2002년 세법시행령 개정(안)

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재정경제부

Ⅰ. 기본방향

<> 금년도 세법시행령은

o 금년 정기국회에서 통과된  국세기본법 등 9개 세법개정안과 관련하여 법률

에서 위임된 사항을 규정하고

o 근로자·농어민에 대한 세부담을 경감하며, 비과세·감면을 축소하여 세입

기반을 확충하는 한편

o 과다한 규제를 완화하고 납세편의를 제고하는 등 기타 미비점을 개선·보완

하는데 역점을 두고 추진

<금년도 개정대상 시행령(18개)>

<> 법개정 관련 시행령(10개)

o 국세기본법시행령

o 국세징수법시행령

o 소득세법시행령

o 조세특례제한법시행령

o 상속세및증여세법시행령

o 국세조세조정에관한법률시행령

o 세무사법시행령

o 농림특례규정

o 관세법시행령

o 관세사법시행령

<> 기타 시행령 개정(8개)

o 법인세법시행령

o 부가가치세법시행령

o 특별소비세법시행령

o 주세법시행령

o 농어촌특별세법시행령

o 조정관세적용규정

o 할당관세적용규정

o 양허관세규정

※ 특별소비세법시행령(기보도), 관세법시행령, 관세사법시행령,조정관세적

용규정, 할당관세 적용규정, 양허관세규정 : 별도 보도

<추진일정> 12월중 차관회의, 국무회의를 거쳐 '03.1.1 시행 예정

Ⅱ. 주요 개정내용

1. 부가가치세법 시행령

가. 면세·영세율 조정

(1) 외국인관광객 호텔 숙박용역 영세율 적용기간 연장(§26①)

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현행                                    개정(안)

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o '01년 한국 관광의 해, '02년 월드       o 폐지시기를 6개월 연장하여 '03.7.1.

컵 개최지원을 위하여 호텔의 외국         부터 폐지

인 숙박요금에 대하여 '02.12.31.까

지 2년간(2001∼2002년)한시적으로

영세율 적용

- 관광진흥법에 의한 호텔의 객실요

금에 한함.

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<개정이유>

o 현행 외국인의 관광호텔 숙박용역에 대한 영세율제도는 내·외국인간 역

차별, 숙박시설별 불형평(관광호텔은 영세율, 여관 등은 과세) 등의 문제

가 있으므로 폐지하는 것이 바람직하나

o 영세율을 고려한 낮은 숙박요금으로 기 예약된 분(보통 투숙일의 2∼3개

월전에 예약)이 있음을 감안하여 적용기간을 6개월 연장

- 월드컵 이후 중국인관광객 감소 등으로 어려움을 겪고 있는 호텔업계의

어려움도 고려

(2) 구매확인서에 의하여 공급되는 금지금의 영세율 적용폐지(§24②)

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현행                                    개정(안)

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o 구매확인서 또는 내국신용장에 의하      o 구매확인서에 의하여 공급되는 금지

여 수출업체에게 공급하는 금지금에        금에 대하여는 부가가치세 영세율

대해                                     적용 배제

- 부가가치세 영세율 적용

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<개정이유>

o 조세특례제한법 개정으로 "금세공용 금지금과 금융상품용 금지금"에 대해

'03.7.1.부터 부가가치세가 면제될 예정이고

- 금융기관이 발급하는 구매확인서를 이용한 무자료 금지금의 불법국내유

통 등을 방지

<적용례> 2003.7.1이후 공급하는 분부터 적용

(3)「기능성 쌀」에 대한 부가가치세 면제

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현행                                    개정(안)

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o 쌀, 보리 등 미가공·단순가공한 농·    o 기능성 쌀을 면세되는 농·축·수산

축·수산물은 국민의 기초생필품으         물의 범위에 추가

로 보아 부가가치세 면제

※ 기능성 쌀

- 다만, 가공한 농·축·수산물은 과

세                                      - 인삼추출물, 녹차, 식품첨가물 등

을 첨가·코팅하거나 버섯균 등을

배양시킨 쌀로서

- 가공식료품으로 보아 현재는 과세

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<개정이유> 고품질 쌀제품 생산을 통한 농가소득 증대와 쌀소비 촉진 지원

<적용례> 2003.1.1이후 최초로 공급하거나 공급받는 분부터 적용

(4) 부가가치세가 면제되는 「금융·보험업」의 범위 조정

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현행                                    개정(안)

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o 다음의 금융·보험용역은 부가가치

세를 면제

- 은행업·신탁업·보험업

- 신용보증기금법에 의한 신용보증기

금업

<신설>                     - 주택건설촉진법에 의한 "대한주택

보증회사"의 보증업

<신설>                     - 농업협동조합의 구조개선에 관한

법률에 의한 "농업협동조합자산관

리회사" 및 "상호금융예금자보호기

금의 사업"

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<개정이유>

o "대한주택보증회사의 보증업"은 신용보증기금업이나 보험업과 성격이 유

사하고

- "농업협동조합자산관리회사" 및 "상호금융예금자보호기금"이 수행하는

업무는 은행업으로 인정되고 있는 한국자산관리공사 및 예금보험공사의

업무와 유사하므로

- 과세형평, 농업협동조합의 원활한 구조조정 지원 등을 감안하여 면세대

상에 포함

<적용례> 2003.1.1이후 최초로 공급하거나 공급받는 분부터 적용

나. 납세편의 제고

(1) 대손세액 공제사유의 확대(§63의2)

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현행                                    개정(안)

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o 다음의 대손사유로 외상매출금을 회

수하지 못하는 경우 당해 과세기간

에 납부할 세액에서 대손이 발생한

외상매출금 관련세액을 차감

- 파산, 강제집행, 사망

- 상법상 소멸시효의 완성

- 수표·어음의 부도발생일로부터 6

월이 된 경우 등

- 회사정리법에 의한 회사정리인가의       - 화의인가·회사정리계획인가의 결

결정                                     정으로 회수불능채권으로 확정된

채권

<추가>                     - 회수기일을 6월 이상 경과한 10만

원 이하의 소액채권(채무자별 채권

가액 합계 기준)

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<개정이유>

o 법인세법·소득세법에서 "회수기일이 6월 이상 초과한 소액채권"을 대손

금으로 인정하고 있는 점을 감안하여 부가가치세법상 대손사유에 추가

<적용례> 2003.1.1이후 최초로 대손이 확정되는 분부터 적용

(2) 신용카드매출전표수취명세서 전산테이프 제출가능(§60①)

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현행                                    개정(안)

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o 신용카드 매출전표에 의해 부가가치

세 매입세액 공제를 받는 경우 "신

용카드매출전표수취명세서"를 제출

토록 함.

- 신용카드매출전표수취명세서를 전

산테이프나 디스켓으로도 제출할

수 있도록 허용

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<개정이유>

o 현재 서류로만 제출토록 되어 있어 거래건수가 많은 사업자의 경우 제출·

보관·관리에 많은 비용이 소요되는 점을 감안

<적용례> 2003.1.1이후 최초로 명세서를 제출하는 분부터 적용

(3) 월합계세금계산서 교부시기 조정(§54.2호)

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현행                                    개정(안)

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o 매거래시마다 세금계산서를 교부하       o 교부방법 개선

는 불편을 해소하기 위하여 월합계

세금계산서 교부 가능                    - 1역월 이내에서 사업자가 임의로

정한 기간의 공급가액을 합계하여

- 거래처별로 1역월 이내에서 거래관         세금계산서 교부 가능

행상 정하여진 기간의 공급가액을

합계하여 그 기간의 종료일자를 발

행일자로 하여 세금계산서 교부 가

능

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<개정이유> 세금계산서 교부시기를 조정하여 납세편의 제고

<적용례> 2003.1.1이후 최초로 교부하는 분부터 적용

(4) 주사업장 총괄납부승인일 명확화(§5④)

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현행                                    개정(안)

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o 여러 개의 사업장을 가진 사업자는

세무서장의 승인을 받아 주사업장에

서 부가가치세를 총괄하여 납부가능

- 세무서장은 총괄납부가  적당하다

고 인정하는 경우 신청일로부터 20

일 이내에 승인통지

. 20일 이내에 승인여부를 통지하지

않은 경우에는 승인한 것으로 봄.

