개인기부금 등에 대한 세제지원확대

(소득세법·조세특례제한법)

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재정경제부 소득세제과  (500-5095)

1. 배경

소외계층·공익사업에 대한  고액재산가,  기업주등의 자선

기부문화를 활성화함으로써  더불어 잘 살  수 있는 따뜻한

시장경제 구축을 지원

2. 개정 주요내용

□ 전액 소득공제되는 개인기부금의 범위 확대(소득세법)

ㅇ다음의 기부금을  전액 소득공제되는  기부금의 범위에

포함

- 무료 또는 실비로  운영하는 특정사회복지시설(고아원,

양로원,재활원등)에 개인이 지급하는 기부금

- 불우이웃결연사업기관을  통해  결연을 맺은   불우이웃에

대한 기부금

*  현재는 당해연도 소득의 5%한도내에서 소득공제

* 특정복지시설의 구체적 범위는 시행령에서 정할 계획임

□ 일반 공익성기부금에 대한 소득공제한도 인상(소득세법)

ㅇ 개인이  학술·종교·문화등 공익단체에  기부하는 기부금에

대하여 소득공제한도를  현행 소득금액의  5%에서 10%로

확대함

□ 기부금 소득공제는 종합소득에서 공제(소득세법)

ㅇ 개인이 국가 또는 공익단체에 기부금을 지급한 경우  현재는

근로소득 또는 사업소득에서만 소득공제가 허용되고 있으나

- 앞으로는   종합과세되는 이자·배당소득,  기타소득에서도

공제할 수 있도록 함

□ 근로자등의  사회복지공동모금회에 대한  기부금 전액

소득공제(조세특례제한법)

ㅇ 현재 개인이  사회복지공동모금회에 기부한 금액은  사업

소득자의 경우 전액  손비  인정되고 근로소득자의  경우

당해연도 소득금액의 5%한도내에서   소득공제가 허용되고

있으나

- 앞으로는 근로소득과  소득세가 종합과세되는 이자·배당

및 기타소득에서도 전액 소득공제받을 수 있도록 함

3. 향후 추진계획

□ 2000.3.3일 입법예고한  후 보건복지부등  관계부처와 협의를

거쳐 최종안을 확정

ㅇ 4월총선이후 개원국회에 소득세법 개정안 및 조세특례

제한법 개정안 제출예정

1. 특정 사회복지 관련 기부금에  대한 전액 소득공제 (조세특례제한법,

소득세법 개정사항)

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현        행                    개    정    안

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ㅇ 법인 및 개인사업자, 근로소   ㅇ 다음의 개인기부금에 대해서는

득자가 사회복지시설에 기부시    전액소득공제

「소득금액의 5%」 범위내

에서 손금산입 또는 소득공제   ①무료 또는 실비로 운영하는 특정

사회복지시설(고아원, 양로원,

재활원 등)에 대한 기부금         * 특정 사회복지시설의 구체적

범위는 시행령에 위임

②결연사업기관을 통해 결연을

맺은 불우이웃에 대한 기부금

*결연사업기관, 불우이웃의 범위,

기부금의 전달 확인 등 사후관리

에 필요한 사항은 시행령에 위임

ㅇ 근로소득자가 사회복지공동    ㅇ 개인의 종합소득금액에서 전액

모금회에 기부시 소득금액의      소득공제

5%내에서 공제

* 현재 법인 및 개인사업자가 공동

모금회에 기부시 전액 손금산입

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<개정이유>

ㅇ 사회복지시설중 정부가  국민의 기본적  생활권과 관련하여  직접

지원해야 하는   공공성이 높은  복지시설(아동·노인·장애인을

위한 시설)에 한정하여 지원

- 현재 일부 사회복지시설은 상대적으로  여유가 있는 사람도 이용하고

있고, 외국의 경우에는  사회복지기부금을 전액 손금대상으로 하고

있지 않으므로 최소한으로 지원대상을 제한

ㅇ 특히, 불우이웃 결연사업을 통하여 소년소녀가장 등 불우이웃에게

직접 기부한 금액은 전액 소득공제하므로써 자선기부문화의 확산을

유도

<< 불우이웃 결연사업을 통한 기부금 지급 >>

ㅇ 주관 : 보건복지부, 결연사업기관

ㅇ 대상 : 생활보호법상 생활보호대상자로 후원이 필요한 자

ㅇ 대상자 선정·결연 및 후원금 지급 절차

- 지방자치단체등이 결연대상자를 추천하면,  결연사업기관은 실사를

거쳐 결연대상자를 선정하고 후원희망자와 결연을 추진

- 후원자가 후원금을 결연사업기관에 송금하면 사업기관은 후원금

전액을 다음달 12일까지 결연자에게 계좌이체

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결연 대상                     사업 기관

