o 폐지

고려하여 부적당하다고 인정하

는 때

- 주류의 신규 제조면허 제한 가    - 주류제조시설기준만 충족하면

능                                자유로이 제조면허 취득 가능

=================================================================

<개정이유>

o 주류제조자간 경쟁촉진을 통한 다양한 주류개발 및 주류산업 발

전을 위하여 주류 "제조" 분야의 자유로운 진입 허용

<적용시기>

o 2000.1.1 이후 제조면허 신청분부터 적용

(2) 주류 판매면허 제한사유 객관화

=================================================================

현행                            개정(안)

-----------------------------------------------------------------

o 단속상 부적당한 경우 또는 기    o 무자료 거래가 성행하는 지역,

존 주류판매업자 수를 고려하여     판매업면허가 밀집된 지역에 대

주류판매면허 제한 가능            하여는 판매업면허를 제한할 수

있도록 구체화

=================================================================

<개정이유>

o 주류 "판매" 면허 제한사유를 객관화하여 투명성 제고

<적용시기>

o 2000.1.1 이후 판매면허 신청분부터 적용

(3) 주류판매장 이전시 허가제를 사전신고제로 전환

=================================================================

현행                            개정(안)

-----------------------------------------------------------------

o 동일 시.군지역으로 판매장이     o 동일 시.군뿐 아니라 동일 시.

전시 : 사전신고제                 군외 지역으로 판매장을 이전하

는 경우에도 허가제를 신고제로

o 동일 시.군외 지역으로 판매장      전환

이전시 : 허가제

- 다만 종합주류도매면허업자가

무자료거래 성행지역, 판매업

면허 밀집지역으로 이전시 신

고수리 거부 가능

=================================================================

<개정이유>

o 사업자의 자율적 판단에 의해 판매장 입지 선정 가능

<적용시기>

o 2000.1.1 이후 판매장 이전 신고분부터 적용

(4) 주조사 의무고용제도 폐지

=================================================================

현행                            개정(안)

-----------------------------------------------------------------

o 주류제조장에는 주류의 제조 관   o 주조사 자율고용제로 전환

리와 품질향상을 위하여 주조사

를 두어야 함.

- 다만, 탁주.약주.민속주.특산

주는 예외

=================================================================

<개정이유>

o 규제완화 등을 통해 주류제조업계의 경쟁력 제고

<적용시기>

o 2000.1.1부터 적용

(5) 주세 납부기한 연장

=================================================================

현행                            개정(안)

-----------------------------------------------------------------

o 주류 출고후 익월 20일까지 주    o 주세 납부기한 변경

세 신고 납부

- 2000년 : 익월 말일

- 2001년 이후 : 익익월 말일

=================================================================

<개정이유>

o 주류제조자의 금융비용 부담 경감

<적용시기>

o 2000.1.1 이후 출고분부터 적용

(6) 주류업단체의 설립.가입제한 폐지

=================================================================

현행                            개정(안)

-----------------------------------------------------------------

o 주류제조자는 주류별로 주류업                <삭제>

단체를 조직하여야 함.

o 주류업 단체에 대한 가입 강제    o 임의가입제로 전환

- 국세청장이 주세보전상 또는

건전한 주류업의 발전에 지장

을 초래할 우려가 있다고 인정

할 때

o 주세법에 의한 주류업단체 외에   o 국세청장의 설립허가를 받아 민

별도로 주류업 단체를 조직하거     법상 비영리사단법인으로 자유

나 가입할 수 없음.                로이 설립.가입 가능

=================================================================

<개정이유>

o 주류업 단체의 설립 및 가입 자유화

<적용시기>

o 2000.1.1 이후 설립허가를 신청하는 경우부터 적용

(7) 세액공제.환급대상인 환입주류 범위 확대

=================================================================

현행                            개정(안)

-----------------------------------------------------------------

o 주세납부.출고후 납부한 주세의   o 공제.환급사유 확대

공제·환급이 가능한 경우

- 변질.품질불량 기타 부득이한     - 주류의 유통과정중 도난, 파손

사유가 발생한 때                  또는 자연재해가 발생한 때 추

가

=================================================================

<개정이유>

o 주류제조업계의 납세편의 제고

<적용시기>

o 2000.1.1 이후 환입하는 분부터 적용

(8) 희석식소주 제조방법 다양화

=================================================================

현행                            개정(안)