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<개정이유> 총괄납부제도의 운용과 관련하여 집행상 혼란을 방지하고 납세자

권익 제고

<적용례> 2003.1.1.이후 최초로 주사업장총괄납부승인신청서를 제출하는 분

부터 적용

(5) 납부불성실 가산세율 인하(§70의3⑥)

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현행                                    개정(안)

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o 납부불성실가산세율

- 1일 0.05%(연18.25%)                     - 1일 0.03%(연10.95%)

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<개정이유> 시장금리 하향 안정화 추세 반영

<적용례> 2003.1.1이후 최초로 개시하는 과세기간에 대한  신고분부터 적용

(6) 도시가스사업자의 가정용가스 공급에 대한 영수증 교부 허용(§79의2②)

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현행                                    개정(안)

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o 다음의 경우 사업자간의 거래에도

영수증 교부 가능(공급받는 사업자

가 원하는 경우에 한해 세금계산서

교부)

- 전기사업법에 의한 전기사업자가

산업용이 아닌 전력을 공급하는 경

우

- 전기통신사업법에 의한 전기통신사

업자가 전기통신용역을 제공하는

경우

<신설>                     - 도시가스법에 의한 도시가스사업자

가 산업용이 아닌 도시가스를 공급

하는 경우

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<개정이유>

o 도시가스회사가 도시가스를 식당, 소매점 등에게 공급하는 경우 사업자의

잦은 휴·폐업, 이전 등으로 정확한 세적을 알 수 없어

- 세금계산서 불부합 자료가 빈번히 발생하고 자료소명 등의 납세협력비

용이 크므로

- 거래처인 사업자가 요구하는 경우에 한해 세금계산서를 교부토록 하여

납세협력 비용 경감

<적용례> 2003.1.1이후 최초로 공급하는 분부터 적용

다. 기타 미비점 개선·보완

(1) 무인자동판매기에 의한 사업의 사업장 범위 명확화(§4①,③)

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현행                                    개정(안)

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o 무인자동판매기에 의한 사업의 사업      o 무인자동판매기에 의한 사업의 사업

장에 대하여 별도 규정 없음               장을 "업무를 총괄하는 장소"(예:

주사업장, 사업자의 주소지)로 규정

- 기본통칙에 의하여 자동판매기 설

치장소를 사업장으로 등록가능           - 무인자동판매기 설치장소는 사업장

으로 등록할 수 없음.

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<개정이유>

o 수 개의 무인자동판매기를 지번 또는 행정구역 등을 달리하여 설치한 사

업자가 설치장소마다 사업자등록을 하는 경우

- 수입금액이 사업장별로 분산되어 간이과세가 적용되거나 납부의무가 면

제되는 경우가 많으므로

- 무인자동판매 업무를 총괄하는 장소를 사업장으로 하여 부가가치세를

고의로 회피하는 사례 방지

<적용례>

o 2003.7.1.이후 최초로 공급하는 분부터 적용

(2) 장기할부판매의 개념을 소득세법 규정에 일치(§21.⑤)

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현행                                    개정(안)

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o 장기할부의 개념

- 당해 재화의 인도기일이 속하는 달       - 당해 재화 인도일의 다음 날부터

의 다음달부터 최종부불금의 지급          최종 부불금 지급기일까지의 기간

기일이 속하는 달까지의 기간이 1          이 1년 이상인 것

년 이상인 것

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<개정이유> 장기할부의 개념을 법인·소득세법의 규정과 일치시켜 납세자 혼

란 방지

<적용례> 2003.1.1이후 최초로 공급하는 분부터 적용

(3) 인·허가사업 폐업신고 절차 보완(§10)

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현행                                    개정(안)

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o 사업자가 폐업을 하는 경우에는 관

할세무서장에게 폐업신고서(사업자

등록증 첨부) 제출

- 시·군·구가 인·허가 한 사업을

폐업하는 경우에는 사업자등록증에

추가하여

. 관할 시·군·구에 폐업신고 한

사실을 입증하는 폐업신고서 사본

등 첨부

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<개정이유> 관할 시·군·구에는 폐업신고를 하지 아니하고 세무서에만 휴·

폐업신고를 함으로써 탈세를 위한 위장폐업을 하는 문제점 해소

<적용례> 2003.7.1이후 최초로 폐업신고하는 분부터 적용

2. 국제조세조정에 관한 법률 시행령

가. 금융정보 교환대상 비거주자의 범위(§47)

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법 개정내용                                 개정(안)

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o 조세조약에 따라 외국 과세당국이        o 금융정보교환 대상이 되는 비거주자

비거주자 및 외국법인의 금융정보를        의 범위에서

요청하는 경우

- 대한민국 국적을 가진 비거주자 제

- 상호주의 원칙에 따라 금융정보 제         외

공

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<개정이유>

o 외국과세당국과의 금융정보 교환에 따른 금융시장 불안정 소지를 최소화

하고 해외교포의 모국 투자를 보호하기 위해

- 대한민국 국적을 가진 비거주자의 금융정보를 교환대상에서 제외

<적용례>

o 2003.1.1이후 최초로 교환되는 정보부터 적용

나. 금융정보 제공사실 통지(§47)

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현행                                    개정(안)

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<신설>                    o 금융정보 제공사실 통지

- 국세청장은 금융거래정보를 체약상

대국에 제공하는 경우

. 제공한 날부터 10일 이내에 제공

한 사실 및 그 내역을 해당 납세

의무자 또는 대리인에게 통지

o 다만, 체약상대국에서 서류 조작,

증거인멸 등을 이유로 통지유예를

요청하는 경우

- 금융정보의 제공 통지를 6개월 유

예 가능

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<개정이유>

o 금융정보 교환에 따른 납세자의 권리 보장

* 금융실명법도 제공한 날로부터 10일 이내에 통보하도록 규정

<적용례>

o 2003.1.1이후 최초로 교환되는 정보부터 적용

다. 이전가격세제 적용범위(§3의2)

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법 개정내용                                 개정(안)

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o 국제거래에 대해서는 이전가격세제       o 다음의 거래에 대해서는 부당행위계

만 적용하고, 법인세법상 부당행위         산 부인규정 적용

계산 부인규정 적용 배제

- 자산의 증여나 채무면제

- 다만, 자산의 증여 등 대통령령이

정하는 경우에는 부당행위계산 부        - 업무와 관련없는 비용의 지출

인규정 적용

- 무수익 자산을 매입 또는 현물출자

받았거나 그 자산에 대한 비용을

부담한 경우

- 출연금을 대신 부담한 경우

- 자본거래로 인하여 주주등인 법인

이 특수관계자인 다른 주주 등에게

이익을 분여한 경우

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<개정이유>

o 이전가격세제가 적용되기 어려운 자산의 증여 등에 대해 부당행위계산 부

인규정을 계속 적용토록 하여 조세회피 및 탈세 방지

<적용례>

o 2003.1.1이후 최초로 거래하는 분부터 적용

라. 특수관계자의 범위조정(§2)

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법 개정내용                                개정(안)

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o 이전가격이 적용되는 실질적 지배관      o 공통의 이해관계를 가지는 특수관계

계의 범위에 공통의 이해관계에 의         자의 범위

해 지배되는 경우 포함

- 거주자·내국법인에 의해 50% 이상

- 공통의 이해관계의 구체적 범위를          소유되는 일방과 당해 거주자·내

대통령령에 위임                          국법인과 실질적 지배관계가 있는

타방과의 관계

- 비거주자·외국법인에의해 50% 이

상 소유되는 일방과 당해 비거주자·

외국법인과 실질적 지배관계가 있

는 타방과의 관계

- 공정거래법상 동일기업집단에 속하

는 계열회사인 일방과 당해 기업집

단 소속의 다른 계열회사가 50% 이

상 소유하는 타방과의 관계

- 기타 위와 유사한 경우로서 주식소

유관계, 재화·용역의 거래관계,

자금 거래관계 및 동일 기업집단

소속 등에 의해 공통의 이해관계가

있다고 인정되는 관계

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<개정이유>

o 특수관계자간 국제거래를 이용한 탈세를 방지하기 위해 공통의 이해관계

에 의한 특수관계자의 범위를 국제적 기준에 맞게 확대

<적용례> 2003.1.1이후 최초로 거래하는 분부터 적용

마. 조세피난처 세제 적용대상 업종 조정(§18)

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법 개정내용                                개정(안)

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o 조세피난처에 사업장을 두어 실질적      o 사업서비스업의 범위

으로 사업을 영위하는 경우에도 조

세피난처 세제를 적용하는 업종 중        - 정보처리 및 기타 컴퓨터 운영 관

련업

- 소매업, 소비자용품수리업, 운수·

창고업, 통신업 및 대통령령이 정        - 건축기술 및 엔지니어링 서비스업

하는 사업서비스업은 제외

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<개정이유>

o 조세피난처세제 적용대상에서 제조업과 유사한 정보처리 관련업 등을 제

외하여 기업의 정상적인 해외진출을 지원하고 외국인투자지원제도와의 균

형 도모

<적용례>

o 2003.1.1이후 최초로 개시하는 과세연도 분부터 적용

3. 주세법 시행령

가.「민속주·농민주」제조시설 기준 완화(§9 별표3)

