'02년 정기국회 제출 세법개정(안)

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재정경제부 세제실

Ⅰ. 세법개정 여건 및  기본방향

<> 국민의 정부 출범이래 세제의 공평성과 효율성을 제고하기  위해 매년 대폭

적인 세제개편을 추진하여

o 중산·서민층과 기업의 세부담을 완화하는 등 그동안의 개혁과제를 대부분

반영하였으므로 금년도는 최소한의 세법개정을 추진하여 법적 안정성을 도

모

- '99년 : 근로소득공제 확대, 특소세 과세대상 축소 등 중산·서민층에 대

한 세제지원 및 금융소득종합 과세 재시행(14개법)

- '00년 : 연금소득공제 등 소외계층 지원과 에너지 세제를 국제 기준에 맞

도록 개편(14개법)

- '01년 : 「넓은 세원, 낮은 세율」의 원칙하에 비과세·감면 축소, 소득·

법인세율 인하 및 특별부가세 폐지 등(4개법)

※ 지난 3년간 근로자, 기업에 대한 세부담 경감효과 : 약 8조원

<> 특히, 금년은 지난해의 소득·법인세율 인하, 2003년 균형재정 복귀와 공적

자금 상환계획 등을 감안할 때

o 세율인하·신규 조세감면 등 세수감을 크게 초래하는 세법개정은 어려운 상

황

<> 금년도의 세법개정은

o 중산·서민층과 지방경제 활성화 지원, 정보화 투자 등 기업경쟁력 강화 및

동북아비지니스중심국가 실현을 위한 지원은  계속 추진하는 한편,

o 과세불형평을 초래하거나 지원의 실효성이 낮은 비과세·감면을 단계적으로

축소하여 과세의 공평성을 제고하면서 세입기반도 넓혀 나가는데 중점을 두

고 추진

<> 금년도 세법개정(안)의 주요내용

① 중산·서민층, 중소기업 및 정보화 투자 등 기업경쟁력 강화와 동북아 중

심국가 실현을 뒷받침하기 위한 지원은 지속적  으로 추진

② 과세형평성과 중립성을 제고하는 한편, 사회복지·공적자금 상환 등 증가

하는 재정수요를 원활히 뒷받침하기 위해 비과세·감면을 축소

③ 합병 등을 통한 새로운 변칙 상속·증여에 대한 증여의제 범위를 확대하는

등 고액재산가의 변칙적인 상속·증여 방지를   위한 과세강화

④ 경제의 대외개방화 추세에 부응하도록 국제거래관련 조세를   합리적으로

개선

⑤ 경제여건 변화에 부합되지 않는 기업규제를 완화하고 각종 제도를 국민편

의 위주로 개선

⑥ 알기쉽고, 환경변화에 부응하는 세제의 마련을 위해 내년 개편을 목표로

소득세법, 부가가치세법 등 정비를 추진하는 한편연결납세  제도 도입 등

세제선진화를 위한 연구는 지속

<> 이를 위하여 금년 정기국회에 조세특례제한법, 상속·증여세법, 국제조세조

정에 관한 법률 및 국세징수법 등 4개 세법개정(안)을 제출하고, 소득세법

시행령, 부가가치세법시행령 등 관련 시행령의 개정을 추진

Ⅱ. 중산·서민층 지원 및 기업경쟁력 강화 등 지원

<기본방향>

<> 중산·서민층 등을 위한 조세지원은 강화하고 중소기업 및 정보화 투자, 기

업구조조정 등 성장잠재력 확충에 대한  조세지원을 계속해 나가는 한편,

<> 동북아비지니스중심국가 실현을 뒷받침하기 위하여

o 세금면에서 다국적기업 본부의 유치 등 투자환경이 경쟁국에 뒤지지 않도록

일정기간 법인세 등을 감면하고, 외국인 임직원이 받는 해외근무수당에 대

한 비과세한도를 확대

1. 중산·서민층에 대한 조세지원 강화

가. 장기주택저당차입금 이자상환액에 대한 소득공제 확대(조특법§100의2 신

설)

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현행                              개정(안)

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o 근로자가국민주택취득을위하여 주택

을 담보로 금융기관으로부터 10년

이상 장기주택자금대출을 받는 경우

- 그 이자상당액에 대하여 연 300만        - 소득공제 한도를 연 600만원으로

원한도로 소득공제                        확대

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<개정이유>

o 장기주택자금대출 이자상환액에 대한 소득공제를 확대하여 중산·서민층

의 주거생활안정 지원

<적용시기> 개정법 시행후 최초로 이자를 지급하는 분부터 적용

나. 신용카드 사용금액 소득공제제도 보완(조특법§126의2)

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현행                                개정(안)

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o 신용카드 등 이용금액 소득공제

- 연급여의 10%를 초과하여 사용한        - 직불카드에 대한 소득공제율을 30%

신용카드, 직불카드이용금액의            로 상향조정

20%를 소득공제(500만원 한도)

- 보험료, 수업료, 공과금등은 공제        - 소득공제 대상 조정

대상에서 제외

·지로이용 학원비 납입금액은 소득

공제 대상에 포함하되,

·신규 출고차량 구입금액은 제외

o 적용시한:2002.11.30까지 이용금액       o 적용시한:2005.11.30까지 3년 연장

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<개정이유>

o 직불카드 소득공제율을 상향조정하여 직불카드 사용을 활성화

o 지로(GIRO)로 납부한 학원비를 신용카드 소득공제 대상에 포함하여 학원

사업자의 과표양성화를 도모하고, 이미 과표가 완전히 양성화되어 있는

신규 출고 차량의 경우는 제외

<적용시기> 개정법 시행일 이후 최초 사용분부터 적용

다. 농지유동화 촉진을 위한 8년 자경농지 감면제도 개선(조특법§69)

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현행                                개정(안)

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o 8년 이상 자경한 농지 양도시 양도       o 농업진흥지역내의 농지를 농업 기반

소득세 면제                              공사에게 양도하는 경우에 한해 8년

자경기간을 5년으로 단축

- 적용기한 : 2005.12.31

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<개정이유>

o 8년 자경요건을 완화하여 농지 유동화를 촉진함으로써 영농 대규모화를

통한 비용경감 및 농업생산성 향상 유도

<적용시기> 개정법 시행후 최초로 양도하는 분부터 적용

라. 임업용 기자재에 대한 면세유 공급(조특법§106의 2)

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현행                                개정(안)

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o 농·어민의농기계·어업용 기자재·      o 임업인의임업용기자재에  대하여도

선박 및 연안여객선 등에 사용하는         면세유 공급

석유류는 면세유 공급

* 임업용기자재 : 동력천공기 등(범

위는 시행령에 규

정)

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<개정이유>

o 농·어업용 기자재와의 형평성을 고려하고 산업적 기반이 취약한 임업을

육성 지원

<적용시기> 2003.1.1.이후 최초로 공급하거나 공급받는 분부터 적용

마. 개인연금 과세제도 개선(조특법§86의 2)

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현행                                개정(안)

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o 개인 연금저축 불입액은 전액 소득

공제(연 240만원 한도)

- 중도해지시 또는 연금수령시             - 중도해지시 또는 연금수령시

·연240만원 이내 불입금은 전액 소        ·연 240만원 이내불입금중 납세자

득공제받은 것으로 간주하여 과세          가 실제로 소득공제 받은 부분만

과세

- 중도해지시 가산세 5% 부과              - 중도해지시 가산세 2% 부과

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<개정이유>

o 소득공제를 받지 못하는 가정주부 또는 이자·배당소득자 등이 중도에 해

지하거나 연금을 수령할 때

- 240만원 이내의 불입원금이 소득공제여부에 관계없이 과세되던 문제점

을 해소하고, 중도해지시 과중한 가산세부담을 완화

<적용시기> 개정법 시행후 최초로 해지 또는 연금수령분부터 적용

2. 중소기업 및 정보화 투자 등에 대한 지원 강화

가. 중소기업특별세액감면 적용대상업종 확대(조특법§7)

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현행                                개정(안)

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<> 중소기업특별세액감면

o 대상업종 : 19개 업종                   o 대상업종 : 9개 업종 추가

- 제조업, 광업, 건설업, 물류산업,        - 과학및기술서비스업, 포장및충전

여객운송업, 어업, 도매업, 소매           업, 영화산업(상영업 제외), 공

업, 연구및개발업, 엔지니어링사           연산업(자영예술가제외), 전문디

업, 정보처리및컴퓨터운용관련업,          자인업,뉴스제공업, 관광사업(카

종자및묘목생산업, 축산업, 자동           지노,관광유흥음식점업, 외국인전

차정비업, 폐기물처리업, 폐수처           용유흥음식점업 제외), 노인복지

리업,부가통신업                          시설운영업 및 주문자상표부착방

식 수탁생산업

- 의료업                                  →개인의원 제외

o 감면내용 : 소득세 또는 법인세의

일정비율을 감면

- 수도권소기업 : 20%

- 지방중소기업 : 30%

- 도소매업, 의료업 및 자동차정비           →관광사업 추가(10%공제율)

업 : 10%

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<개정이유>

o 감면제도간 업종불균형을 해소하고 서비스업에 대한 세제상 지원을 강화

o 중소기업특별세액감면 업종과 중소기업투자세액공제 등이 적용되는 중소

기업 업종이 일치되도록 조정

- 다만, 의료업중 개인의원은 고소득 전문직으로서 근로소득자 등과 과세

형평을 감안하여 특별세액감면 대상에서 제외

o 국내 임금상승에 따라 해외현지법인 등에 제품생산을 재위탁하는 방법 등

으로 제품을 제조하여 주문자 상표를 부착하여 수출하는 기업에 대하여는

제조업과 같은 수준으로 지원

* 지원대상을 수출업체에만 한정할 경우 WTO보조금지급 금지규정 등에 위

반될 소지가 있어, OEM방식의 모든 수탁업체를 동일하게 지원

o 관광사업의 경우 음식·숙박업, 소매업 등이 포함되어 있어 업종간 형평

차원에서 10% 감면율 적용

<적용시기> 개정법 시행후 최초로 개시하는 과세연도분부터 적용

나. 정보화 투자·중소기업에 대한 생산성향상시설투자 세액  공제 확대(조특

법§24)