-----------------------------------------------------------------

o 희석식소주에 증류식 소주 또는   o 곡물 주정의 첨가비율 한도폐지

곡물주정 첨가 가능

- 곡물주정을 전량 사용한 희석

- 다만, 첨가 알콜량을 20% 이내      식 소주 제조 가능

로 제한

o 증류식 소주 첨가비율을 50%까

* 첨가하는 주류의 알콜분총량/     지로 확대

당해주류의 최종알콜분총량이

20%보다 작거나 같음.           * 50%이상 첨가시 증류식소주,

50% 미만 첨가시 희석식소주로

분류

=================================================================

<개정이유>

o 증류식소주 또는 곡물주정을 이용한 다양한 희석식소주 개발을

통한 소비자의 선택폭 확대

<적용시기>

o 2000.1.1 이후 출고하는 분부터 적용

다. 무자료 거래 및 신고 불성실에 대한 과세강화

(1) 주류 제조.판매업자의 무자료거래에 따른 처벌강화

=================================================================

현행                            개정(안)

-----------------------------------------------------------------

o 부가가치세 과세기간별 세금계    o 주류 제조는 5%, 주류 판매는

산서 교부위반 금액이 총 주류      10%로 상향조정

매출액 또는 매입액의 20% 이상

인 때 주류의 제조.판매면허 취

소

=================================================================

<개정이유>

o 주류에 대한 납세관리 강화

<적용시기>

o 2000.1.1 이후 세금계산서 교부의무 위반금액 발생분부터 적용

(2) 가산세율 조정

=================================================================

현행                            개정(안)

-----------------------------------------------------------------

o 주세의 기한내 미납부 또는 과    o 주세를 미납부 또는 과소납부시

소납부시 납부세액의 10%를 가      납부불성실 가산세 징수

산세로 징수

- 1일 5/10,000(연 18.25%)

<신설>                 o 신고불성실 가산세

- 주세액을 신고하지 아니하거나

과소 신고한 경우 10% 적용

=================================================================

<개정이유>

o 성실납부 유도 및 조기납부자와의 과세형평 도모

<적용시기>

o 2000.1.1 이후 출고하여 신고하는 분부터 적용

5. 국세징수절차 개선

(압류재산 공매절차의 개선)

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현행                            개정(안)

-----------------------------------------------------------------

o 세무서장(성업공사)은 매 공매    o 수회의 공고사항을 일괄하여 공

시마다 공매기일, 최저입찰 가      고 및 통지

격 등을 공고 및 통지

o 매각자산의 권리이전 및 금전     o 공매대행시 매각자산의 권리이

배분업무는 세무서장이 수행        전 및 금전배분업무를 성업공사

에 위임

=================================================================

<개정이유>

o 공매 및 매각자산 처리절차를 간소화하여 업무의 효율성과 납세

자 편의를 제고

<적용시기>

o 2000.1.1 이후 공매분부터 적용

6. 세무사 및 관세사 제도 개선

가. 자동자격 부여제도 폐지

(1) 세무사

1) 5급 이상 국세경력자 등

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현행                            개정(안)

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o 국세경력이 10년(그중 5급 이상   o 2001년 1월 1일부터 자동자격부

으로 5년 이상) 이상인 자에 대     여제도를 폐지하고, 일부 시험

하여 세무사자동자격 부여          면제제도로 전환

* 현행 국세경력 20년 이상자와

동일(1차과목 전부면제, 2차과

목중 세법학 1.2부 면제)

--> 면제과목은 시행령에서 규

정

=================================================================

<개정이유>

o 일반수험생의 자격취득기회를 확대하고

o 공무원근무경력만으로 자동자격을 주는 것은 공무원에 대한 특혜

이므로 자동자격부여제도 폐지('99.7.16 규제개혁위원회 의결)

* '99.6월 현재 국세경력에 의한 세무사자동자격자는 2,500명(전

체 자격자 10,749명의 약 23.3%)

<적용시기>

o 2001.1.1부터 시행

2) 변호사 자격자

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현행                            개정(안)

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o 변호사자격자에 대하여 세무사    o 2001.1.1부터 자동자격부여제도

자동자격 부여                     를 폐지하고 일부시험 면제로

전환

- 1차시험은 면제하고 2차시험

(세법학 1.2부, 회계학)은 치

르도록 함.