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현행                                    개정(안)

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o 민속주·농민주 제조시설기준            o 시설기준을 현재수준의 1/2로 축소

- 국실  :  9㎡이상                       - 6㎡이상

* 누룩 등 발효제를 만드는 곳

- 담금실 : 20㎡이상                      - 10㎡이상

* 쌀·밀·누룩등 원료를 배합처리

하여발효·숙성시키는 곳

- 증류실 : 15㎡이상                      - 8㎡이상

* 숙성된 술을 가열하여 소주·리큐

르 등 증류주를 만드는 곳

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* 민속주 : 문배주, 이강주, 안동소주 등

* 농민주 : 고창복분자주, 지리산머루주, 영월더덕주 등

<개정이유>

o 농업인등이 소규모 자본·시설로 민속주·농민주를 생산할 수 있도록 하

여 민속주등의 보급활성화와 국내농산물의 소비촉진 지원

- 주질보호와 세원관리를 위한 최소한의 시설기준은 유지

<적용례> 2003.1.1이후 최초로 면허 신청하는 분부터 적용

나.「탁주·약주·청주」의 알콜도수 제한 폐지(§1①)

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현행                                    개정(안)

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o 소주·위스키·맥주·과실주 등 대

부분 주류는 알콜도수의 제한이 없

으나

- 탁주·약주·청주는알콜도수를 다        - "탁주·약주·청주"에 대한 알콜도

음과 같이 제한                           수 제한 폐지

·탁주 : 3도 이상                      -+

·약주 : 13도 이하                      | 폐 지

·청주 : 14도 이상                     -+

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<개정이유> 전통주의 보급 육성과 쌀소비 촉진 지원

<적용례> 2003.1.1.이후 최초로 출고하는 분부터 적용

다. 수출주류의 면세 절차 간소화(주세영§30)

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현행                                    개정(안)

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o 수출주류의 주세면제 절차 : 세무서      o 주류제조자가 직접 수출하는 경우 :

장의 사전승인 필요                       사후신고 허용

<신설>                     - 출고 후 과세표준 신고기한(2달)까

지 수출신고필증 등을 제출

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<개정이유> 수출주류에 대한 주세면제절차를 간소화하여 주류수출지원

* '01년 주류수출실적 :  1.4억$(소주 9,400만$, 맥주 250만$)

<적용례> 2003.1.1.이후 최초로 출고하는 분부터 적용

4. 농림특례규정

가. 부가가치세 환급대상 농·어업용기자재 품목 확대(§7 별표5·6)

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현행                                    개정(안)

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o 부가세 사후환급대상 농업용기자재

(5종)

- 농업용 필름, 농업용 파이프             - "인삼재배용 지주목·차광망" 추가

농업용 포장상자, 과일봉지 등

o 부가세 사후환급대상 어업용기자재

(8종)

- 양어장용 필름, 파이프, 와이어로        - 어선에 사용하는 "구명부기·구명

프, 어업용발전기 등                      동의·기상용 팩시밀리"  추가

* 부가세 사후환급제도 : 농·어민

의 어려움을 덜어주기 위해 농·

어민이 기자재를 구입하는 경우

구입시는 부가가치세를 부담하고,

사후에 부담한 부가가치세를 환급

해 주는 제도

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<개정이유>

o 인삼재배농가 및 어민 지원

<적용례> 2003.1.1이후 최초로 공급하거나 공급받는 분부터 적용

나. 임업용 면세유 공급대상자의 범위 등 규정(§14)

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법 개정내용                               개정(안)

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o 농어업용외에 임업용기자재에대해서

도 면세유 공급

- 임업용 면세유를 공급받을 수 있는       - 임업에 종사하는 자

「임업종사자」와 「임업용 기자재」

의 범위등을 대통령령에 위임              . 한국표준산업분류표상의 임업중

영림업 또는 벌목업에 종사하는

개인

. 산림조합법에 의한 조합

※ 임업용 기자재의 범위는 재정경

제부령에서 정할 계획

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<개정이유>

o 임업종사자의 범위는 산림사업을 실제로 수행하는 "임업농가 및 산림조합"

으로 제한

- 산림조합의 경우 국유림·부재산주 임야의 위탁관리 및 산림사업을 위

하여 상당수의 임업용 기자재(10,700대)를 보유하고 있는 점을 감안

<적용례>

o 2003.1.1이후 최초로 공급하거나 공급받는 분부터 시행

5. 국세기본법 시행령

가. 납세고지서 등을 전자송달하는 절차규정 신설

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법 개정내용                               개정(안)

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o 납세고지서 등의 송달방법을 과세관      o 전자송달 절차

청이 직접 교부하거나 우편에 의하

는 외에 전자적 방식을 통해서도 할       - 신청방법

수 있도록 허용

. 전자송달신청서를 작성하여 관할

- 전자송달 신청방법, 대상서류, 송           세무서장에게 제출

달방법 등을 대통령령에 위임

- 대상서류(3종)

. 납세고지서,환급통지서, 신고안내

문

- 개시 및 해지

. 신청서 접수일의 다음날부터 효력

발생

- 예외사유

. 정보통신망의 장애, 수신인이 전

자송달의 중지를 신청한 경우 등

의 경우에는 종전의 교부·우편방

식에 의해 송달

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<개정이유> 전자송달과 관련한 절차규정 정비

<적용례> 개정령 공포일이후 적용

나. 물납재산 환급제도 정비

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법 개정내용                               개정(안)

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o 납세자가 소송등에 의하여 세금을        o 물납재산의 환급방법

환급받는 경우

- 납세자가 신청하는 물건으로 환급

- 당해 세금을 현금납부한경우에는

현금으로, 물납한 경우에는 물납한        . 물납재산이 이미 매각된 경우, 분

재산으로 환급하도록 하고                  할환급이 곤란한 경우, 임대 등

다른 용도로 사용되고 있는 경우

- 환급방법, 환급재산의 평가 등을            에는 현금환급

대통령령에 위임

o 환급시 물납재산에 대한 평가

* 지금까지는 납세자가 현금 또는

물납했는지 여부와 관계없이 현금       - 물납허가시 평가한 가액으로 하되

으로환급하도록 제도 운용                당해 물납재산에 자본적 지출을 한

경우에는 그 지출액을 가산

o 물납재산의 유지·관리비용의 부담

- 현행과 같이 국가가 부담

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<개정이유>

o 물납재산 환급시 납세자가 신청하는 물납재산순으로 환급받을 수 있도록

하여 납세자의 권익보호

- 물납재산으로 환급이 곤란한 경우 등에는 종전과 같이 현금환급할 수

있도록 하고, 물납재산의 보유·관리와 관련하여 발생하는 제비용의 부

담주체를 규정

<적용례> 개정령 공포일이후 최초로 물납을 신청하는 분부터 적용

다. 국세심판원장 등의 자격요건 완화

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현행                                    개정(안)

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o 국세심판원장 자격요건

- 국세경력(관세경력 제외)이 4급이        - 국세경력(관세경력 포함)이 4급이

상으로 3년이상 또는 5급이상으로          상으로 2년이상 또는 5급이상으로

5년이상                                  5년이상

o 국세심판관 자격요건

- 국세경력(관세경력 포함)이 4급 이       - 국세경력(관세경력 포함)이 4급이

상으로 3년 이상 또는 5급 이상으          상으로 2년이상 또는 5급이상으로

로 5년 이상                              5년이상

o 조사관의 자격요건

- 3·4급 국가공무원으로서                - 국세경력이 없더라도 전체 조사관

의 1/2범위 내에서 조사관으로 임

. 국세(관세포함)경력 2년 이상인           명

자

. 변호사, 회계사, 세무사, 관세사

자격자

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<개정이유>

o 국세심판원의 전문성이 유지되는 범위내에서 자격요건 완화

6. 국세징수법 시행령

가. 파산법인에 대한 납세증명서 제출예외 확대(§5)

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현행                                    개정(안)

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o 납세증명서 제출 예외                   o 제출예외 범위 확대

- 국가와의 수의계약과 관련하여 대        - 파산법인이 납세증명서를 발급받지

금을 지급받는 때                         못하여 원활한 파산절차의 진행이

어렵다고 인정되어

- 국가 또는 지방자치단체가 대금의

지급을 받아 그 대금이 국가 또는         . 관할법원이 납세증명서의 제출예

지방자치단체금고에 귀속되는 때            외를 관할세무서장에게 신청하는

등                                        때

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<개정이유> 파산절차 등의 원활한 진행을 도모하고 납세편의 제공

나. 징수유예시 유예가능기간 확대(§22)