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현행                                개정(안)

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<> 생산성향상시설 투자세액공제

o 대상설비                               o 대상설비 확대

- 중소기업의 공정개선, 자동화시설        - SCM(공급망관리), CRM(고객관계관

- 제조업의 첨단기술설비                    리) 시설 추가

- 전사적기업자원관리(ERP)설비

- 전자상거래설비

o 세액공제율                             o 세액공제율 조정

- 중소기업:5%(ERP 10%)                   - 중소기업: 7%(ERP도7%)

- 대기업:3%                              - 대기업:3%(현행유지)

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<개정이유>

o 주5일 근무제가 시행되면 인건비 상승 등으로 중소기업의 경영상 애로가

예상되므로 중소기업의 생산성 향상을 위한 투자촉진을 지원

o ERP와 유사한 SCM, CRM 시설에 대해서도 동일하게 지원하여 기업의 생산

성 및 투명성을 제고

<적용시기> 개정법 시행후 최초로 투자하는 분부터 적용

다. 공해방지시설 등의 수도권투자에 대한 세액공제 허용(조특법§130)

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현행                                개정(안)

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o 수도권내 신규투자에 대하여는 원칙

적으로 각종 투자세액공제 적용 배제

- 예외적으로 다음의 투자는  세액공       - 세액공제 허용 대상 확대

제 허용

·공해방지시설

·전사적 기업자원관리(ERP)설비

·전자상거래설비                         ·에너지절약시설

·정보보호시스템설비

·연구·인력개발설비                     ·정부명령에 따라 비상대비업무를

·디지털방송용 장비                        위해 보강·확장한 시설

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<개정이유>

o 공해방지 및 에너지절약시설 투자는 인구, 교통난 등 수도권 경제력집중

효과가 적고 외부효과가 큼

- 비상대비업무를 위해 보강, 확장하는 시설은 정부명령에 의해 이행되는

점을 감안하여 수도권내 투자시 세액공제 허용

<적용시기> 개정법 시행후 최초로 투자하는 분부터 적용

라.지방이전기업 임시특별세액감면기한 연장(조특법§63의2)

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현행                                개정(안)

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o 지방이전기업 임시특별세액감면

- 과밀억제권역내에서 5년이상 사업

을 계속 영위한 법인이 수도권외지

역으로 공장 또는 본사를 이전하여

사업을 개시할 경우

·공장 또는 본사에서 발생한 소득

에 대한 법인세는 6년간 100%, 그

후 5년간 50% 감면

·공장·본사의 양도차익에 대한 법

인세는 3년거치, 3년 분할납부

- 적용기한:2002.12.31일까지              - 2005년말까지 3년 연장

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<개정이유>

o 수도권 과밀화를 억제하고 지역균형발전을 지원

<적용시기> 개정법 시행후 공장·본사를 지방으로 이전하는 분부터 적용

3. 기업구조조정 지원제도 보완

가. 법인전환시의 양도소득세 이월과세 적용대상 업종 확대 (조특법§32)

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현행                                개정(안)

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o 거주자가 법인으로 전환하는 경우

사업용고정자산에 대하여 양도소득

세 이월과세 허용

- 감면대상업종                           - 업종제한 폐지

·제조업등 15개 업종                     ·사치성서비스업(예: 유흥주점)을

제외한 모든업종으로 확대

* 제조업, 광업, 건설업, 축산업,

어업, 도매업, 소매업, 물류산

업, 여객운송업, 부가통신업,

연구및개발업, 방송업, 방송프

로그램제작업, 엔지니어링사업,

정보처리및기타컴퓨터운영관련업

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<개정이유>

o 법인전환을 유도하여 기업경영의 투명성을 제고하기 위해 소비성 서비스

업을 제외하고는 지원대상 업종 제한을 폐지

<적용시기> 개정법 시행후 최초로 법인 전환하는 분부터 적용

나. 지주회사 설립에 대한 과세특례 요건 완화(조특법§38의2)

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현행                                개정(안)

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o 지주회사신설시 과세이연                o 다음의 경우도 과세이연 허용

- 내국인이 주식을 현물출자하여 지        - 내국인이 주식을 현물출자하여 기

주회사를 신설하는 경우                   존 내국법인을 지주회사로 전환시

키는 경우

·주식 양도차익에 대해 양도소득세

또는 법인세 과세이연                  - 상법상 주식의 포괄적 교환에 의하

여 완전모회사로 된 내국법인이지

주회사로  전환하는 경우

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<개정이유>

o 기존 내국법인이 주식을 현물출자 받아 지주회사로 전환하는 경우도 지주

회사를 신설하는 경우와 내용상 차이가 없으므로 동일하게 지원

o 상법상 주식의 포괄적 교환제도가 신설(2001.7.24)됨에 따라 기존 내국법

인이 다른 법인의 주식을 100% 현물출자 받아  지주회사로 전환하는 경우

도 지원대상에 포함

<적용시기> 개정법 시행후 최초로 현물출자하는 분부터 적용

다. 정리계획인가등에 의한 채무면제익 과세특례 범위 확대(조특법 §44)

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현행                                개정(안)

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o 금융기관이면제한채무면제익에 대해

3년거치 3년간 균등액 이상 익금산

입 허용

- 대상 법인                              - 대상법인 확대

·회사정리법에 의한 정리계획인가         ·기업구조조정촉진법에 의한 채권

의 결정, 화의법에 의한 화의인가          금융기관공동관리,  채권은행공동

의 결정, 파산법에 의한 강제화의          관리, 주채권은행관리 대상 부실

인가의 결정을 받은 법인                  징후기업

·기업구조조정투자회사로부터 출자

전환받는 약정체결기업

- 대상 채무면제액                        - 대상 채무면제액 범위 확대

·정리계획인가, 화의인가, 강제화         ·부실징후기업의 경영정상화계획에

의인가의결정내용에  채무면제액           채무재조정에 따른 채무면제액 포

포함                                     함

* 경영정상화계획에반대하여 반대

매수청구권을행사하는 채권에 대

한 채무면제액 포함

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<개정이유>

o 기업구조조정 지원

<적용시기> 개정법 시행후 최초로 채무를 면제받는 분부터 적용

4. 동북아 비즈니스 중심국가 육성지원

가. 경제특구 입주 외국인투자기업에 대한 지원(조특법§121의 2 등)

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현행                                개정(안)

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<신설>                   o 대규모외국인투자 : 기존 외국인투

자지원제도에 따라 외국인투자지역

으로 지정·지원(경제특구 이외 지

역에도 동일)

- 지원수준

·소득세·법인세 : 7년간 100%, 그

후 3년간 50% 감면

·관세·특소세·부가세:3년간수입

자본재100% 감면

·취득·등록·재산·종토세 : 5년

간 100%, 그후 3년간 50% 감면

- 지원요건

·제조업 : 투자규모 5천만불이상

·물류업 : 투자규모 3천만불이상

·관광업 : 투자규모2천만불(관광호

텔업,수상관광호텔,국제

회의시설업)3천만불(종

합휴양·종합유원시설업)

이상

o 중규모 외국인투자 : 제주국제자유

도시 수준 지원(경제특구에만 한정)

- 지원수준

·소득세·법인세 : 3년간 100%, 그

후 2년간 50% 감면

·관  세 : 연구개발용 물품 및 수

입자본재에 대해 3년간 100% 감면

·취득·등록·재산·종토세 : 3년

간 100%, 그후 2년간 50% 감면

- 지원요건

·제조업 :투자규모 1천만불이상,

고용규모 100명이상

·물류업  : 투자규모 1천만불이상

·관광업  : 투자규모 1천만불이상

<신설>                  o 지식기반산업(IT·BT·NT 등), 문화

컨텐츠 산업(영화, 게임, 미디어)

등 첨단산업 투자

- 현행 고도기술 수반사업 및 산업지

원서비스 업종에 포함하여 투자규

모에 관계없이 외국인 투자지역 수

준으로 지원(경제특구 이외지역에

도 동일)

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<개정이유> 동북아비즈니스중심국가 실현을 뒷받침하기 위해 외국인 투자유

치 지원

<적용시기> 「경제특별구역설치및운영에관한법률」시행일부터 적용

나. 외국인 임직원의 해외근무수당 비과세한도 확대(소득영§12)

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현행                                개정(안)

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o 국내에서 근무하는 외국인 직원이

받는 해외근무 수당(주택수당·자녀

교육수당 등)에 대한 비과세한도

- 월정액급여의 20%                       - 월정액급여의 40%로 확대

* 월정액급여 : 매월지급받는 급여

총액에서 부정기적

인 상여와 해외근무

수당 등을 차감한

금액

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<개정이유> 다국적 기업본부 유치 지원을 위해 외국인 근로자의 세부담을 싱

가포르 수준으로 인하

<적용시기> 2003.1.1 이후 최초로 발생하는 소득분부터 적용

Ⅲ. 비과세·감면 축소를 통한 세입기반 확충

<기본방향>

<> 2002.6월말 현재 149개의 다양한 조세감면제도가 운용되고 있고 총 감면규모

는 14.2조원(감면전국세의 13.6%, 2001년 기준)에 이르고 있음

* 분야별 감면규모 및 구성비('01년 기준)

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분야별                       감면액             구성비

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근로자·농어민·저축 지원                     6.5조원             46.0%