- 단, 사법연수원 연수과정에서

시험을 칠 수 있도록 시험일부

면제자격을 "사법시험합격자"

로 함.

=================================================================

<개정이유>

o 세무사에 대한 자동자격부여제도를 모두 폐지하고 완전한 자격시

험제도로 전환한다는 차원에서 변호사 자격자에 대한 자동자격부

여제도를 폐지

* 자격사시험은 각각의 목적이 있고 시험과목도 다르므로 하나의

자격사시험을 합격하였다하여 타자격사의 자격을 자동으로 취

득하는 것은 특혜

o 변호사시험의 경우 세법지식 및 회계학에 대한 검정이 미흡하므

로 2차시험을 거치도록 할 필요

<적용시기>

o 자동자격폐지는 2001.1.1 이후 변호사자격취득자부터 적용

o 시험면제요건은 2001.1.1 이후 최초 응시분부터 적용

(2) 관세사

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현행                            개정(안)

-----------------------------------------------------------------

o 관세사 자격 자동부여            o 공무원자동자격부여제도를 2001

년부터 폐지하고 대신

- 10년이상 관세행정에 종사한

자중 5급 이상으로 5년 이상      - 무역업체 등 민간분야를 포함

재직한 자로서 연수(3주)를 마      한 일정보직에서 근무한 경력

친 자                             자에 대해 시험과목 일부를 면

제

- 20년 이상 관세행정에 종사한

자중 연수(3주)후 특별전형에      * 관련보직과 면제시험과목은

합격한 자                          시행령으로 규정

=================================================================

<개정이유>

o 규제개혁위원회 의결사항('99.7.16) 반영

- 일반응시자의 전문자격 취득기회가 확대될 수 있도록 하는

한편, 전문분야종사자의 전문성이 계속 활용될 수 있도록

- 공무원 경력자에 대한 자동자격부여제도를 폐지하고, 대신

관련분야 종사자에 대해서는 시험과목의 일부를 면제하여 자

격취득을 용이하게 할 필요

나. 세무사시험의 일부면제요건 조정

=================================================================

현행                            개정(안)

-----------------------------------------------------------------

o 1차시험과목 면제

- 국세경력 10년 이상인 자         - 지방세경력 10년(그중 5급 이

상으로 5년 이상) 이상인 자를

추가

o 1차시험 전과목 및 2차시험 일

부 면제

- 국세경력 20년(그중 직접세경     - 직접세 경력요건 폐지

력 5년 이상) 이상인 자

--> 국세경력 20년 이상인 자

=================================================================

<개정이유>

o 지방세관련업무도 세무사업무의 일부이고, 지방세관련 서비스의

향상을 위하여 지방세경력 공무원중 5급이상의 관리자에게 소양

과목인 1차시험과목 면제혜택 부여

* 2차시험과목인 세법학 1.2부와 회계학은 시험을 치르게 하여

세무사로서의 자질 검증

o 국세청 조직이 세목별 조직에서 기능별 조직으로 개편('99.9.1)

됨에 따라 직.간접세의 구분이 어렵고 비인기분야의 사기진작을

위하여 직접세경력요건을 폐지

<적용시기>

o 2000.1.1부터 시행

7. 관세제도의 개선

가. 관세율 체계상 문제점 보완(관세율표)

(1) 관세율체계 정비 필요성

o WTO New Round 대비

- '99년말 출범예정인 WTO New Round 협상에서 공산품을 포함한 전

산업의 관세인하가 논의될 전망

- 협상이 개시되면 산업별 일괄타결 방식등으로 협상이 진행되어

동 협상기간(최소한 3년) 중에는

. 아국 필요에 의해 관세를 정비하는 데는 많은 제약이 따름.