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현행                                    개정(안)

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o 징수유예 가능기간

- 재해·도난으로 재산에 심한 손실      -+

을 받은 때, 납세자또는 동거가족       |

의 질병등으로 장기치료를 요하는       |

때 : 6월내                            | 9월내로 통일

|

- 사업에 현저한 손실을 입은 때, 사      |

업이 중대한 위기에 처한때 : 9월       |

내                                   -+

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<개정이유> 납세편의 제고

7. 소득세법 시행령

가. 근로자 세부담 경감

(1) 건강진단비에 대한 의료비공제 허용(§110)

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현행                                    개정(안)

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o 소득공제대상 의료비의 범위

- 질병치료 등을 위하여 의료기관에        - 의료기관에 지불하는 건강진단비

지불한 비용                              추가

- 의약품 구입비용

- 장애인의 보장구 구입비용

- 시력보정용 안경·콘택트렌즈(본인

및 부양가족 1인당 연간 50만원 한

도)

* 의료비공제 : 의료비중 연간 급여

액의 3% 초과분 공

제(연 300만원 한도)

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<개정이유>

o 질병의 조기 발견·치료를 통한 국민의 건강 증진 지원

<적용례>

o 2003.1.1 이후 최초로 지출하는 분부터 적용

(2) 간이세액표상 특별공제액 인상(별표2)

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현행                                    개정(안)

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o 간이세액표상 세액계산시 적용되는       o 간이세액표상 세액계산시 적용되는

특별공제액                               특별공제액 인상

- 가족수 2인이하 : 연 120만원            - 가족수 2인이하 : 현행유지

- 가족수 3인이상 : 연 180만원            - 가족수 3인이상 : 연 240만원

* 간이세액표 : 근로소득공제, 기본

공제, 소수공제자추가공제, 특별

공제, 연금보험료공제 및 근로소

득세액공제를 반영하여 공제대상

가족수별로 매월 원천징수하는 세

액을 약식으로 계산해 놓은 표

* 특별공제대상 : 보험료·의료비·

교육비 등

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<개정이유>

o 금년 소득세법개정시 교육비·의료비·보험료등 각종 특별공제 한도액이

상향조정됨에 따라 매월 원천징수되는 근로소득세액을 적정화할 필요

<적용례>

o 2003.1.1이후 최초로 발생하는 분부터 적용

(3) 장기주택저당차입금의 범위 확대(§112⑦)

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현행                                    개정(안)

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o 소득공제대상이 되는 장기주택저당

차입금의 범위(①+②)

① 차입금 상환기간이 10년 이상

② 소유권 이전후 3월내 차입

o 아래의 경우 당해 차입금을 공제대

상으로 인정

- 소득공제대상이 되는 장기주택저당       - 소득공제대상이 되는 장기주택저당

차입금을 금융기관간 대출금의 대          차입금을 동일 금융기관내에서 다

환을 통하여 다른 금융기관으로 이         른 주택저당차입금으로 이전하는

전하는 경우(최초 차입일자를 기준         경우에도 소득공제 허용(최초 차입

으로 ①의 조건을 충족하는 경우           일자를 기준으로 ①의 조건을 충족

기존 차입금한도 내에서 인정)             하는 경우 기존 차입금한도 내에서

인정)

* 장기주택저당차입금 이자상환액

소득공제 : 연 600만원 한도

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<개정이유>

o 다른 금융기관으로 장기주택저당차입금 이전시 소득공제를 허용하는 것과

형평 유지

<적용례>

o 2003.1.1.이후 최초로 이전하는 장기주택저당차입금부터 적용

나. 사업소득 관련 규정 보완

(1) 인적용역대가의 수입시기 조정(§48)

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현행                                    개정(안)

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o 사업소득중 인적용역의 수입시기

- 용역의 제공을 완료한 날                - 용역대가의 각 부분을 받기로 한

날 또는 용역의 제공을 완료한 날

중 빠른 날

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<개정이유>

o 프로운동선수, 연예인등의 전속계약금 지급시 계약금액을 수년에 걸쳐 나

누어 지급하는 경우 용역대가가 지급되었음에도 장기간 수입시기가 지연

되는 문제 해소

<적용례> 2003.1.1이후 최초로 신고하는 소득분부터 적용

(2) 납부불성실 가산세율 인하(§146의2)

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현행                                    개정(안)

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o 납부불성실가산세 = 미납금액×미납      o 납부불성실가산세 = 미납금액×미납

일수×5/10,000                           일수×3/10,000

* 가산세율 : 연 18.25%                   * 가산세율 : 연 10.95%

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* 법인세법시행령도 동일하게 개정

<개정이유> 시장금리 하향안정화 추세 반영

<적용례> 2002.1.1이후 최초로 발생하는 소득분부터 적용

(3) 기준경비율 방식에 의해 무기장사업자의 소득금액 추계시 상한 설정

(§143)

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현행                                    개정(안)

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o 무기장사업자의 소득금액 추계방식       o 기준경비율 방식에 의해 추계한 소

을 표준소득율 방식에서 기준경비율        득금액의 상한 설정

방식으로 전환('03년 시행)

- 기준경비율 방식에 의한 추계소득

- 표준소득율 방식                          이 단순경비율에 의해 계산한 추계

소득의 일정비율(예 : 150%) 이상

. 추계소득 = 수입금액×표준소득율         인 경우

(예) 편의점 : 수입금액×6.9%            . 일정비율을 적용하여 계산한 소득

을 추계소득으로 함.

- 기준경비율 방식                           (3년간 한시적으로 운영)

. 추계소득=수입금액-주요경비-기타         * 단순경비율 : 소규모사업자에게

경비                             적용되는 추계비율로 종전의 표

준소득률에 해당

.. 주요경비(예 : 인건비)

→ 지출증빙을 확인하여 비용인정

.. 기타경비(예 : 수도·전기료)

→ 수입금액에 일정비율(기준경비

율)을 곱하여 비용 인정

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<개정이유>

o 무기장사업자에 대한 소득 추계방식을 변경함에 따라 과세소득이 급격히

늘어나 세부담이 일시에 높아지는 사례 방지

<적용례> 2002.1.1이후 최초로 발생하는 소득분부터 적용

(4) 주택임대소득 과세기준 조정(§8의2)

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현행                                    개정(안)

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o 주택임대소득 과세기준

- 3주택 이상 보유자가 주택임대시         - 현행 유지

원칙적으로 과세하고

. 2주택 이하 보유자 중 도시지역에

국민주택규모초과주택을 2채 보유

시 등 일부 경우는 과세

- 고급주택은 상가의 경우와 같이 1        - 고가주택은 1채를 임대하여도 과세

채를 임대하여도 과세                     (고급주택 → 고가주택으로 변경하

여 현행제도 유지)

* 고급주택

* 고가주택 : 기준시가 6억원 초과

. 아파트 전용면적 45평이상 & 기                      주택

준시가 6억원초과

. 단독주택 연면적 80평이상 & 기

준시가 6억원초과

============================================================================

<개정이유>

o 양도소득세 관련규정의 개정으로 고급주택 기준이 평수와 금액기준에서

금액(6억원) 단일기준으로 변경됨에 따라 주택임대소득 과세기준도 이와

동일하게 조정

<적용례>

o 2003.1.1. 이후 최초로 발생하는 소득 분부터 적용

다. 양도소득세제 보완

(1) 고급주택제도 개선(§156)

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현행                                    개정(안)

----------------------------------------------------------------------------

o 고급주택 기준                          o 면적기준에 관계없이 금액기준만으

로 고가주택 판단

- 공동주택(아파트등)

. 전용45평이상+실가6억원초과           --+

|

- 단독주택                                |

|  실가 6억원초과

. 건평80평이상+실가6억원초과             |

. 대지150평이상+실가6억원초과            |

|

- 엘리베이터, 수영장 등이 설치된          |

주택                                  --+

============================================================================

<개정이유>

o 기준금액을 올리면 과세의 실효성이 저하되고, 기준금액을 내리면 중산서

민층이 다수 포함되는 문제를 방지하기 위하여 현행 유지

<적용례>

o 2003.1.1이후 최초로 양도하는 분부터 적용. 다만, 시행일('03.1.1) 전에

매매계약을 체결하고 시행일 이후 2월이내에 양도(잔금청산)하면 종전규

정을 적용

(2) 확대된 장기보유특별공제 적용대상 고가주택의 범위(§160)

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법 개정내용                                개정(안)

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o 3년 이상 보유부동산에 대하여 보유      o 확대된 장기보유특별공제적용대상