중소기업·투자촉진 등 경제개발 지원           4.7조원             33.0%

교육·환경 등 사회개발 지원                   2.3조원             16.0%

국방 등 기타분야 지원                         0.7조원              5.0%

----------------------------------------------------------------------------

계                                           14.2조원            100.0%

============================================================================

<> 지나친 조세감면은 과세기반을 약화시키고 조세의 형평성과 중립성을 저해하

는 면이 있으므로

o 앞으로 비과세·감면을 단계적으로 축소하여 세원은 넓히고, 대신 세율을

낮추는 방향으로 조세체계 개편 추진

* 조세감면 축소과정에서 확보되는 재원을 공적자금 상환에 활용

<> 이에 따라, 조세감면은 매년 축소해 나가되 금년에는 우선 일몰 시한이 도래

하는 감면제도를 폐지 또는 축소해 나가는 한편,

o 일몰전이라도 중복지원되거나 지원의 실효성이 낮은 제도, 경제여건 변화에

따라 감면수준의 조정이 필요한 제도 등을 합리적으로 정비

<분야별 조세감면 운용방향>

o 중소기업에 대한 조세감면은현재 중소기업의 대부분(87%)이 과세표준이 1억

원이하로서 낮은 법인세율(15%)만 적용받고  있으므로 창업, 연구개발, 설

비투자 등에 한해 최소한으로 지원

o 설비투자에 대한 조세감면은 국가 정책목적상 장려할 필요가 있는 경우 등

긴요한 경우에 한정하여 지원하되

- 최근 이자율 하락으로 투자자금 조달 비용이 크게 하락한 점등을 감안하

여 감면수준을 합리적으로 축소·조정

o 저축 등에 대한 조세감면은 10%저율과세되는 세금우대 저축을 중심으로 운

용하되, 노인·장애인 등 소외계층을 위한 필요 최소한의 비과세 저축은 유

지

<금년도 조세감면 축소방향>

o 금년말 일몰시한이 도래하는 17개 감면제도 중 지원목적이 달성된 제도 등

10개를 폐지하고, 4개를 축소하여 기한연장

o 일몰시한이 도래하지 않은 감면제도라도 기부금 이월공제제도 등 불요불급

한 감면제도는 폐지

o 투자세액공제율 축소와 연구·인력개발비세액공제율 축소 등 과도한 감면제

도 축소

* 세금우대저축제도 운영방향

<> 현황

o 중산서민층 재산형성 지원 및 증권시장 육성 등을 위해 총 10종의 비과세·

10% 저율과세저축 운용

<'01말 현재 세금우대저축규모(조원)>

============================================================================

개인저축      정상과세                   세금우대

----------------------------------------------------------------------------

저축규모       706           327            379(비과세 254, 저율과세 125)

비중           100%           46%            54%

============================================================================

<> 문제점

o 세금우대저축의 규모가 과도하여 소득세 과세기반이 약화됨에 따라 이자소

득세의 세수조달 기능 저하

- 소득세중 이자소득세의 비중은 '98년 42.4%→'01년 19.3%로 감소

o 비과세·감면저축의 종류가 많아 저축여력이 높은 부유층·고소득층의 세부

담을 경감시켜 계층간 과세의 불형평 초래

o 개인저축의 절반이상이 금융소득종합과세대상에서 원천적으로 제외됨에 따

라 종합과세제도의 실효성 저하

<> 향후 정책방향

o 저축유인적 성격의 지원상품을 줄이고 사회복지적 차원의 지원상품 위주로

필요최소한의 범위내에서 운영

- 서민의 주거생활 안정과 노후보장 등 사회복지적 목적의 장기주택마련저

축.연금저축·생계형저축은 존치

- 특정계층을 위한 근로자우대저축·농어가목돈마련저축·농수협예탁금은

일몰시한에 맞추어 폐지

1. 불요불급한 감면제도의 폐지

가. 금년말 일몰도래 감면제도 폐지(조특법)

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폐지대상                                이유

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① 고수익고위험신탁저축에서 받는 이      -+

자·배당소득비과세제도(§87의2)        | - 세금우대저축 규모가 크고 고소

|   득자가 주로 이용

② 근로자 우대저축 이자·배당소득         |

등 비과세제도(§88)                    |  ·동 제도가 폐지되더라도 생계형

|    비과세저축, 세금우대종합저축

③ 장기증권저축세액공제 및 이자·배       |    등 이용가능

당소득비과세제도(§87의3)             -+

④ 중소기업 결손금 소급공제 특례제       <> 중소기업의 자금난을 덜어주기 위

도(§8의3)                               해 한시적으로 도입한 제도

o '02.12.31 이전에종료하는 과세연        o 동 제도 폐지시에도 소득·법인세

도에 결손금이 발생한 경우                법에 의해 1년간 소급공제 또는

5년간 이월공제 가능

o 직전 2과세연도간 과세된 소득세

또는 법인세에서 공제

⑤ 상장·등록 중소기업에 대한 사업       <> 증시활성화를 위한 지원의 실효성

손실준비금 손금산입제도(§8의2)          은 낮은 반면, 비상장·미등록 중

소기업과의 과세불형평 초래

o 상장·등록연도부터3년간 소득금액

의 30%내에서 손금산입

⑥ 기업개선계획 등에 의한 법인 분할      -+

시 분할 평가차익 과세이연 등 과        | - 자산·부채의 포괄승계를 전제로

세특례제도(§45의2)                    |   한 법인세법상 분할 지원세제의

|   예외적 특례로서 일부기업의 구

⑦ 기업개선계획 등에 의한 법인 분할       |   조조정이 완료되었고 일몰시한도

|   종료시 부가가치세 특례제도

o 사업의 포괄 양도로 인정하여 과세       |   (§106③)

대상에서 제외                          |

|

⑧ 기업개선계획 등에 의한 출자전환        |

등에 대한 등록세 면제제도(§119        |

①)                                   -+

⑨ 채권금융기관 출자법인 등에게 사       -+

업 양도시 부가가치세 과세제외(§       | - 기업구조조정지원 차원에서 도입

106④)                                 |   된 동 제도의 목적이 금년말까지

|    성취될 예정

⑩ 회사정리법에 의해 설립된 내국법        |

인의취득·등록세면제제도(§120①)      |

|

o 회사정리기업의 채권금융기관이 출       |

자·설립한 법인이 취득하는 사업        |

용재산도 면세                         -+

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나. 실효성이 낮은 감면제도의 폐지(조특법§8,21,73)

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폐지대상                                이유

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① 금융기관의 역외금융에 대한 조세       <> 자본거래가 대폭 자유화되고 역외

지원제도                                 금융 운용실적도 미미

o 금융기관이비거주자에게 지급하거        o 국내거래에 대해 정상과세하고 있

나 비거주자로부터 지급받는 소득          는 것과 불형평

에 대하여는 소득세·법인세 면제

② 사립학교 등에 대한 기부금 이월공      <> 사립학교 등 기부금은 일반 공익성

제제도                                   기부금(소득금액의5%)에 비해손금

산입한도가커 현실적으로 이월공제

o 기부금에 대해 소득금액의 50%한도         필요성이 적음

내에서 손금산입하되,

- 손금산입 한도 초과액은 3년간 이

월하여 손금산입하는 제도를 폐지

③ 중소기업 지원설비 손금산입 등 특      <> 적용실적이 미미하고 지원의 실효

례제도                                   성이 거의 없음

o 양도기업 : 장부가액과 양도가액의       * 감면액('01년) : 1건 2백만원

차액을 손금산입

o 양수기업 : 시중가액과 양수가액의

차액을 익금불산입

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2. 과도한 감면제도의 합리적 조정

가. 투자세액공제율의 조정(조특법§11, 26)

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현행                                개정(안)

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o 임시투자세액공제

- 최고 공제한도율 :10%                   - 7%로 축소

o 연구·인력개발설비투자세액공제

- 공제율 : 10%                           - 7%로 축소

* 중소기업투자세액공제율, 특정설

비투자세액공제율, 근로자복지증

진시설투자세액공제율 : 3%

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<개정이유>

o 최근 시장금리의 하락('02.6현재, 시장평균금리 5.66%) 등을 반영하여 과

다한 지원을 축소

o 외국의 경우 우리나라의 임시투자세액공제제도와 같이 거의 모든 투자에

대하여 일률적으로 세제지원을 하는 경우는 없고

- 첨단기술설비, 에너지절약설비 등 일부 투자에 대하여만 세제지원을 하

고 있으며, 지원수준도 우리나라에 비해 낮음

(예) 일본 : 설비투자금액의 6 ~ 7% 세액공제

<적용시기> 개정법 시행후 최초로 투자하는 분부터 적용

나. 사회간접자본투자준비금의 손금산입제도 조정(조특법§28)

============================================================================

현행                                개정(안)

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o 사회간접자본투자준비금 손금산입        o 준비금 손금산입한도 축소

- 사회간접자본시설 건설법인은 당해       - 투자금액의 5%

연도 투자금액의 8%를 투자준비금

으로 손금산입 가능

- 투자준비금은 2년거치 3년 균등 익

금환입

※ 대상법인

·한국도로공사, 한국전력공사, 한

국수자원공사, 한국가스공사, 한

국컨테이너부두공단, 한국공항공

사, 인천국제공항공사, 한국고속

철도공단, 민간SOC사업시행자,

한국전기통신공사 등

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<개정이유>

o 적용대상기관이 대부분 정부출연 공기업으로서 조세감면 필요성이 낮으므

로 불요불급한 조세감면제도를 축소하여 정부재정의 건전화 유도

<적용시기> 개정법 시행후 최초로 개시하는 사업연도분부터 적용

다. 기관투자자의 중소기업창업투자조합 등 출자에 대한 과세특례제도 조정

(조특법§14②)

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현행                                개정(안)

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<> 기관투자자가 중소기업창업투자조       <> 기관투자자중연·기금에 한하여 적