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ㅇ 시설노인         ㅇ 한국노인복지시설협회

ㅇ 시설장애자       ㅇ 한국장애인복지시설협회

ㅇ 시설아동            ┐

ㅇ 소년소녀가장        │ 한국복지재단

ㅇ 거택 노인·장애인   │ * 사회복지사업법에 의하여 설립된 재단

ㅇ 폐질,저소득모자가정 ┘ 법인으로 81년부터 결연사업 대행

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ㅇ 결연사업에 의한 지급된 기부금 : 152억원('98년), 수혜인원 약 7만명

2. 개인의 공익성기부금 공제한도 확대(소득세법 개정사항)

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현        행    개    정    안

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ㅇ 개인사업자 및 근로소득자가    ㅇ 필요경비 및 소득공제한도

공익사업에 기부금 지출시의       확대

필요경비 및 소득공제한도

- 소득금액의 10%

- 소득금액의 5%

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<개정이유>

ㅇ 자선기부금의  전액  소득공제전환과 함께  학술·예술·종교  등

일반 공익사업에 대한 개인 기부금의 소득공제범위도 함께 확대

하여 개인 기부문화를 활성화

3. 기부금이 공제되는 소득의 범위(소득세법 개정사항)

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현        행                   개    정    안

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ㅇ 기부금 소득공제는 근로소득과   ㅇ 종합소득에서 공제

사업소득에서만 허용

* 이자·배당·기타소득 등에서도

* 이자·배당소득, 기타소득,         공제 가능

일시재산 소득자

: 기부금 공제불인정

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※ 종합소득 : 사업소득,  근로소득, 이자·배당소득, 기타소득등으로서

연간소득이 합산되어 종합과세되는 소득

<개정이유>

ㅇ 종합과세되는 이자·배당에 대해서도 사업소득·근로소득의  경우와

같이 기부금 공제를 허용

- 고액재산가의 공익사업기부를 유도하고, 2001년부터  금융소득이

종합과세되는 점을 감안

<참고> 기부금에 대한 현행 세제지원

□ 현재 우리나라는 법인이나 개인이 국가·지방자치단체, 공익법인  등에

기부금을 지출하는 경우 지출대상에  따라 전액 또는 소득금액의

5%를 한도로 손비로 인정(근로자는 소득공제)

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구    분   기부금의 종류

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국가등에 대한     ① 국가·지방자치단체 기부금, 국방헌금, 위문

기부금               금품, 이재민 구호금품, 정치자금

(전액 손비인정)   ② 사립학교, 문예진흥기금, 사내근로복지기금,

사회복지공동모금회, 특정연구기관 기부금등

공익성기부금      ③ 사회복지법인, 의료법인, 학술연구·장학·

(소득금액의 5%       문화예술·환경보호운동·종교단체 기부금,

내에서 손비인정)     불우이웃돕기성금 등

기타 기부금       ④ 개인에 대한 기부금 등 위에 해당되지 않는

(손비불인정)         기부금

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주) ②의 기부금은 근로소득자의 경우 소득금액의 5% 범위내에서  공제

(사립학교 기부금은 5% 추가 공제)

* 주요 각국의 기부금 손비인정한도와의 비교

ㅇ 전액 손비인정 기부금은 외국에 비해 우리나라가 광범위하게 인정

하고 있는 반면(일본·대만 이외에는 전액손비인정 기부금제도가 없음),

일반 공익단체등에 대한 기부금의 한도는 외국에 비해 적은 편임

* 외국의 공익단체에 대한 기부금한도

·미국 : 개인은 소득금액의 20∼50%, 법인은 10%

·독일 : 개인·법인 모두 소득금액의 5∼10%

·대만 : 개인은 소득금액의 20%, 법인은 10%

·일본 : 개인은 소득금액의 25%, 법인은 자본금액의 0.25%+소득금액의 2.5%