기간별로 장기보유특별공제 허용           고가주택의 범위

⇒ 대통령령으로 정하는 면적미만의        - 공동주택(아파트등) : 전용 면적

고가주택에 대하여 장기보유특별          45평미만

공제 확대

- 단독주택 : 건평 80평미만 + 대지

* 장기보유특별공제                                   150평미만

===================================

종전기준에 새기준에 의해

보유기간    의한      고가주택에

고가주택   편입되는 주택

-----------------------------------

3∼ 5년       10%        10%

5∼10년       15%        25%

10년이상      30%        50%

===================================

============================================================================

<개정이유>

o 새로이 고가주택으로 편입되는 1세대 1주택자의 세부담 경감

<적용례>

o 2003.1.1 이후 최초로 양도하는 분부터 적용

(3) 투기지역 지정 및 운용에 필요한 세부사항 규정(§162의2)

◇ 부동산가격이 급등하는 지역을 투기지역으로 지정하여 기준시가 대신 실

거래가액으로 양도소득세를 과세하고 필요시 탄력세율(기본세율 + 15%p

범위내) 적용

◇ 투기지역은 전국소비자물가상승률과 전국부동산가격상승률 등을 감안하여

부동산가격 안정심의위원회의 심의를 거쳐 지정

① 지정기준

<주택의 경우> : 전국소비자물가상승률과 전국주택가격상승률보다 30% 이

상 높은 지역 지정(ⅰ+ⅱ)

(ⅰ) 직전월의 주택매매가격상승률이 전국소비자물가상승률보다 30% 이상

높은 지역

(ⅱ) 직전 2개월 평균 주택매매가격상승률이 전국주택매매가격상승률보다

30% 이상 높거나

- 최근 1년간의 주택매매가격상승률이 최근 3년간의 연평균 전국주택매

매가격상승률보다 높은 지역

<토지의 경우> : 전국소비자물가상승률과 전국지가상승률보다 30%이상 높

은 지역 지정(ⅰ+ⅱ)

(ⅰ) 직전분기의 지가상승률이 전국소비자물가상승율보다 30%이상 높은

지역

(ⅱ) 직전분기의 지가상승률이 전국지가상승율보다 30% 이상 높거나

- 최근 1년간의 지가상승률이 최근 3년간의 연평균 전국지가상승률보다

높은 지역

② 지정 방법

<> 건설교통부장관이 전국의 부동산가격 동향을 파악하여 재정경제부장관

에게 투기지역 지정을 요청하면

o 재정경제부장관은 부동산가격 안정심의위원회의 심의를 거쳐 요청지역

을 투기지역으로 지정고시

* 필요시 재경부장관이 직접 위원회에 회부하고 기타 관계부처가 요청하

고자 하는 경우에는 건설교통부장관과 협의하여 요청

③ 투기지역 해제 기준 및 방법

<> 투기지역 지정사유가 없어졌다고 인정되어 건설교통부장관이 지정해제

를 요청하는 경우

o 재정경제부장관은 부동산가격안정심의위원회의 심의를 거쳐 지정 해제

④ 부동산가격안정심의위원회 구성 및 운용

<> 심의위원회 구성 : 12인이내의 위원으로 구성

o 정부측 위원(6명)

- 재정경제부 차관(위원장), 건설교통부 차관(부위원장), 행자부차관,

국세청차장, 한국조세연구원장, 한국감정원장

o 민간측 위원(6명)

- 경제단체대표(상공회의소 상근 부회장), 부동산학교수(2명), 변호사,

소비자단체대표(2명)

* 위원은 관계부처의 추천을 받아 재정경제부장관이 임명 또는 위촉

(4) 등록문화재 주택에 대하여 1세대 1주택 특례 인정(§155)

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현행                                    개정(안)

----------------------------------------------------------------------------

o 일반주택과 다음의 주택을 각각 1개

씩 소유한 1세대가 일반주택을 양도

할 경우 1세대 1주택으로 보아 비과

세

- 지정문화재 주택                         - 등록문화재 주택 추가

============================================================================

<개정이유>

o 등록문화재 주택에 대해서도 지정문화재 주택과 동일하게 세제지원

* 등록문화재 : 지정문화재가 아닌 건조물 또는 기념이 될 만한 문화재중

에서 보존 및 활용을 위한 조치가 특히 필요한 것으로서

문화재위원회의 심의 등 소정의 절차를 거쳐 등록된 문화

재('01.3.28 문화재보호법 개정시 신설)

* 지정문화재와의 비교(문화재보호법§2, §42)

- 지정문화재

(지정.등록권자) 문화재청장/시도지사

. 유형의 문화적 소산으로서 역사적,예술적,학술적 가치가 큰 것

. 사적지와 특별히 기념이 될 만한 시설물로서 역사적, 학술적 가치가

큰 것

- 등록문화재

(지정.등록권자) 문화재청장

. 건조물, 시설물중 원칙적으로 50년을 경과한 다음의 것

.. 우리나라 근대사에 기념이 되거나 상징적 가치가 큰 것

.. 지역의 역사 문화적 배경이 되고 그 가치가 일반에게 널리 알려진

것

.. 한 시대의 조형의 모범이 되는 것 등

<적용례> 2003.1.1 이후 최초로 양도하는 분부터 적용

(5) 상속주택에 대한 비과세제도 개선(§155②)

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현행                                    개정(안)

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o 상속주택에 대한 과세특례               o 상속주택도 일반주택과 동일하게 과

세

- 1세대 1주택자가 상속받은 주택은

보유기간 및 양도시기에 상관없이        - 다만, 상속주택외의 주택 양도시에

비과세                                   는 상속주택은 없는 것으로 보아 1

세대 1주택 해당여부 판정

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<개정이유>

o 상속주택은 막대한 양도차익이 발생하여도 양도소득세가 비과세되는 문제

가 있으므로 과세형평 차원에서 이를 시정할 필요

- 상속주택은 본인의 의사와 관계없이 취득하게 되므로 상속주택외의 주

택 양도시 1세대 1주택 비과세제도의 예외 인정

<적용례>

o 2003.1.1 이후 최초로 양도하는 분부터 적용. 다만, 시행일 전에 주택을

상속받은 경우 시행일로부터 2년 이내에 양도하면 종전규정을 적용

(6) 재건축주택 양도시 과세방법 개선(§166⑤)

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현행                                    개정(안)

----------------------------------------------------------------------------

o 재개발·재건축 아파트등을 양도하       o 재개발·재건축 아파트등에 대한 과

는 경우                                  세 방법을 법령에 구체적으로 명문

화

- 양도시와 취득시의 기준시가에 의

하여 과세                              - 단계별로 구분하여 계산

- 다만, 공동주택 기준시가 고시전에        . 양도차익 = 종전부동산의 양도차

취득한 아파트는 기준시가가 없으           익 ＋ 대지권의 양도차익 + 신축

므로                                      아파트의 양도차익

. 최초로 고시한 공동주택의 기준시

가에 의하여 환산

* 환산가액 산정방법

= 최초고시한 공동 주택의 기준시

가 ×〔취득당시(토지+건물)기

준시가 / 최초고시당시(토지+건

물)기준시가〕

- 상기 환산가액 방법중 「취득당시

(토지+건물)기준시가」에 대해 국

세청과 대법원간에 이견

. 대법원 입장 : 종전토지 기준시가

+ 준공건물 기준시

가

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<개정이유>

o 재개발·재건축아파트 등에 대한 양도차익 계산방법을 명확히 규정하여

납세편의 제고

<적용례> 2003.1.1 이후 최초로 양도하는 분부터 적용

(7) 실가과세되는 단기거래 부동산 범위 조정(§162의2)

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현행                                    개정(안)

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o 1년이내 단기거래에 대하여는 실거

래가액으로 과세

- 다만, 수용등 부득이한 사유로 양        - "상속받은 부동산을 양도하는 경우"

도하는 경우로서 단기매매차익 목          추가

적이 아닌 경우에는 기준시가로 과

세

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<개정이유>

o 상속받은 주택을 단기양도하는 경우는 단기매매차익을 목적으로 한다고

일의적으로 보기 어려우므로 이를 실지거래가액 과세대상에서 제외

<적용례>

o 2003.1.1 이후 양도하는 분부터 적용

8. 조세특례제한법 시행령

가. 임시투자세액공제 적용기한 연장(§23)

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현행                                    개정(안)

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o 임시투자세액공제제도

- 적용기한 : '02.12.31                   - 적용기한 : '03.6.30까지 6개월 연

장

- 공제율 : 투자금액의 10%                - 공제율 : 10% 유지

- 대상업종(25개 업종)                    - 대상업종 : 현행과 동일

. 제조업, 광업, 건설업, 물류산업,

도·소매업, 전기통신업,정보처리

업, 연구 및 개발업, 엔지니어링

사업, 과학 및 기술서비스업 등

============================================================================

<개정이유>

o 현재 기업의 설비투자가 부진한 상황임을 고려하여 세제지원을 통해 설비

투자를 촉진하기 위하여 적용기한을 6개월간 연장

<적용례> 2003.1.1이후 최초로 투자하는 분부터 적용

나.「중고자동차」에 대한 부가세 매입세액공제율 축소(부칙17458호§1)