합 등을 통해 창업자·벤처기업 등         용기한 3년 연장

에 출자하여

o 취득한 주식·출자지분 양도시 양

도차익에 대한 법인세 비과세

※ 2002.12.31까지출자하는분에 한

해 적용

※ 기관투자자 :은행, 산업은행, 중

소기업은행, 수출입은행, 농·수

협중앙회, 증권회사, 종금사, 상

호신용금고, 보험사업자 등

============================================================================

<개정이유>

o 기관투자자가 창투조합 등에 출자할 경우 세제지원을 한 것은 벤처투자

활성화를 위한 예외적인 조치('96.12 신설)로서

- '97년이후 창투조합수 및 조합투자금액이 3∼4배 이상 증가하는 등 투

자활성화를 위한 지원목적이 달성되었다고 볼 수 있고

- 선진국의 경우에도 연·기금 등 장기투자나 개인출자자에  대해서만 세

제지원하고 있는 점을 감안

<적용시기> 개정법 시행후 최초로 출자하는 분부터 적용

라.신용카드등 매출액에 대한 소득세 감면제도 조정(조특법§122)

============================================================================

현행                                개정(안)

----------------------------------------------------------------------------

<> 신용카드, POS, 전자상거래 매출에

대해서는 ①②방법중 선택하여 소

득세 감면

① 신용카드등 매출액 증가분의 50%        ① 방법 : 종전과 동일

에 상당하는 소득세 감면(증가매

출 감면방법)

② 신용카드등 매출액의 20%에 상당        ② 방법 : 감면율을 10%로 축소

하는 소득세 감면(총매출 감면방

법)

============================================================================

<개정이유>

o 총매출 감면방법의 감면율 20%는 지나치게 높아 대부분의 사업자에게 총

매출감면방법이 증가매출감면방법보다 유리하여

- 매출액의 증가를 유도하기 위한 당초 취지와는 다르게 운영 되는 문제

를 해소

<적용시기> 개정법 시행후 최초 소득 발생분부터 적용

마. 에너지절약시설 투자세액공제제도 개선(조특법§25의2)

============================================================================

현행                                개정(안)

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o 에너지절약시설투자세액공제

- 공제율 : 10%                           - 공제율 : 7%

- 공제요건

·수도권 이외 지역 투자에 한해 적        ·수도권내 신규투자에 대하여도 공

용                                       제 허용

- 적용기한 : 2002.12.31                  - 적용기한 : 2005.12.31까지 3년 연

장

============================================================================

<개정이유>

o 2000년말 한시적으로 특정설비투자세액공제(3%)에서 분리하여 2년간 10%

공제율을 적용한 것으로

- 최근 시장금리의 하락과 타 감면제도간의 형평 등을 감안하여 공제율을

축소조정하되 적용시한은 3년 연장하고

- 에너지절약시설 투자는 수도권 경제력집중 효과가 적고 외부효과가 큰

점을 감안하여 수도권내의 투자에 대해서도 공제를 허용

<적용시기>개정법 시행후 최초로 투자하는 분부터 적용

바. 연구·인력개발비세액공제율 조정(조특법§10)

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현행                                개정(안)

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o 연구인력개발비에 대하여

① 당해연도 발생액의 15%(중소기업        →현행유지

만 적용가능) 또는

② 직전 4년간 평균 발생액 초과액의       →50%를 40%로 축소

50%를 소득세 또는 법인세에서 공제

============================================================================

<개정이유>

o 현재 연구인력개발에 대해서는 다양한 세제지원이 이루어지고 있는 점 등

을 감안

* 미국·일본 등의 경우 증가분의 20% 수준으로 지원

<적용시기> 개정법 시행후 최초로 개시하는 과세연도부터 적용

사. 기술취득에 대한 세액공제율 조정(조특법§12)

============================================================================

현행                                개정(안)

----------------------------------------------------------------------------

o 기업이 특허권·실용신안권 등 기술

을 취득하는 경우

- 취득가액의3%(중소기업은 10%)를         - 공제율 축소

세액공제

·중소기업 10% → 7%

============================================================================

<개정이유>

o 타인의 기술을 취득하는 경우는 직접적인 R&D비용과 달리 세제지원의 필

요성이 낮은 점을 감안하여 공제율 축소

<적용시기> 개정법 시행후 최초로 취득하는 분부터 적용

아. 어음제도개선을 위한 세액공제율 조정 및 적용시한 연장(조특법 §7의2)

============================================================================

현행                                개정(안)

----------------------------------------------------------------------------

o 어음제도개선을 위한 세액공제

- 기업구매전용카드등으로 구매대금

을 결제한 금액이 약속어음으로 결

제한 금액을 초과하는 경우

·동 초과금액의 0.5%를   세액공제      - 공제율을 0.3%로 축소

- 적용기한 : 2002.12.31                  - 적용기한을2005년말까지 3년 연장

============================================================================

<개정이유>

o 납품 중소기업의 자금난 해소 등을 위해 동 제도가 정착될 때까지 당분간

적용기한을 연장하되 현금결제와의 형평성 등을  고려하여 공제율 축소

<적용시기> 개정법 시행후 최초로 결제한 분부터 적용

자. 1세대 1주택 양도소득세 비과세제도 개선(소득영§155②)

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현행                                개정(안)

----------------------------------------------------------------------------

o 상속주택 과세특례

- 1세대 1주택자가 상속받은 주택은        - 상속주택도 일반주택과 동일하게

보유기간 및 양도시기에 상관없이          과세. 다만, 상속주택외의 주택 양

비과세                                   도시에는상속주택은 없는 것으로

보아 1세대 1주택 해당여부 판정

============================================================================

<개정이유>

o 상속주택은 막대한 양도차익이 발생하여도 양도소득세가 비과세  되는 문

제를 개선하여 과세형평 도모

<적용시기> 시행일 이후 최초로 상속받는 분부터 적용

차.「미용목적의 성형수술」은 부가가치세 과세전환(부가영§29)

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현행                                개정(안)

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o 의료보건용역에 대해 부가가치세 면      o 부가가치세 면제범위 축소

제

- 의료보험적용이 되지 않는

- 의사·치과의사·한의사 등이 제공

하는 용역, 약사의 조제용역              ·미용목적의 성형수술은 과세로 전

환

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<개정이유>

o 의료용역을 면세하는 취지는 국민의 기초생활 보장을 위한 것이나 미용목

적의 성형수술은 국민의 기초의료용역으로 보기 어려움

<적용시기> 2003.7.1이후 최초로 공급하는 분부터 적용

Ⅳ. 변칙 상속·증여 방지를 위한 제도 보완

<기본방향>

<> 상속·증여세 세율은 현재 10~50%로 외국에 비해 낮은 수준은 아니며, 상속·

증여세수의 비중(1% 수준)도 외국에 비해 높은 수준

* 상속세율의 국제비교(%)

============================================================================

미국         일본        영국       프랑스        대만        한국

----------------------------------------------------------------------------

10~55        10~70         40         5~40         2~60        10~50

============================================================================

* 주요국의 세수비중('97년, %)

============================================================================

미국         일본        영국        독일       이탈리아       한국

----------------------------------------------------------------------------

1.12         1.66        0.56        0.30          0.16        0.90

============================================================================

<> 금년에는 현행 세제의 기본틀을 유지하되

o 외환위기 이후 소득의 양극화가 심화되고,합병, 증자·감자 등 복잡한 자본

거래를 변칙적으로 이용하여 재벌의 경영권이  대물림되는 것을 방지하기

위하여

- 고액재산가의 자본거래에 대한 과세제도를 강화하고

o 상속·증여재산중 금융재산비중이 확대되는 추세에 맞추어 주식 등 유가증

권에 대한 평가제도를 개선

1. 상장시세차익 과세범위 확대(상증법§41의3)

============================================================================

현행                                개정(안)

----------------------------------------------------------------------------

o 특수관계자로부터 증여받거나 양수       o 특수관계자로부터 증여받은 재산(예:

한 비상장주식이 3년내 상장되는 경        현금)으로 특수관계자가 최대주주인

우                                       비상장법인의 주식을 특수관계가 없

는 자로부터 양수한 경우 추가

- 당해 주식 상장후 3월이 되는 날의

시가와 당초 증여세 과세가액과의        * 비상장주식 양수일전 3년이내에 증

차액에 대해 증여세를 추가 과세하         여받은 재산에 한정

거나 환급

- 증여세 과세대상 상장시한 : 3년 →

* 특수관계자의 범위 : 최대주주 또         5년으로 연장

는 25% 이상 지분보유자

============================================================================

<개정이유>

o 특수관계자로부터 주식대신 자금을 제공받아 당해 비상장법인의 특수관계자

가 아닌 자의 주식을 양수하는 방법으로 세부담을 회피하는 사례 방지

o 상장을 위한 이사회 결의, 유가증권신고서 제출등 상장준비에 통상 2~3년이

소요되어 과세 실효성이 낮은 점을 감안하여 상장  시한 연장

<적용시기> 2003.1.1이후 최초로 비상장주식을 증여받거나 유상 으로 취득하는

분부터 적용

2. 상장사와의 합병을 이용한 상장시세차익에 대한 과세 신설(상증법§41의3)

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현행 상장시세차익 과세                  합병시세차익 과세(안)

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o 과세대상 주식                          o 과세대상 주식

- 비상장주식을 특수관계자로부터 증       - 비상장주식을 특수관계자로부터 증

여받거나 양수한 경우                     여받거나 양수한 경우

- 특수관계자로부터 증여받은 재산         - 특수관계자로부터 증여받은 재산

(예:현금)으로특수 관계가 없는 자         (예:현금)으로특수 관계가 없는 자

로부터 양수한 경우(개정안)               로부터 양수한 경우(개정안)

o 증여의제 요건

- 당해 주식 증여·취득후 3년(개정        - 당해 주식 증여·양수후 3년내 당

안 5년)내 상장되는 경우                  해 비상장법인과 특수관계가 있는

상장법인과 합병하는 경우

※ 증여세 과세 또는 환급

·합병후 주가와 증여세 과세가액

과의 차액에 대해 증여세를 추가

과세하거나 환급

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<개정이유>

o 재벌2세가 그룹 주력회사와 협력관계에 있는 비상장법인의 주식 취득후, 상

장사인 당해 주력사와 합병을 통해 상장하는 방법으로 세부담을 회피하면서

기업을 승계하는 사례 방지

<적용시기> 2003.1.1이후 최초로 비상장주식을 증여받거나 유상으로 취득하는

분부터 적용

3. 주식명의개서 미이행자에 대한 증여의제 규정 신설(상증법§41의2)