- 그동안 세율체계상 문제가 있어 관계부처.업계 등에서 보완을 요

청한 품목에 대하여

. WTO New Round 개시전('99년중) 기본관세율 체계를 정비

o 세계화시대 우리나라를 기업하기 좋은 나라로 만드는 데 기여하는

관세환경 마련 필요

- 관세는 국내산업을 보호함으로써 재정수입 확보와 더불어 내.외

국인 투자를 촉진하는 측면이 있는 반면

. 지나친 고율 관세 및 유사물품간 세율 불균형 등 관세율 체계

상 문제가 있는 경우, 경쟁력 저하 등으로 해당 산업의 발전을

저해하게 됨.

- 아국의 현행 관세율 수준은 선진국과 유사한 수준으로 세율수준

을 전반적으로 인하할 필요성은 적으나

. 세율체계상 문제가 있는 경우 적기에 조정하여 관련 산업발전

에 기여하는 것이 바람직

(2) 주요 개편내용

1) 가공식품과 원료농산물간의 역관세 해소

o 가공식품 완제품 관세율(8%)에 비해 원료농산물 관세율이 높은

역관세 해소를 위해 대부분 수입에 의존하는 원료농산물의 기본

관세율을 인하

o 토마토 페이스트, 해바라기씨유, 유채유 등 8개 농산물 관세율을

현행 8-50%에서 5-10% 수준으로 인하

=================================================================

기본관세율(%)

품명       ----------------------           비고

현행       개정

-----------------------------------------------------------------

토마토페이스트   8(할당 5)       5    토마토케찹(8%)원료

조제토마토      50(할당 10)      8    토마토소스(8%)원료

유채유          30(할당 10)     10    마아가린(8%)원료

해바라기씨유    25              10    마아가린(8%)원료

카제인산염      20(할당 8)       8    커피크리머(8%)원료

아몬드          30(할당 8)       8    아이스크림, 비스킷(8%) 원료

캐슈넛          30               8    아이스크림, 비스킷(8%) 원료

해즐넛          30               8    아이스크림, 비스킷(8%) 원료

=================================================================

2) ITA 협정에 의한 일부 반도체부품의 역관세 해소

o ITA 협정에 의해 반도체 및 장비의 관세율이 대부분 2000년 부터

무세인 반면, 그에 사용되는 일부 부품.원료는 8%

o 반도체 원.부자재가 대부분 범용성으로 세율인하에 한계가 있는

점을 고려 전용부품 또는 국산가능성이 없는 원.부자재 중심으로

세율 인하

- 폴리실리콘, 블랭크마스크, 흑연도가니 등 8개 품목의 관세율

을 현행 8%에서 3% 수준으로 인하

=================================================================

기본관세율(%)

품명        -----------------              비고

현행     개정

-----------------------------------------------------------------

폴리실리콘          8        3     실리콘웨이퍼 원재료

블랭크마스크        8        3     포토마스크 원료

포토마스크          8        3     반도체 제조장비

금속도금기          8        3     반도체 제조장비

흑연도가니          8        3     반도체제조용 전기로의 원부자재

석영도가니          8        3     반도체제조용 전기로의 원부자재

여과기              8        3     반도체 제조장비

납볼탑재기          8        3     반도체 제조장비

=================================================================

3) 석유제품 관세율 인상

o 재정관세를 부과하고 있는 원유와 제품인 석유류간의 동일한 세

율체계(5%)를 석유제품 판매업 개방('99.1)을 계기로 외국처럼

차등관세화(석유제품 관세율 인상)

- 휘발유, 등유, 경유, 방카유 등의 관세율을 현행 5%에서 8% 수

준으로 인상

=================================================================

기본관세율(%)

품명       ---------------                비고

현행   개정

-----------------------------------------------------------------

휘발유          5     8     자동차휘발유, 항공휘발유, 제트연료유

등유            5     8     제트연료유 포함

경유            5     8

중유            5     8     방카A유, 방카B유, 방카C유

=================================================================

4) 기타 세율체계상 문제가 있는 품목의 기본세율 정비

o 신기술 개발, 산업구조의 변동 등으로 유사물품간 세율이 현저히

불균형하게 되거나

- 가공단계별 세율체계가 역진 현상을 보일 경우 이를 시정

=================================================================

기본관세율(%)