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현행                                    개정(안)

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o 폐자원 재활용과 환경보전을 위해

"중고자동차매매업체"에 대해서는

부가세 신고시

- 금년말까지는 중고차취득가액의          - 세액공제율 축소시기를 6개월 연장

10%를 납부할 부가세에서 세액공제         하여 2003.7.1부터 8%로 축소

2003.1월 이후는 8%로 공제율 축

소

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<개정이유>

o 중고차 미등록알선업체의 불법음성거래 방지를 위해 "중고자동차등록 인

감실명제"의 도입이 필요한 바

- "중고차등록 인감실명제"도입을 위한 건교부와 행자부의 관련규정 개정

이 2003년 1/4분기중 완료될 예정이고

- 인감증명발급 직원·업계 등에 대해 교육·홍보가 필요한 점을 감안하

여 2003.7.1부터 8%로 축소

※ 중고차등록 인감실명제 : 중고차 매매시 중고차 양도자가 제출하는

인감증명서에 중고차 매수자의 성명·주민

등록번호를 기재하는 제도

<적용례> 2003.7.1이후 최초 공급하거나 공급받는 분부터 시행

다. 경제여건 변화에 따른 세제보완

(1) "선박관리업"을 세제지원대상 중소기업 범위에 추가(§2)

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현행                                    개정(안)

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o 중소기업투자세액공제 등의 대상이

되는 중소기업의 범위(27개 업종)

- 제조업, 광업, 건설업, 엔지니어링       -「선박관리업」 추가

사업, 물류산업, 여객운송업, 어업,

도·소매업, 전기통신업, 연구및개        ※ 선박관리업 : 선박의 유지·보수,

발업, 방송업, 정보처리업, 의료업,                       선용품 공급, 선원

폐기물처리업, 폐수처리업, 종자및                        관리 등의 업무를

묘목생산업, 축산업, 과학 및 기술                        수행하는 업종

서비스업, 영화산업, 전문디자인업,

뉴스제공업, 관광사업, 노인복지시

설운영업 등

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<개정이유>

o 국내선박관리업체의 관리선박이 대부분 외국적선으로 싱가폴, 홍콩등 외

국 선박관리업체와의 경쟁을 감안하여 세제지원

<적용례> 2003.1.1이후 최초로 개시하는 과세연도부터 적용

(2) "예선업"을 세제지원대상 물류산업 범위에 추가(§5)

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현행                                    개정(안)

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o 물류산업에 대하여 중소기업특별세

액감면 등 세제지원

- 세제지원대상 물류산업의 범위(9개       - 예선업 추가

업종)

※ 예선업 : 항만에서 선박의 입·

. 화물운송업, 화물취급업, 창고업,                    출항을 보조하는 예선

화물터미널운영업, 화물운송주선                     업무을 영위하는 사업

업, 화물포장업, 화물검수서비스

업, 화물형량서비스업, 파렛트임

대업

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<개정이유>

o 선박의 안전한 이·접안이 가능하도록 하여 물류의 원활한 이동을 지원하

는 예선업을 물류산업에 포함시켜 세제지원

<적용례> 2003.1.1이후 최초로 개시하는 과세연도부터 적용

* 물류산업에 대한 현행 세제지원

- 창업중소기업세액감면 : 6년간 50% 세액감면

- 중소기업특별세액감면 : 수도권 소기업 20%, 지방중소기업 30% 세액감

면

- 중소기업투자준비금 : 사업용자산 등 가액의 20% 손금산입

- 중소기업투자세액공제 : 사업용자산등 투자금액의 3% 세액공제

- 임시투자세액공제

(3) 중소기업의 「정보화경영체제 인증비용」에 대한 세제지원(별표 5·6)

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현행                                    개정(안)

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o 연구 및 인력개발준비금 손금산입

- 수입금액의 3∼5%내에서 준비금을

손금산입

- 준비금의 사용용도

. 기술개발비, 기술훈련비, 중소기         . 중소기업의 통합정보화 경영체제

업 기술도입비 등                         인증비용 추가

o 연구및인력개발비세액공제

- 증가분의 50%(대기업은 40%) 또는

경상분의 15% 세액공제

- 연구 및 인력개발비의 범위

. 기술개발비, 인력개발비 등              . 중소기업의 통합정보화 경영체제

인증비용 추가

============================================================================

<개정이유>

o 중소기업의 정보화 촉진을 통한 기업경영의 생산성 향상및 투명성 제고

<적용례> 2003.1.1이후 최초로 발생하는 분부터 적용

(4) 「전기자동차 충전시설」을 공해방지시설투자세액공제 대상시설에 추가

(§22②2호)

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현행                                    개정(안)

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o 공해방지시설에대하여 투자금액의

3%를 세액공제

- 공해방지시설의 범위                    - 대기환경보전법에 의한 전기자동차

충전시설 추가

. 차량용 천연가스 충전시설

. 대기환경보전법에 의한 대기오염

방지시설

. 폐기물관리법에 의한 폐기물처리

시설 등

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<개정이유>

o 자동차 배출가스로 인한 대도시의 대기오염 저감을 위해 전기자동차의 충

전시설에 대하여도 천연가스(CNG) 차량용 충전시설과 동일하게 지원

* 자동차 배출가스가 도시지역 대기오염의 80% 이상 차지

* '03년부터 전기자동차 시범운행을 거쳐 본격 보급 예정(서울과 제주지역

에 전기자동차 50대를 시범운행하고 전기충전소 18개소를 설치할 계획)

<적용례> 2003.1.1이후 최초로 투자하는 분부터 적용

(5) 「절수설비」 및 「절수기기」를 에너지절약시설투자세액공제대상에 추가

(§22의2①)

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현행                                    개정(안)

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o 에너지절약시설투자세액공제

- 공제율 : 투자금액의 7%

- 대상설비                               - 대상설비에 「수도법에 의한 절수

설비 및 절수기기」 추가

. 에너지절약형시설

. 중유재처리시설

. 수도법에 의한 중수도시설

============================================================================

<개정이유>

o 물소비가 가장 많이 이루어지는 가정 및 업소의 물 절약을 위해 절수설비

및 절수기기에 대해 중수도시설과 동일하게 지원

* 수도법 개정('01.3)으로 절수설비 및 기기의 설치를 의무화

<적용례> 2003.1.1이후 최초로 투자하는 분부터 적용

라. 법 개정에 따른 규정

(1) 신축주택 양도소득세 감면배제지역 규정(§99의3)

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법 개정내용                                개정(안)

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o 부동산 가격이 급등하거나 급등할        o 신축주택에 대한양도소득세 감면 배

우려가 있는 지역은 신축주택 양도         제 지역

소득세 감면대상 지역에서 제외

- 서울, 신도시(분당, 일산, 평촌,

- 구체적인 감면배제 지역은 대통령          산본, 중동) 및 과천

령에 위임

============================================================================

<개정이유>

o 주택가격 상승을 주도하는 서울, 신도시 및 과천 소재 아파트에 대한 감

면혜택을 줄여 주택가격 상승 확산 억제

* 서울, 신도시 등의 경우 주택수요가 풍부하여 감면혜택을 줄여도 건설경

기에 미치는 영향은 크지 않을 전망

<적용례>

o 2003.1.1이후 최초로 취득하는 분부터 적용

(2) 영세율적용대상「장애인용정보통신기기」의 범위(§105)

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법 개정내용                                개정(안)

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o 부가가치세 영세율이 적용되는 장애      o "장애인용 특수정보통신기기 및 소

인용품에 "장애인용 특수정보통신기        프트웨어"의 범위

기 및 소프트웨어" 추가('02.8.26

개정)                                   - 시각장애인용 점자정보단말기

- 동 통신기기 등의 구체적 범위는         - 시각장애인용 점자프린터

대통령령에 위임

- 시각장애인용으로 특수제작된 화면

※ 영세율 적용대상 장애인용 품목          낭독 소프트웨어

은 장애인용 품목

- 점자판과 점필

. 의수족·휠체어·보청기·목발

등 13가지 보장구                     - 청각장애인용 골도전화기

- 지체장애인용 특수마우스·특수키

보드

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<개정이유>

o 장애인용 특수기기에 대한 지원강화

<적용례>

o 2003.1.1이후 최초로 공급하거나 공급받는 분부터 적용

(3) 해외자회사로부터의 수입배당금에 대한 간접외국납부세액공제 범위(§104

의3 신설)