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현행                                개정(안)

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o 등기등을 요하는 재산을 명의신탁        o 주식을 취득한 후 취득일이 속하는

약정에 의하여 타인명의로 등기 등         사업연도 다음 사업연도말까지 명의

을 한 경우                               개서를 하지 않는 경우 명의자가 당

해 주식을 증여받은 것으로 보아 증

- 당해 등기등을 한 날에 명의자가          여세 과세

증여받은 것으로 보아 증여세 과세

(명의신탁 증여의제)

o 증여세 연대납세의무

- 납세의무자 : 수증자                    - 명의신탁의 경우에는 신탁자에게

수탁자와 동일하게 연대납세의무

- 수증자로부터 조세채권확보가 곤란         부여

한 경우 증여자에게 납세의무 부여

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<개정이유>

o 주식을 위장분산하여 특수관계자 범위에서 제외되도록 하여 대주주 주식양

도차익 과세 등 세부담을 회피하기 위해 주식을 취득  했음에도 명의개서를

하지 않는 사례 방지

o 명의신탁에 따른 이익은 명의신탁자가 향유함에도 불구하고 수탁자에게만

1차 납세의무를 부여하고 있어 실질과세원칙에 부합 하지 않고 세부담 능력

이 없는 수탁자로 부터의 민원 해소

<적용시기> 2003.1.1 이후 최초로 주식에 대한 권리를 취득하는 분부터 적용.

다만, 2002.12.31이전에 권리를 취득하고 명의개서를 하지 아니한

경우 2003.1.1에 권리를 취득한 것으로 봄

4. 유형별 포괄주의 적용대상 확대(상증법§42)

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현행                                개정(안)

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o 다음증여의제(6가지유형)에 한해 유      o 다음의 증여의제 추가(7가지 유형)

형별 포괄주의 적용

- 신탁, 보험

- 증·감자                               - 고·저가양도

- 합병                                   - 채무면제익

- 전환사채                               - 명의신탁

- 결손법인                               - 토지 무상사용이익

- 상장시세차익                           - 금전 무상대부

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<개정이유>

o 법령에 열거된 과세요건과 유사한 방법으로 경제적이익을 취하는 경우 법령

보완 없이 증여세를 부과할 수 있도록 유형별  포괄주의를 전면 확대하여

변칙 상속·증여 소지 차단

<적용시기> 2003.1.1이후 최초로 증여하는 분부터 적용

<참고 : 증여의제 과세체계 개선내용>

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<> 일반적 증여의제(7개유형)

[유형별포괄주의 전면 확대]

① 신탁의 이익을 받을 권리      --+

② 보험금                         |     이와 유사한 거래로서 특수관계자가

③ 특수관계인간 고·저가 양도     |     직·간접적인 방법으로 통상 지급하

④ 채무면제익                     |     여야 할 대가를 지급하지 아니하고

⑤ 토지 무상사용권리              |     이익을 얻은 경우

⑥ 명의신탁                       |

⑦ 무상금전 대부                --+

<> 자본거래관련 증여의제(6개유형)

⑧ 증자시의 증여의제(6가지 유형)   --+  이와 유사한 경우에도 과세

|

- 저가발행 실권주의 재배정·불배    |

정                                |

|

- 고가발행 실권주의 재배정·불배    |

정                                |

|

- 고·저가 발행 신주의 불균등배정 --+

⑨ 전환사채등에 대한 증여의제(8가  --+  이와 유사한 경우에도 과세

지유형)                           |

|

- 전환사채등을  인수·취득함으로    |

써 이익을 얻는 경우 열거(3가지)   |

|

- 전환사채등을 주식으로 전환하거    |

나 양도함으로써 이익을 얻는 경    |

우(5가지)                       --+

⑩ 합병시의 증여의제               --+  이와 유사한 경우로서 통상 지급하는

|  대가를 지급하지 않고 소유지분(평가

⑪ 감자시의 증여의제                 |  액)이 증가하는 경우 과세

|

⑫ 특정법인을 통한 이익의 증여의제   |

|

⑬ 비상장주식 상장차익 증여의제    --+

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5. 경영권포함 중소기업주식에 대한 할증평가율 인하(상증법§63③)

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현행                                개정(안)

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o 최대주주 주식의 경우 지분율에 따       o 중소기업주식에 대해서는 할증율을

라 할증하여 평가                         50% 경감

- 지분율 50% 초과 : 30%                  - 15%

- 지분율 50% 이하 : 20%                  - 10%

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<개정이유>

o 지분분산도가 낮은 중소기업은 높은 할증율(30%)을 적용받고 있어 대기업에

비해 상대적으로 불리한 면이 있고, 중소기업의 경우 사주가 사망함에 따라

기업가치가 하락하는 점을 반영

<적용시기> 2003.1.1.이후 최초로 상속이 개시되거나 증여받는 분부터 적용

6. 물납주식의 평가방법 보완(상증영§75)

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현행                                개정(안)

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o 물납주식의 평가

- 상속·증여당시 평가액                  - 물납주식 가액이 상속·증여당시

가액에 비해 30%이상하락한 경우

물납당시로 평가

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<개정이유>

o 물납주식가액이 상속개시 후의 부도, 파산 등으로 인해 상속당시에 비해 현

저히 하락한 경우 물납주식가액을 물납  시점에 재평가하여 국고손실 최소

화

<적용시기> 2003.1.1이후 최초로 물납을 신청하는 분부터 적용

Ⅴ. 국제거래와 관련된 조세제도의 개선

<기본방향>

<> 국제조세조정에관한법률(이하 국조법)은 국가간의 이중과세및 조세회피를 방

지하고 원활한 조세협력을 도모할 목적으로 '95년에 제정

o 이전가격과세제도, 과소자본세제, 조세피난처제도 등 국제거래에 관한 조세

의 조정에 관한 사항과 상호합의 및 정보교환 등 국가간의 조세행정 협조에

관한 사항을 규정

<> 동법의 시행으로기 존의 국제조세제도가 OECD 등의 국제과세기준에 맞게 정

비되었으며

o 외국기업의 조세회피행위에 대한 과세권이 강화되고, 외국 과세당국과의 조

세마찰시 협상력이 제고되는 등 긍정적인 역할을 수행

<> 다만, 자본이동의 자유화, 전자상거래 확대 등으로 인해 증대되는 국제적인

조세회피 소지를 방지하기 위해

o 외국 과세당국과의 국제협력 강화를 위한 제도개선과

o 법이 제정된 지 얼마되지 아니하여 조세피난처세제 및 과소자본세제 등에

나타난 일부 미비점을 보완

1. 외국 과세당국과의 금융정보 교환기능 강화(국조법§31)

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현행                                     개정(안)

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o 조세의 부과와 징수,쟁송을 위한 조      o 비거주자(우리나라 국적자는 제외)

세정보는                                 및 외국법인에 대해서는

- 다른 법률에 저촉되지 아니하는 범       - 다음의 사유에 해당하는 경우 다른

위내에서 체약당사국과 교환               법률의 규정에 불구하고 상호주의

원칙에 따라 외국의 과세당국과 금

융정보를 교환

·조세에 관한 법률에 의하여 제출

의무가 있는 과세자료인 경우

·조세탈루의 혐의를 인정할 만한

명백한 자료의 확인에 필요한 경

우

·체납자의 재산조회에 필요한 경우

등

o 공무원 등이 취득한 정보를 타인에

게 누설하거나 목적외로 사용한 경

우

- 5년 이하의 징역, 3천만원이하의

벌금에 처함

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<개정이유>

o 금융기법의 발달, 전자상거래(e-Commerce)의 활성화 등으로 자국내 과세자

료만으로는 거주자의 전세계소득에 대한 과세가 곤란

- 외국과의 금융정보교환기능을 강화하여 국제적인 조세회피 및 해외로의

자금도피 방지

* 2003.4월까지 외국과의 금융정보교환을 활성화하기로 한 OECD 회원국들

간의 합의사항임.

<적용시기> 개정법 시행일이후 교환되는 정보부터 적용

2. 조세피난처 과세제도 보완(국조법§17)

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현행                                     개정(안)

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o 내국법인이 조세피난처에사업장을

두고 실질적인 사업을 영위하고 있

는 경우에는

- 조세피난처 과세제도를 적용하지

아니하나 다음 업종의 경우 동 제

도 적용

·도·소매업,소비자용품수리업, 운        ·소매업,소비자용품수리업, 운수·

수·창고·통신업,금융·보험업,           창고·통신업과 대통령령이 정하

부동산업·임대업, 사업서비스업           는 사업서비스업은 삭제

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<개정이유>

o 조세피난처제도의 적용을 받는 대상법인의 범위를 외국사례, 우리의 외국인

투자유치를 위한 조세지원제도 등을 감안하여 축소

- 소매업, 소비자용품수리업, 운수·창고·통신업 등은 제조업 등과 같이

능동적 사업활동(active business)과 유사함을 감안

* 조세피난처 과세제도

·내국법인이 해외 조세피난처에 자회사를 설립하고 여기에 소득을 유보하

는 경우에 동 유보소득을 동 내국법인에 배당한 것으로 간주하여 과세하

는 제도

* 조세피난처의 개념 : 소득의 50%이상을 감면하거나 법인세 부담율이 실

제 발생소득의 15%이하인 국가

<적용시기>  개정법 시행일이후 발생하는 소득분부터 적용

3. 과소자본세제의 개선

가. 국외지배주주의 범위확대(국조법§2①)