품명       ---------------                비고

현행   개정

-----------------------------------------------------------------

컴퓨터설계도

8    무세       수제 설계도(무세)와 세율균형

발전기용 디젤엔진

8       4       발전기세트(무세)와 역관세 완화

(할당4)

재생스테이플섬유

8       4       할당관세 장기적용

(할당4)

테입형 리드프레임

8    무세       일반 리드프레임(무세)와 세율균형

=================================================================

(3) 적용시기 : 2000.1.1 수입신고분부터 적용

나. 납세자의 권리보호 및 편익의 증진

(1) 과세적부 심사제도의 도입

=================================================================

현행                            개정(안)

-----------------------------------------------------------------

<신설>                 o 세관장의 경정통지를 받은 자는

세관장 등에게 그 적법성 여부

에 관하여 심사를 청구할 수 있

음.

- 동 청구를 받은 세관장 또는

관세청장은 30일 이내에 그 심

사결과를 통지

=================================================================

<개정이유>

o 현재 관세청 훈령('98.6.12 고지전과세적부심사업무에 관한 시행

세칙)으로 운용하는 과세전적부심사제도를 법제화

* 국세기본법에서도 법에서 규정(2000.1.1 시행)

<적용시기>

o 2000.1.1 이후 결정통지분부터 적용

(2) 행정심절차의 선택적 필수주의화

=================================================================

현행                            개정(안)

-----------------------------------------------------------------

o 심사청구와 심판청구를 거쳐야    o 행정심급을 1단계 단축

만 행정소송제기 가능

- 심사청구 --> 심판청구 --> 행    - 심사청구 또는 심판청구 -->

정소송                            행정소송

=================================================================

<개정이유>

o 납세자의 선택에 따라 심사청구 및 심판청구중 하나만 거치면 행

정소송을 제기할 수 있도록 하여 신속한 권리구제를 도모

* 국세기본법의 심사청구.심판청구와 동일한 구조를 유지

<적용시기>

o 2000.1.1 이후 청구분부터 적용

(3) 관세감면 절차 간소화

=================================================================

현행                            개정(안)

-----------------------------------------------------------------

<관세감면 대상>

o 우리나라의 거주자에게 기증되    o 재경부령이 정하는 소액물품

는 소액물품으로서 재정경제부

령이 정하는 물품                 - "기증" 요건 삭제

o 산업기술의 연구개발에 사용하    o 산업기술의 연구개발에 사용하

기 위하여 수입하는 물품중 국      기 위하여 수입하는 물품으로서

내제작이 곤란한 것으로서 재경     재경부령이 정하는 물품

부령이 정하는 물품

- "국내제작 곤란" 요건 삭제

=================================================================

<개정이유>

o 소액물품의 경우 기증여부를 확인(예 : 영사관의 확인서 등)하는

데 시간과 비용이 소요되나 감면금액이 작으므로 이를 개선하여

징수비용을 절감하고 납세자의 편의를 도모

- 선진외국의 경우 기증여부와 관계없이 소액면세제도를 운용(미

국 100불 이하, 일본 1만엔 이하)

o 국내제작 곤란한 물품에 대해 관세를 감면하는 것은 국내산업을

보호하고자 하는 것인 바

- 연구목적에 공해지는 물품은 사용목적이 제한적이고 특정한 물

품만이 구입되므로 국내생산 가능여부에 관계없이 감면을 하더

라도 국내산업에 영향이 없음.

<적용시기>

o 2000.1.1 이후 관세 감면신청분부터 적용

(4) 세관의 검사수수료 면제범위 확대

=================================================================

현행                            개정(안)

-----------------------------------------------------------------

o 지정장치장 또는 세관검사장 이   o 지정장치장, 세관검사장 또는

외의 장소에서 물품검사를 하는     보세장치장(자신의 수입물품을

경우 수수료를 납부                장치하기 위한 장치장은 제외)