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법 개정내용                                개정(안)

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o 내국법인이 아래 국가에 소재한 해

외 자회사(50% 이상 출자법인에 한

함)로부터 수입배당금을 수령하는

경우에도 간접외국납부세액공제 허

용

- 조세조약에서 간접납부세액공제제

도를 채택하고 있지 않은 국가

- 조세조약 미체결국

o 세액공제율 : 시행령에 위임             o 법인세상당액의 50%

* 법인세상당액 계산방법

해외자회사의 법인세액 × 수입배

당금 / (해외자회사의 소득금액 -

해외자회사의 법인세액)

============================================================================

<개정이유>

o 해외 자회사로부터 받는 배당에 대한 이중과세 방지와 해외투자에 따른

배당수입의 국내유입에 대한 걸림돌 제거를 위해 간접외국납부세액공제

대상을 확대하되

- 내국법인간 배당시 익금불산입 규정과의 형평, 조세조약을 체결한 국가

와의 차별성 등을 감안하여 세액공제율은 50%로 규정

<적용례> 2003.1.1이후 최초로 지급받는 수입배당금액 분부터 적용

마. 기타 미비점 보완

(1) 국민주택 「설계용역」을 부가가치세 면제대상에 추가(§106④)

============================================================================

현행                                    개정(안)

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o 국민주택(전용면적 85㎡ 이하)의 건      o 국민주택신축에 필요한 설계용역을

설용역과 국민주택관련 전기공사·         부가가치세 면제대상에 추가

소방공사·통신공사 등에 대하여 부

가가치세 면제

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<개정이유>

o 서민의 국민주택 구입비용 경감을 위해 국민주택신축에 필요한 설계용역

에 대해 부가가치세 면제

※ 국민주택 공급물량(2001년기준) : 45만호(전체 53만호)

<적용례>

o 2003.7.1이후 최초로 공급하거나 공급받는 분부터 적용

(2) 창투조합 등 출자에 대한 과세특례 적용대상 기관투자자 범위 축소

(§12②)

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현행                                    개정(안)

----------------------------------------------------------------------------

o 기관투자자가 중소기업 창업투자조

합 등을 통해 벤처기업 등에 출자하

여 취득한 주식 양도시 양도차익 비

과세

* 법 개정시 적용시한 3년 연장

- 적용대상 기관투자자

. 은행, 농·수협중앙회, 증권회사,        . 기금운용법인, 공제사업영위법인

종금사, 상호신용금고, 보험사,            에 한하여 적용

투신사, 증권금융회사, 기금운용

법인, 공제사업영위법인 등

============================================================================

<개정이유>

o 기관투자자가 창투조합 등에 출자할 경우 세제지원 한 것은 벤처투자 활

성화를 위한 예외적인 조치('96.12 신설)로서

- '97년 이후 창투조합수 및 조합투자금액이 3∼4배 이상 증가하는 등 투

자활성화를 위한 지원목적이 달성되었고

* 2001년말 기준 창투조합수 : 395개, 투자금액 : 약 3조원

- 선진국의 경우 "개인출자자"나 "연·기금 등 장기투자자"에 한해 지원

하고 있는 점을 감안

<적용례> 2003.1.1이후 최초로 출자하는 분부터 적용

(3) 준비금 환입시 적용하는 이자상당가산율 인하(§3③)

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현행                                    개정(안)

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o 중소기업투자준비금 등을 당초 목적

에 사용하지 않은 경우 미사용 준비

금을 일시에 익금환입하고 이자상당

가산액 부과

- 이자상당가산율                         - 가산율 인하

: 1일4/10,000(연간 14.6%)                : 1일3/10,000(연간 10.95%)

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<개정이유>

o 시장금리의 하향 안정 추세 반영(3년만기 회사채유통수익율 '98년 14.99

→ '00년 9.25 → '02.9월말 6.00)

<적용례>

o 2003.1.1이후 최초로 과세표준을 신고하는 분부터 적용

(4) 신용카드 소득공제제도 보완(§121의2)

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현행                                    개정(안)

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o 신용카드소득공제공제

- 연 급여총액의 10%를 초과하는 신

용카드 사용금액의 20%를 근로소득

금액에서 공제

- 다음의 신용카드사용금액은 소득공       - 신용카드소득공제대상에서 제외되

제대상에서 제외                          는 신용카드 사용금액 확대

. 국민연금보험료, 건강보험료 등

. 학교 및 보육시설수업료, 보육비

등

. 국세·지방세, 전기·수도료, 전         . 전화료에 인터넷이용료 포함

화료, 가스료, 텔레비젼시청료

<추가>                      . 고속도로통행료, 아파트관리비,

상품권 등 유가증권 구입비, 리스

료

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<개정이유>

o 과표가 이미 노출되어 신용카드 소득공제의 실익이 없는 항목 등을 소득

공제 대상에서 제외

- 유가증권구입비등은 현재도 해석을 통해 소득공제 대상에서 제외하고

있으나 이를 법령에 명확히 할 필요

<적용례> 2003.1.1이후 최초로 사용하는 분부터 적용

(5) 장기증권저축의 매매회전율 보완(§81의3①)

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현행                                    개정(안)

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o 장기증권저축의 경우 년간 매매회전      o 주식가격이 하락한 경우의 매매회전

율을 4배 이내로 제한                     율 계산방법

- 상기 조건 미충족시 이미 세액공제       - 매매회전율이 4배 이내인 상태에서

받은 금액(저축액의 5%, 2차년도           주식거래를 종료하였으나 보유주식

7%)과 그동안 비과세 받은 이자·          가격의 하락으로 매매회전율이 4배

배당소득세 추징                          를 초과한 경우 거래를 종료한 시

점까지만 매매회전율을 계산

* 매매회전율 =

- 장기증권저축에 가입한 1년후 종합

1년간 매도한 주식가액 총액              주가지수가 하락한 경우 종합주가

-----------------------------------         지수 하락율을 매매회전율 계산공

당해 기간동안 보유한 주식의 평균가액        식의 분모에 가산하여 매매회전율

계산

* 매매회전율은 전산에 의해 납세자

별로 매일 계산됨.

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<개정이유>

o 매도는 실제 연간 4회 이내로 했음에도 보유주식 가격이 하락하여 매매회

전율이 4배를 넘게됨에 따라 세액공제 및 비과세 받은 세액이 추징되는

사례 방지

<적용례>

o 개정령 공포일이 속하는 과세연도에 매매회전율을 적용하는 분부터 적용

9. 법인세법 시행령

가. 과세대상이 되는 비영리법인의 수익사업 범위조정(§2①)

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현행                                    개정(안)

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o 비영리법인의 과세되는 수익사업에       o 수익사업에서 제외되는 사업에 다음

서 제외되는 사업                         사업 추가

- 농업(축산업·조경업 제외)              - 예금보험사업

- 연구 및 개발업                          . 예금자보호법에 의한 예금보험사

업(예금자보호법에 의한 예금보험

- 학교 경영 사업                            기금채권상환기금의 채무정리사업

포함)

- 사회복지사업

. 농업협동조합의 구조개선에 관한

- 국민연금사업 등 연금 및 공제업            법률 및 수산업협동조합법에 의한

예금보험사업

- 의료보험·산재보상보험사업

- 부실채권정리사업

- 종교단체가 공급하는 부가가치세

면제 용역 등                            . 금융기관부실자산 등의 효율적 처

리 및 한국자산관리공사의 설립에

관한 법률에 의한 부실채권정리기

금의 부실채권정리사업

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<개정이유> 예금자보호 및 금융시장 안정을 위해 예금보험공사, 한국자산관리

공사 등이 수행하는 예금보험사업, 부실채권정리사업 지원

<적용례> 2003.1.1 이후 최초로 개시하는 사업연도분부터 적용

나. 과세이연대상 국고보조금 범위 확대(§64⑥)

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현행                                    개정(안)

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o 법인이 다음에 열거된 법률에 의하

여 국가 등으로부터 보조금을 지급

받는 경우

- 보조금으로취득·개량한 사업용자

산의 감가상각 또는 양도시까지 법

인세 과세이연(법 §36)

- 해당 법률

. 보조금의 예산 및 관리에 관한 법        . 「사회간접자본시설에 대한 민간

률                                       투자법」추가

. 지방재정법

. 농어촌전화촉진법

. 전기사업법

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<개정이유>

o SOC사업에 참여하는 민간 사업자 지원

<적용례>

o 2003.1.1이후 최초로 개시하는 사업연도분부터 적용

다. 고유목적사업준비금 미사용시 가산이자율 인하(§56⑦)

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현행                                    개정(안)