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현행                                     개정(안)

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o 과소자본세제 적용대상인 국외지배

주주의 범위

[내국법인]

- 내국법인의 주식을 직·간접으로

50% 이상 소유하는 외국주주 등

<추가>                     - 공통의 모회사에 의해 지배되는

자회사(형제회사)

[외국법인 국내사업장]

- 당해 외국법인의 본점·지점

<추가>                     - 당해 외국법인의 주식을 직·간접

으로 50% 이상 소유하는 외국주주

<추가>                     - 당해 외국법인의 형제회사

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<개정이유>

o 형제회사 등을 경유한 차입으로 과소자본세제를 회피하는 행위 방지

<적용시기> 개정법 시행일이후 차입하는 분부터 적용

나. 지급보증의 범위 확대(국조법§14)

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현행                                     개정(안)

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o 과소자본세제의 적용대상인 차입금

- 국외지배주주로부터의 직접차입금

- 국외지배주주가 지급보증한 제3자        - 지급보증의 범위에 Comfort Letter

로부터의 차입금                          등 법적인 구속력은 없으나 실질적

으로 지급을 보증하는 경우도 포함

* 과소자본세제 : 기업이해외의 모

회사 등으로부터 출자대신 차입을

과다하게 하는 경우 그 차입금에

대한 이자를 배당으로 간주하여

과세하는 제도

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<개정이유>

o 현재 외국계기업은 대부분 자금차입시 본사나 모법인의 지급보증서가 아

닌 "차입금의 원만한 상환에 협조하겠다는 보장장(Comfort Letter)"으로

대신하고 있으므로

- 법적인 변제의무는 없더라도 Comfort Letter 등으로 사실상 국외지배주

주가 자금의 차입절차에 개입한 경우에도 지급보증의 범위에 포함

<적용시기> 개정법 시행일이후 발생하는 소득분부터 적용

4. 기타 개정사항

가. 실질적 지배관계에 의한 특수관계 판단기준 개선(국조영§2)

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현행                                     개정(안)

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o 다음의 방법에 의하여 타방의 사업       o 다음에 해당하는 경우 특수관계자에

방침의 전부 또는 중요한 부분을 실        해당하는 것으로 추정(납세자의 반

질적으로 결정할 수 있는 경우 특수        증이 있을 경우 특수관계자에 미해

관계자로 간주                            당)

- 총임원수의 절반이상이 타방법인의       - 현행 유지

임원·종업원으로 있을 것

- 사업활동의 대부분을 타방과의 거  -+

래에 의존할 것                    |

|

- 사업활동 자금의 대부분을 타방으   |   『대부분』 또는 『주로』를

로부터 차입할 것                  |   『50% 이상』으로 수정

|

- 타방으로부터 제공되는 무체재산권  |

에 주로 의존하여 사업활동을 영위 -+

할 것

<신설>                     - 기타 유사한 거래로서 동일한 이해

관계에 따라 거래관계가 형성된 경

우 포함

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<개정이유>

o 현행 특수관계자 간주규정을 추정규정으로 전환하여 납세자가 명백한 반

증을 제시할 경우 특수관계자에 해당하지 아니하게 취급할 수 있도록 개

선

o 특수관계자의 범위를 확대하여 OECD 국가 등의 입법례와 같이 동일한 이

해관계에 의해 지배되는 경우도 포함

<적용시기> 개정법 시행일이후 이전되는 소득분부터 적용

나. 상호합의 강제종료일 규정 보완(국조법§23)

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현행                                     개정(안)

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o 상호합의절차의 종료일

- 양국의 권한있는 당국간 문서에 의

한 합의일

- 합의가 이루어지지 아니한 경우에

는 개시일의 다음날부터 5년이 되

는 날

<신설>                    o 다만, 권한있는 당국간에 상호합의

절차를 계속 진행하기로 합의한 경

우에는 5년이 경과하더라도 종료하

지 아니함.

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<개정이유>

o 양국 과세당국이 상호합의에 노력할 경우 5년이 경과하더라도 상호합의절

차를 계속 진행시키도록 하여

- 상호합의절차의 조기종료로 인한 납세자의 불만을 해소하고 양국 과세

당국간 이견을 효과적으로 조정할 수 있는 기회 부여

<적용시기> 개정법 시행일이후 상호합의에 도달하는 분부터 적용

다. 해외자회사의 수입배당금에 대한 간접외국납부세액공제 범위 확대(조특법

§104의5 신설)

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현행                                     개정(안)

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o 간접외국납부세액공제(법인세법§57)

- 조세조약에서 규정(미국, 일본등 6       - 조세조약에서 간접외국납부세액 공

개국)하고 있는 경우에 한해 허용          제가 허용되지 않는 국가나 조세조

약이 없는 국가의 경우에도 허용

- 대상 : 총발행주식의 20% 이상을         - 대상 : 총발행주식의 50% 이상을

출자한 내국법인                          출자한 내국법인

- 공제율 : 수취배당액중 법인세상당       - 공제율 : 수취배당액중 법인세상당

액×100%                                 액×50%

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<개정이유>

o 해외 자회사로부터 받은 배당에 대한 이중과세를 방지하고 해외투자에 따

른 배당수입의 국내유입에 대한 걸림돌을 제거하기 위해

- 조세조약에서 간접외국납부세액공제가 허용되지 않는 국가나 조세조약

이 없는 국가의 경우에도 간접외국납부세액공제 허용

<적용시기> 개정법 시행후 최초로 수취하는 배당소득분부터 적용

Ⅵ. 기업 규제완화 및 납세편의 제고

<기본방향>

<> 기업규제 완화 및 납세편의 제고를 위하여 그동안 지속적으로 불합리한 규정

을 개선

o 그러나 아직도 경제여건 변화에 부합하지 않는 기업규제 등 세제상 각종 규

제가 있고

o 납세자에게 입증책임을 지우는 등 납세자에게 부담을 주는 지나치게 국고주

의적 규정이 상존하며, 신고 및 납부절차가 복잡한 면이 있음.

o 아울러 법령에 규정되어야 할 사항이 예규 또는 통칙으로 운용되는 등 투명

성이 저하된다는 비판이 있음.

<> 따라서 기업활동에 대한 규제를 완화하여 기업의 자유로운 활동을 촉진하고

o 납세자의 입증책임을 완화하는 등 납세자 부담을 완화하며, 과세전 적부심

청구대상을 확대하는 등 납세자권익을 보호하는 한편

o 납세절차를 간소화하고 예규 또는 통칙 중 중요사항은 법령에 규정하여 투

명성을 제고하는 등 각종 제도를 국민편의 위주로 개선

1. 기업 규제완화

가. 조세감면세액에 대한 사후관리제도 폐지(조특법§145, §146)

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현행                                     개정(안)

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o 감면사후관리제도                                      <폐지>

- 일반법인

·감면세액상당액을 기업합리화적립

금으로 적립하여 내부유보하고 이

월결손금보전 또는 자본전입외 사

용금지

·동 적립금 미적립시 감면세액 및

이자상당가산액 추징

- 중소법인 및 개인

·감면세액상당액을 2년 이내에 차

입금 상환 또는 5년 이내에 사업

용자산 투자에 사용

·기한내 미사용시 감면세액 및 이

자상당가산액 추징

============================================================================

<개정이유>

o 당초 도입취지와 달리 실질적인 기업재무구조 개선수단으로 기능 하지 못

하는 반면 주주배당과 자금운용을 지나치게 규제하는 면이 있으므로세제

상 규제를 완화하여 기업의 자금운용의 자율성 제고

<적용시기> 개정법 시행일이 속하는 과세연도에 감면받는 분부터 적용

나. 세제지원 여부기준인 수도권의 범위 통일(조특법§6, 60등)

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현행                                     개정(안)

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o 수도권의 범위가 조특법과 수도권정      o 조특법상 수도권의 범위를 수도권정

비계획법에서 다르게 규정                 비계획법상의 수도권 범위와 일치시

킴.

* 수도권정비계획법상의 수도권

- 과밀억제권역

- 성장관리권역

- 자연보전권역

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<개정이유>

o 수도권외 지역 창업중소기업 및 수도권내 기업의 지방이전에 대한 세제지

원, 수도권내 투자에 대한 조세감면 배제 등에 있어서 서로 다르게 규정

되어 있는 수도권의 범위를

- 수도권 정책의 기본법인 수도권정비계획법에 의한 수도권 범위(과밀억

제권역, 성장관리권역, 자연보전권역)로 통일시켜 조세지원의 효율성

및 납세편의 제고

<적용시기> 개정법 시행이후 공장 또는 본사를 수도권외 지역으로 이전하는

분부터 또는 개정법 시행일 이후 개시하는 사업연도부터 적용

다. 조세감면 중복지원 배제 규정 보완(조특법§127)

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현행                                     개정(안)

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o 각종 세제지원제도간 중복적용 배제      o 중복적용 배제는 각 과세연도별로

적용하도록 명문화

- 투자준비금 손금산입제도간 중복적

용 배제                                - 동일 과세연도내에서는 중복적용을

배제하되

- 각종 투자세액공제간 중복적용 배

제                                      ·각 과세연도를 달리해서는 다른

감면제도 선택 허용

- 세액감면과 투자세액공제간 중복적

용 배제                                  예) 중소기업투자세액공제(1차년도)

* 투자세액공제간 중복적용 배제가              → 임투세액공제(2차년도)

각 과세연도별로 적용되는 것인지

에 대한 규정은 없음.                        → 중소기업투자세액공제(3차

년도)

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<개정이유>

o 중복적용 배제의 취지를 살리면서 기업의 조세감면방법의 선택범위를 명

확히 하여 납세편의를 도모하고 조세지원효과 제고

- 동일 과세연도내에서는 각종 투자세액공제간, 세액감면과 투자세액공제

간의 중복적용은 배제하되, 다른 과세연도간에는 다른 감면제도를 적용

받을 수 있도록 명문화

<적용시기> 개정법 시행이후 감면신고하는 분부터 적용

라. 도산기업에 대한 납세증명서 제출 제외(징수영§5)