이외의 장소에서 물품검사를 하

는 경우 수수료를 납부

=================================================================

<개정이유>

o 수입자의 비용절감 및 절차 간소화를 도모

- 보세장치장(자가용은 제외)은 대부분 세관인근에 위치하고 불

특정 다수인이 이용함으로 별도의 수수료 없이 세관의 역무를

제공

* 수수료 : 기본료 2,000원+실비상당액(시행규칙 제40조)

o 장치장의 종류 : 수입할 물품을 일시장치하기 위한 장소

- 세관검사장 : 세관장이 직접 검사할 장소로 지정한 구역

- 지정장치장 : 국가.지자체장 등이 소유한 시설중 세관장이 지

정

- 보세장치장 : 민간에서 세관장의 특허를 받아 운영

. 영업용 : 수입자의 화물을 보관료를 받고 장치

. 자가용 : 자신의 화물만을 장치

o 추가되는 수수료 면제 예상금액 : 4억 8천만원 추정('98년 세관

의 검사수수료 총징수실적 : 8억 9백만원)

<적용시기>

o 2000.1.1 이후 검사분부터 적용

다. 행정의 효율성 향상

(1) 성실신고 유도를 위한 가산세 규정 보완

=================================================================

현행                            개정(안)

-----------------------------------------------------------------

o 면세되지 아니하는 여행자 휴대   o 면세되지 아니하는 여행자 휴대

품을 신고하지 않은 경우 납부      품 또는 이사화물을 신고하지

세액의 20%에 상당하는 가산세      않은 경우 납부세액의 20%에 상

징수                              당하는 가산세 징수

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<개정이유>

o 과세되는 여행자 휴대품을 신고하지 아니한 경우 가산세를 부과

하는 바

- 과세되는 이사화물을 신고하지 아니한 경우에는 가산세를 징수

하지 않고 있어 형평과 관련한 논란이 있으므로 이를 보완

<적용시기>

o 2000.1.1 이후 신고분부터 적용

(2) 매각업무의 외부위탁을 위한 근거 마련

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현행                            개정(안)

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o 장치기간 경과물품은 세관장이    o 매각을 세관장이 하지 아니하고

공고후 경쟁입찰, 경매 또는 수     외부기관이 이를 대행할 수 있

의계약, 위탁판매의 방법에 의      는 근거를 마련

하여 매각

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<개정이유>

o 매각업무를 Out-Sourcing함으로서 업무의 효율성을 높이고 비용

을 절감

o '98년 기획예산위원회와 동 업무를 민간위탁하도록 합의(예산조

치 완료)

* 현재 국세기본법에서는 세무서장의 공매업무를 성업공사에서

대행

<적용시기>

o 2000.1.1부터 적용

8. 관세자유지역 설치 및 운영에 관한 법률 제정

* 기발표(7.30)

o 우리나라의 주요 공항.항만 및 그 배후지를 동북아의 물류거점 기지

(HUB)로 육성

o 관세자유지역

- 국가의 관세선 외측에 위치한 제한된 구역으로서 화물의 반출입 및

중계무역등을 자유롭게 수행할 수 있는 법적.지리적 경제활동특구

* 싱가포르, 독일, 영국 등 외국에 많은 사례

* 주요 기능 : 컨테이너화물의 유치, 포장 및 재포장, 상표부착,

분류, 검사, 혼합, 단순가공 등 물류산업에 한정

o 지원내용

- 외국으로부터 관세자유지역에 반입하는 모든 물품에 대한 관세 등

수입제세의 부과 배제

- 국내에서 관세자유지역으로 반입하는 물품을 수출로 간주

. 관세 등 간접세의 환급 및 부가가치세 영세율 적용

- 관세자유지역의 외국인투자기업에 대해 법인세 및 소득세 등을 감

면하고, 국유토지 등의 임대료 감면

- 관세자유지역내 자유로운 영업활동 보장

. 운송.하역.단순가공.환적.보수.포장.분배 등 작업 허용

. 반입된 외국물품에 대한 세관관리 배제(업체의 자율관리)