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현행                                     개정(안)

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o 납세증명서 제출 제외                   o 제출제외 범위 확대

- 국가 또는 지방자치단체가 대금의        - 파산절차 또는 회사정리절차가 진

지급을 받아 그 대금이 국가 또는          행중인 법인이 납세증명서를 발급

지방자치단체금고에 귀속되는 때           받지 못하여 파산 등의 절차진행이

불가능한 경우

- 국세의 체납처분에 의한 채권압류

에 의하여 세무공무원이 그 대금을        ·관할법원이 납세증명서 제출예외

지급받는 때 등                            를 관할세무서장에게 신청하고 관

할세무서장이 이를 승인하는 때

============================================================================

<개정이유>

o 도산기업의 경우 국가 등으로부터 공사대금을 수령하고자 하나 체납으로

인해 납세증명서를 발급받을 수 없어 더 이상 파산 절차 등을 진행할 수

없는 점을 감안

<적용시기> 2003.1.1부터 시행

마. 「약주·청주」의 알콜도수 제한 폐지(주세영§1①)

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현행                                     개정(안)

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o 소주·맥주·과실주 등 다른주류는

알콜도수의 제한이 없으나 약주와

청주는 제한

- 약주 : 13도 이하                      -+

- 청주 : 14도 이상                      -+             <폐지>

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<개정이유>

o 전통주인 약주·청주의 제품 다양화를 통한 새로운 수요 창출로 전통주

시장을 육성

<적용시기> 2003.1.1.이후 최초로 출고하는 분부터 적용

바. 「특소세 납부증명표지」부착제도 폐지(특소영§37②)

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현행                                     개정(안)

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o 납세보전을 위해 에어컨·골프용품                      <폐지>

등의 제조자에게 제조장 출고  단계

에 특소세 납세증명표지를 부착

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<개정이유>

o 사업자의 과세물품 관리전산화 등으로 납세증명표지 부착의 실효성이 미

약하므로 기업에 대한 불필요한 규제 폐지

<적용시기> 2003.1.1.이후 최초로 출고하는 분부터 적용

2. 납세편의 제고

가. 납세자 부담 완화

(1) 법인세등 납부불성실 가산세율 인하(법인영§119① 등)

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현행                                     개정(안)

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<> 납부불성실 가산세율

o 1일 1만분의 5(연18.25%)                o 1일 1만분의 3(연10.95%)

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<개정이유>

o 동 가산세는 미납부세액에 대한 이자와 납부불성실에 대한 벌과금 성격

을 가지고 있는 바, 그간 시장금리가 크게 하락한 점을 감안하여 인하

조정

<적용시기> 2003.1.1 이후 최초 개시 사업연도분부터 적용

(2) 상속세합산신고누락분에 대한 신고불성실가산세 완화(상증법§78)

============================================================================

현행                                     개정(안)

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o 상속세 미달신고시 신고불성실 가산      o 미달신고된 재산의 성격에 따라 가

세                                       산세율 차등적용

- 미달세액×20%                          - 상속재산 누락분 : 현행유지

- 합산신고누락분 : 20% → 10%

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<개정이유> 사전증여의 경우 과세관청에서 기 신고된 자료를 활용하는 경

우 적정과세가 가능하므로 단순합산신고 누락분에 대한 가산세

부담 완화

<적용시기> 2003.1.1이후 최초로 상속이 개시되는 분부터 적용

(3) 피상속인의 사전처분 재산에 대한 입증책임 완화(상증영§11)

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현행                                     개정(안)

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o 피상속인의 사전처분재산 및 부담채

무 중

- 사용처 미소명금액이 처분재산가액       - 사용처미소명금액에서 20% 상당액

등의 20% 상당액과 2억원중 적은           과 2억원중 적은 금액을 차감하여

금액보다 많은 경우 미소명금액 전         과세

액을 상속세 과세가액에 산입

============================================================================

<개정이유> 피상속인이 불의의 사고로 사망한 경우 사전처분재산등의 사용

처를 상속인이 입증하기 어려운 현실 감안

<적용시기> 2003.1.1이후 최초로 상속이 개시되는 분부터 적용

(4) 출연자에 대한 증여세 연대납세의무 면제(상증법§4)

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현행                                     개정(안)

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o 공익법인이 사후관리요건을 위배하

여 증여세가 추징되는 경우

- 당초출연자에게 연대납세의무 부여       - 당초 출연자에게 귀책사유가 없는

경우 연대납세의무 면제

* 귀책사유 예시 : 이사 등에 취임

하는 등 경영에 참여하는 경우

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<개정이유>

o 출연자 귀책사유없이 추징사유가 발생한 경우에는 출연자에게 연대납세

의무를 면제하여 출연자의 부담 완화

<적용시기> 2003.1.1 이후 최초로 추징사유가 발생하는 분부터 적용

(5) 증여채무이행중인 재산에 대한 이중과세 방지(상증법§1)

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현행                                     개정(안)

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o 피상속인 생전에 증여계약을 체결하      o 사인증여로 보아 수증자에게 상속세

고 소유권을 이전하기 전에 사망한         만 과세

경우

- 상속인 : 상속재산으로 보아 상속

세 과세

- 수증자 : 당해 재산 취득시점에 증

여세 과세

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<개정이유>

o 상속인이 재산을 상속받지 않았음에도 상속세를 부담하는 문제 해소

<적용시기> 2003.1.1 이후 최초로 상속이 개시되는 부터 적용

(6) 배우자 상속공제한도 계산방법의 합리적 개선(상증법§19)

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현행                                     개정(안)

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o 배우자 상속공제는 배우자가 실제

상속받은 금액을 공제하되

- 다음 산식에 의하여 계산한 금액을

한도(30억원)로 함.

·[(상속재산+사전증여재산-상속인         ·[(상속재산+사전증여재산-상속인

외 유증재산)×배우자 법정 상속           외 유증재산)×배우자 법정 상속

지분]-배우자에게 10년내 증여한           지분]-배우자에게 10년내 증여한

재산                                     재산에 대한 과세표준

o 배우자가 실제 상속받은 재산

- 등기 등을 요하는 재산의 경우 상        - 세무서장의 상속세 결정기한(신고

속세 신고기한까지배 우자명의로           기한으로부터 6월)까지 등기등을

등기 등을 하여야 함.                     한 경우에는 배우자 상속재산에 포

함

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<개정이유>

o 증여재산공제액 상당액이 다시 상속세로 과세되는 불합리 해소

o 상속세 신고기한(상속개시일부터 6월)내 분할등기가 어려운 경우가 많

으므로 결정기한까지 분할등기 등을 하는 경우에도 배우자 상속공제 허

용

<적용시기> 2003.1.1이후 최초로 상속이 개시되는 분부터 적용

(7) 금융기관의 주5일제 시행에 따른 납부기한 연장(기본영§2)

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현행                                     개정(안)

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o 납기연장 사유

- 납세자가 화재·전화 기타 재해를

입거나 도난을 당한 때

- 납세자 등이 질병으로 위중하거나

사망하여 상중인 때 등

<신설>                     - 금융기관간의자율협약에의한 토요

휴무의 경우 그 다음 정상근무일로

납부기한을 자동 연장

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<개정이유>

o 금융기관의 주5일 근무제 실시에 따른 납세불편 해소

<적용시기> 공포일로부터 시행

(8) 협회등록법인 증권을 공매보증금으로 납부 허용(징수법§65③)

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현행                                     개정(안)

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o 압류재산 공매시 공매참가자는 현금,     o 협회등록법인의 증권도 공매보증금

국채 또는 상장유가증권으로 공매보        으로 납부허용

증금을 납부

- 공매보증금은 입찰(매수)가격의

10% 이상 납부

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<개정이유>

o 환금성이 있는 협회등록법인의 증권도 공매보증금으로 갈음하여 현금유

동성이 부족한 공매참가자의 매수 기회를 확대

<적용시기> 2003.1.1이후 공매하는 분부터 적용

나. 납세절차 간소화 및 단순화

(1) 소규모 사업자의 원천징수 반기별 납부대상 확대(소득영§186)

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현행                                     개정(안)

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o 원천징수세액 납부시기

- 다음의 경우 원천징수한 달이 속하

는 반기의 마지막 달의 다음달 10

일까지 납부 가능

·상시고용인원 10인이하 사업자로

서 관할세무서장에게 신청하여 승

인을 받은 자

<추가>                      ·상시고용인원 10인이하 사업자로

서 국세청장이 정한 기준에 의하

여 관할세무서장으로부터 지정을

받은 자

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<개정이유>

o 소규모사업자에 대하여 원천징수세액을 매월 납부하는 대신에 반기마다

납부할 수 있도록 지정함으로써 납세 편의 도모

<적용시기> 2003.1.1 이후 지정받아 납부하는 분부터 적용

(2) 지급조서제출의무 완화(소득영§214)

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현행                                     개정(안)

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o 지급조서 제출 면제대상

- 계좌별로 연간 3만원미만인 이자소

득을 지급하는 경우 등

<추가>                     - 고객이나 불특정다수인에게 10만원

이하의 경품을 제공하는 경우

o 소득을 지급하는 자는 지급건별로        o 아래의 경우에는 연간 소득지급 합

지급조서 작성 제출                       계액에 대한 지급조서 제출 허용

- 건강보험관리공단·근로복지공단이

의료기관·약국에 보험급여를 지급

하는 경우

- 다단계판매원에게 계약에 의하여

수당 등을 지급하는 경우

- 그 외에 동일인에게 사업소득을 연

중 수회 지급하는 경우로서 국세청

장이 정하는 경우

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<개정이유>

o 지급조서로 화용할 실익이 없는 경우의 제출의무를 면제함으로써 납세

편의 도모

<적용시기> 2003.1.1 이후 최초로 발생하는 소득분부터 적용

(3) 수출주류의 면세 절차 간소화(주세영§30)

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현행                                     개정(안)

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o 수출주류의 주세면제 절차 : 사전승

인 필요

<신설>                    o 주류제조자가 직접 수출하는 경우 :

사후신고 허용

- 출고 후 과세표준 신고기한(2달)까

지 수출신고필증 등을 제출하는 경

우 면세 가능

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<개정이유>

o 사전승인으로 인하여 수출물량의 적기공급이 지연될 수 있는 점을 감안

하여 사후신고 가능하도록 수출절차를 간소화

<적용시기> 2003.1.1.이후 최초로 출고하는 분부터 적용

(4) 주류 미납세반출 신고서류의 간소화(주세영§37)

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현행                                     개정(안)

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o 미납세반출 승인신청시 사업자등록                      <폐지>

증사본을 제출

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<개정이유>

o 국세통합시스템(TIS)에서 조회가 가능한 사업자등록증 사본 제출제도를

폐지하여 납세자 편의 증진

<적용시기> 2003.1.1.이후 최초 신고분부터 적용

(5) 월합계세금계산서 교부시기의 탄력적 조정 허용(부가영§54)

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현행                                     개정(안)

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o 월합계세금계산서 교부                  o 월합계세금계산서 교부방법 개선

- 거래처별로 1역월 이내에서 거래관       - 사업자가 임의로 정한 기간의 공급

행상 정하여진 기간의 공급가액을          가액을 합계하여 세금계산서 교부

합계하여 그 기간의 종료일자를 발         가능

행일자로 하여 세금계산서 교부 가능

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<개정이유>

o 세금계산서 교부시기를 탄력적으로 조정할 수 있도록 하여 납세편의 제

고

<적용시기> 2003.1.1이후 최초로 세금계산서를 교부하는 분부터 적용

(6) 양도소득세 신고 첨부서류의 제출방법 간소화(소득영§169)

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현행                                     개정(안)

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o 양도소득세 예정·확정신고시

- 첨부서류를 납세자가 직접 제출          - 전자송신에 의하여 내용확인이 가

능한 서류에 대하여 전자송신 방식

에 의하여 제출할 수 있도록 근거

마련

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<개정이유>

o 납세자가 직접 세무서를 방문하여 첨부서류를 제출해야 하는 불편을 덜

어 납세편의 제고

<적용시기> 시행일 이후 최초로 신고하는 분부터 적용

다. 납세자 권익제고

(1) 과세전적부심 청구대상 확대(기본영§63의8)

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현행                                     개정(안)

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o 과세전 적부심사청구 대상

- 세무조사 결과 서면통지

- 업무감사 결과 예고통지

<추가>                     - 현지확인조사, 실지조사에 따른 파

생자료, 감사현지 시정분 포함

o 세무조사 또는 업무감사 결과 예고

통지에 불복시 세무서장·지방청장

에게 적부심사 청구

- 다만, 유권해석·새로운 해석사항        - 사실판단사항 중 청구세액 10억원

의 경우에는 국세청장에게도 청구          이상인 경우에는 국세청장에게도

가능하나 사실판단사항은 국세청장         청구가 가능토록 함.

에게 청구불가

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<개정이유>

o 납세자가 사전에 권리를 구제받을 수 있는 기회를 확대하고

- 사실판단사항 중 청구세액이 10억 이상인 경우는 국세청장에게 직접

청구할 수 있도록 하여 적부심사 청구를 활성화

<적용시기> 2003.1.1이후 서면통지를 받은 분부터 적용

(2) 임대인의 미납국세 열람제도 도입(징수법§6의2 신설)

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현행                                     개정(안)

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<신설>                    o 주택 및 상가임차인이 임차 계약전

에 임대인의 동의를 얻어 임대인의

미납 국세를 열람할 수 있는 법적

근거 마련

- 확인대상 국세

·체납세금, 고지후 납기중 세금

·신고한 세금 중 미납세액

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<개정이유>

o 임대인이 납부하여야 할 국세를 납부하지 못해 주택 등이 공매처분되는

경우 국세의 우선징수로 인해 임차인이 불의의 피해를 입는 것을 예방

<적용시기> 2003.1.1이후 적용

(3) 전자적 방법에 의한 입찰 및 경매 허용(징수법§67①)

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현행                                     개정(안)

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o 공매의 방법                            o 전자적 방법에 의하여 입찰 또는 경

매를 할 수 있도록 함.

- 입찰 또는 경매

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<개정이유>

o 압류재산의 신속한 매각과 매수희망자의 공매참가를 활성화하기 위하여

정보통신망을 이용한 전자입찰 및 경매를 가능토록 함.

<적용시기> 2003.1.1 이후 공매개시하는 분부터 적용

Ⅶ. 알기쉽고 환경변화에 부응하는 세제의 정비

1. 소득세법 개편

<추진배경>

<> 일반국민이 양도소득세·근로소득세 등 생활관련세금을 스스로 신고납부할

수 있도록 소득세법을 알기쉽고 간소하게 정비하여 납세비용과 행정비용을

절감

<개편방향>

<> 공평성과 효율성을 저해하지 않는 범위내에서 복잡한 과세 체계를 간소화

o 소득구분의 통폐합(산림소득을 사업소득으로 통합등)

o 복잡한 세액계산방법 및 절차의 간소화

o 각종공제제도 간소화 및 통폐합

o 양도소득세 과세방법 개선

o 비거주자 과세제도 개선

<> 국민이 알기쉬운 세법규정

o 납세자들이 이해하고 신고하기에 편리하도록 정의규정 신설, 납부세액 계

산순서에 맞도록 조문 배열

<> 납세자가 편리하게 작성할 수 있도록 신고서식 개선

o 신고서 작성항목별로 구체적이고 상세한 작성요령 서술 등

<추진일정>

<> 2003년 상반기에 소득세법개정안을 국회에 제출하고 '04.1부터 시행

2. 부가가치세법 개편

<추진배경>

<> 현행 부가가치세법은 '77년 시행이래 부분적인 개정에 그쳐

o 디지털화·세계화 등 경제여건 변화에 부응하지 못하고,세법규정의 유추·

확대적용으로 위헌여부 논란이 지속적으로 제기

<> 각종 정책목적을 위한 광범위한 영세율·면세 등의 특례규정으로 거래질서·

가격체계 왜곡 및 세제의 복잡화

<개편방향>

<> 디지털시대·세계화시대에 알맞는 부가가치세제 정립

o 국제기준에 맞도록 전자상거래에 대한 공급시기·공급장소·거래징수 등

의 관련규정 보완

o ERP설치기업 등에 대하여는 "사업장별 신고납부"를 "법인본점별 신고납부"

로 개선하여 기업의 세금신고비용 절감 등

<> 조세법률주의의 충실화와 알기 쉬운 세법체계로 재정비

o 다양한 거래유형에 부응할 수 있도록 조문을 세분화·구체화하고 세금신

고서 작성순서대로 세법을 기술하여 납세자 편의 제고

o 영세율·면세범위 축소를 통한 과세형평 강화와 세제단순화 추진

<> 성실신고납부와 납세편의 제고를 위한 제도개선

o 가산세제도의 합리적 보완, 매입자의 세금계산서 수취의무 명확화 등

<추진일정>

<> 금년말까지 개정안 초안을 마련, '03년 상반기 공청회를 거쳐 정기국회에

제출

Ⅷ. 세제의 선진화를 위한 연구 지속

<> 연결납세제도 도입 검토

o 연결납세제도는 모회사의 자회사에 대한 출자비중이 높은 경우 경제적 실질

에 따라 그 기업집단을 하나의 과세 단위로 보아 소득을 통산하여 법인세를

과세하는 제도로서, 현재 미국, 영국, 프랑스, 일본등 대부분의 OECD 국가

에서 시행중임.

* 주요국의 연결대상회사 기준

미국 : 80%, 프랑스 : 95%, 영국 : 75%, 독일 : 50%, 일본 : 100%

o 동 제도는 기업조직 선택에 있어 조세중립성 보장, 지주회사설립 활성화,

기업경영의 투명성 제고 등의 장점이 있으나

- 내부거래 및 손익의 상계로 세수감소를 초래하고 결손법인 인수를 통한

조세회피수단으로 이용될 가능성도 있음.

o 따라서, 금년부터 시행중인 일본의 예와 외부 회계법인에 의뢰중인 연구용

역결과 등을 참고하여 도입하는 방안을 검토

<> 인적회사(Partnership) 과세제도 도입방안 연구

o 지식·정보화 사회로의 전환에 부응하기 위하여 지식·정보중심의 인적회사

에 적합한 영·미의 Partnership 과세제도 도입방안 연구

o Partnership을 통한 조세회피문제 및 주식회사 등 물적회사와의 과세형평성

의 문제에 대한 대처방안, 주요 선진국의 사례 등을 연구하여 중장기적으로

도입하는 방안을 검토

<참고> 개정대상 법령 및 추진일정

<> 개정대상 법령

o 법률(4개)

- 국세징수법, 조세특례제한법

- 상속세 및 증여세법, 국제조세조정에 관한 법률

o 시행령(10개)

- 국세기본법시행령, 국세징수법시행령,

- 소득세법시행령, 조세특례제한법시행령

- 법인세법시행령, 상속세 및 증여세법시행령

- 부가가치세법시행령, 특별소비세법시행령

- 주세법시행령, 국세조세조정에관한법률시행령

<> 추진일정(안)

o 법률

- 입법예고 : 8.28-9.17(각계 각층의 의견수렴)

- 차관회의 : 9.19(목)

- 국무회의 : 9.24(화)

- 국회제출 : 9.30(토)  * (10.2시한)

o 시행령

- 11월중 개정요강 확정, 관계부처 협의 및 입법예고

- 12월중 차관회의 및 국무회의를 거쳐 12월말 공포