9. 조세지출 예산제도의 도입계획

o 재정운용의 효율성과 투명성을 제고하기 위하여 조세지출예산제도를

단계적으로 도입

- 1단계로 '98년 직접세의 조세지출 보고서를 올해 정기국회에 세입

예산안의 참고자료로 제출

o 조세지출예산제도(Tax Expenditure Budget) 개요

- 조세지출의 세부내역과 규모를 기능별.세목별로 분류하여 공표하는

제도

* 조세지출 : 조세의 기준과세체계(Benchmark Tax System)에서 벗

어난 특례규정에 의하여 납세자의 세부담을 경감시킴

으로써 발생하는 국가세입의 감소

- OECD에 가입한 29개국중 14개국(미.영 등)이 도입

o 도입 목적

- 조세지출을 재정지출과 연계하여 운용함으로써 재원배분의 효율성

제고

- 조세지출 내역을 대외적으로 공개함으로써 재정운용의 투명성 제고

및 기득권화.만성화된 조세지출을 효과적으로 통제

o 단계적 도입 계획(안)

- 종전

. 직접세.간접세의 과거 5년('93-'97)간 감면실적을 의원요구시 총

액만 제시

- 1단계(1999년)

. '98년 직접세의 조세지출 실적을 기능별.세목별로 세부내역 제시

(약 110개 항목)

- 2단계(2000년)

. 직접세와 간접세의 조세지출을 전년도('99) 실적 및 당해연도

(2000) 추계치 제시

- 3단계(2001년 이후)

. 직접세와 간접세의 전년도(2000) 실적, 당해연도(2001) 추계치

및 2002년 예측치 제시

o 올해 정기국회에 제출될 '98년 조세지출 현황

- '98년 직접세의 조세지출 총액은 7조 7,305억원으로 GDP(450조원)

대비 1.7% 수준임.

o 대상세목(소득.법인.상속.증여세)의 총세수 36.4조원(세수+조세지출)

중 약 21.2%가 조세지출에 의한 세입감소임.

<'98년 조세지출 현황>

(단위 : 억원, %)

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세목

기능별              ---------------------   계   구성비

소득세  법인세 상속.

증여세

-----------------------------------------------------------------

계                  49,673  27,257  375  77,305   100

-----------------------------------------------------------------

산업경쟁력 강화 지원            1,191   8,995       10,186  13.2

. 중소기업 지원                  887   1,973        2,860   3.7

. 투자촉진 지원                  137   3,486        3,623   4.7

. 기술 및 인력개발 지원          167   3,536        3,703   4.8

SOC 및 주택 투자 지원           2,417   2,992        5,409   7.0

지역간 균형발전 지원            3,851     616  323   4,790   6.2

. 공장.법인본사의                173     498          671   0.9

지방이전 지원

. 농어촌 지원                  3,678     118  323   4,119   5.3

저축 및 금융기관 지원          26,207   2,312       28,519  36.9

. 저축지원                    26,207               26,207  33.9

(일반저축 지원)             17,085               17,085  22.1

(주택마련저축 지원)            212                  212   0.3

(농어촌저축 지원)            8,201                8,201  10.6

(근로자저축 지원)              709                  709   0.9

. 금융기관 지원                        2,312        2,312   3.0

사회보장 지원                   2,487   3,022        5,509   7.1

근로자 지원                    11,922     136       12,058  15.6

교육 및 문화 지원               1,563   4,673   52   6,288   8.1

기타                               35   4,511        4,546   5.9

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주) 조세지출 항목별 세부내역은 '98년 실적이 최종집계되는데로 발표

할 예정임.

<금년도 정기국회 제출예정 법률안>

o 제정 법률안(3개)

(1) 과세자료의 수집 및 관리에 관한 특례법

(2) 국세공무원법

(3) 관세자유지역설치 및 운영에 관한 법률

* 조세체계간소화법은 기획예산처가 내년도 예산편성완료후 특별회

계 정비작업을 추진할 계획이어서 금년도에 입법추진이 어려울

전망

o 개정 법률안(14개)

(1) 소득세법

(2) 법인세법

(3) 상속세및증여세법

(4) 부가가치세법

(5) 특별소비세법

(6) 교통세법

(7) 주세법

(8) 조세특례제한법

(9) 조세범처벌법

(10) 조세범처벌절차법

(11) 국세징수법

(12) 세무사법

(13) 관세법

(14) 관세사법

o 추진일정

- 8.27(금), 당정협의 및 세제발전심의위원회 개최 예정

* 관세 관련 3개 법안은 8.23(월) 관세심의위원회 개최