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o 고유목적사업준비금 미사용시 가산

이자율

- 1일 1만분의 4(14.60%)                  - 1일 1만분의 3(10.95%)

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<개정이유> 시장금리 하향안정 추세 반영

<적용례> 2003.1.1 이후 최초로 법정납부기한이 도래하는 분부터 적용

라. 법인의 설립 및 납세지 변경신고시 첨부서류 간소화(§9①, §152②)

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현행                                    개정(안)

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o 납세지 변경시 15일 이내에 변경후       -+

의 납세지 관할세무서장에게  신고        |

|

- 납세지변경신고서에 법인의 등기부       |법인 등기부등본 첨부 생략

등본 첨부                              |

|

o 법인의 설립 신고시설립등기의 등기       |

부등본 첨부                            -+

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<개정이유> 행정정보통신망을 이용하여 국세청에서 법인의 등기부등본을 확인

할 수 있는 점을 감안

<적용례> 2003.1.1 이후 최초로 변경 또는 설립신고하는 분부터 적용

마. 법인세법상 특수관계자의 범위조정(§87②)

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현행                                    개정(안)

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o 특수관계자의 범위

- 주주 등과 그 친족. 다만 소액주주

는 제외

- 소액주주의 범위

. 주권상장법인 또는 협회등록 법인        . 비상장·비협회등록법인의 주주도

의 주주로서 발행주식 총수의 1%           1% 미만 소유한 경우 소액주주의

미만 소유자(지배주주와 특수관계          범위에 포함

자는 제외)

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<개정이유>

o 비상장법인의 경우에도 1% 미만 주식보유자는 지배주주와 특수관계에 있

지 않는 한 경영에 실질적으로 영향을 미치지 않는 점을 감안

<적용례>

o 2003.1.1이후 최초로 개시하는 사업연도부터 적용

바. 무형고정자산 감가상각방법 개선(§24①, §26①)

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현행                                    개정(안)

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o 무형고정자산 감가상각방법

- 창업비 : 5년 이내의 기간중에 균        - 당기비용으로 전환

등액 상각

- 연구개발비 : 계상한 사업연도개시       - 연구비와 개발비로 분리 규정

일부터 5년이내에 균

등 상각                    . 연구비 : 당기비용으로 전환

* 연구개발비 : 신제품 개발활동등         . 개발비 : 제품의 판매·사용 가능

과 관련하여 비경상적으로 발생한                   일이 속하는 사업연도개

비용으로서 미래의 경제적 효과와                   시일부터 20년이내로서

이익을 기대할 수 있을 것                          신고한 기간중에 균등상

각

* 연구비 : 새로운 과학적 기술 등

을 얻기 위해 수행하는 독창적이

고 계획적인 탐구활동에서 발생

하는 비용

* 개발비 : 상업적 생산 또는 상업

적 사용전에 제품·공정 등을 새

로이 창출하거나 현저히 개선하

기 위한 계획 등을 위해 연구결

과나 관련지식을 적용하는데 발

생하는 비용

<신설>                     - 주파수이용권 및 공항시설이용권

. 주무관청이 고시하거나 주무관청

에 등록한 사용기간 동안에 균등

상각

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<개정이유>

o 창업비 및 개발비의 경우 기업회계와 세무회계를 일치 시켜 세무조정에

따른 납세자 불편 해소

o 주파수이용권 및 공항시설이용권은 전파법·항공법에 의한  권리소유자가

당해 권리 설정기간에 걸쳐 적정하게 상각할 수 있도록 규정

<적용례> '03.1.1 이후 최초로 개시하는 사업연도분부터 적용. 다만, 개발비

의 경우 2002.12.31이 속하는 사업연도분부터 적용

사. 합병시 승계받은 이월결손금 공제요건 완화(§81②)

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현행                                    개정(안)

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o 합병법인이 피합병법인의 결손금을

승계하여

- 승계사업에서 발생한 소득금액 범        - 현행 유지

위안에서 공제 가능

- 단, 합병후 승계사업에서 결손금이       - 폐지

추가로 발생한 경우 동 결손금을

공제가능한 승계결손금에서 차감

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<개정이유> 피합병법인이 합병하지 않고 계속하여 사업을 영위하는 경우에 비

해 세부담 측면에서 불리한 결과를 초래하는 점을 감안

<적용례> 2003.1.1 이후 최초로 개시하는 사업연도분부터 적용

10. 상속세및증여세법 시행령

가. 납세편의 제고

(1) 피상속인의 사전처분 재산에 대한 입증책임 완화(§11④)

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현행                                    개정(안)

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o 피상속인 사망전에 보유재산의 처분

을 통한 상속세부담 회피를 방지하

기 위해 사망전 1년이내에 처분한

재산가액이 재산의 종류별로 2억원

(2년이내 5억원)이상인 경우

- 사용처를 밝히지 못한 금액이 처분

재산가액의 20% 상당액과 2억원중

적은 금액보다 적을 경우에는 과세

하지 아니하나

- 많을 경우에는 사용처를 밝히지 못       - 많을 경우에도 처분재산가액의 20%

한 금액전액을 과세                       상당액과 2억원중 적은 금액을 차

감한 잔액에 대해서만 과세

* 재산의 종류 : ①예금·유가증권

등 ②부동산등 ③

기타(골프회원권등)

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<개정이유>

o 상속세가 과세되지 아니하는 사용처 미소명 기준금액 초과여부에 따른 과

세불형평 문제 시정(문턱효과 제거)

- 예를 들면, 현재 사용처 미소명금액이 1.9억원인 경우에는 과세되지 아

니하나 2.1억원인 경우에는 2.1억원 모두과세(⇒ 개정안에 의할 경우

0.1억원만 과세)

<적용례> 2003.1.1 이후 최초로 상속이 개시되는 분부터 적용

(2) 가산세가 면제되는 공익법인 임직원 범위(§80⑦)

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현행                                    개정(안)

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o 출연자 또는 그 특수관계에 있는 자

가 공익법인 이사현원의 1/5을 초과

하여 이사가 되거나 임·직원이 되

는 경우 관련경비 전액을 가산세로

부과

- 다만, 의사·교사·보모·사서에         - 사회복지법인의 사회복지사 추가

관련된 경비(예 : 급료, 차량유지

비)는 가산세 부과대상에서 제외

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<개정이유>

o 건전한 공익사업 활성화 지원

※ 사회복지사(근거법 : 사회복지법)

- 채용 : 사회복지법인 및 사회복지시설을 설치·운영하는 자는 사회복지

사를 그 종사자로 채용하여야 함(법§13)

- 업무(영§6)

. 사회복지프로그램의 개발 및 운영업무

. 시설거주자의 생활지도 업무

. 사회복지를 필요로 하는 사람에 대한 상담업무

<적용례>  2003.1.1 이후 최초로 증여하는 분부터 적용

(3) 증여세 연부연납 범위 확대(§67)

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현행                                    개정(안)

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<신설>                    o 연대납세의무자의 지위에서 수증자

가 납부할 증여세를 증여자가 납부

하는 경우 연부연납 허용

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<개정이유>

o 연대납세의무자의 지위에서 납부하는 증여세에 대하여도 수증자가 납부하

는 증여세와 동일하게 연부연납을 허용하여 일시납에 따른 부담완화

<적용례>

o 2003.1.1 이후 최초로 연부연납을 신청하는 분부터 적용

(4) 토지무상사용이익에 대한 증여세 과세방법 개선(§27①,§81⑥)

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현행                                    개정(안)

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o 특수관계자의 토지를 무상으로 사용      o 토지무상사용 유형 추가

하는 경우로서 다음에 해당하는 경

우 증여세 과세                          - 토지·건물소유자가 토지를 양도등

을 하고 당해 토지를 무상사용하는

- 토지무상사용 유형(5가지)                 경우

. 특수관계자의 토지상에 건물을 신·     - 토지·건물소유자가 다른 경우로서

증축한 경우                             건물을 증여받고 토지를 무상사용

하는 경우

. 특수관계자로부터 건물만을 증여

받거나 매입한 경우 등                 - 이와 유사한 경우로서 토지를 무상

사용하는 경우

<신설>                    o 토지를 상속·증여받은 경우 등 다

음과 같은 사유로 당해 토지를 무상

으로 사용하지 않는 경우 경정청구

허용

- 당해 토지를 양도한 경우

- 건물멸실

- 수증자의 사망

- 유상으로 전환한 경우

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<개정이유>

o 토지무상사용이익의 유형을 시행령에 구체적으로 추가 열거 규정

o 토지무상사용기간(5년)중 특수관계인의 토지를 사실상 무상으로 사용하지

아니하는 경우는 경정청구(사유발생일부터 3월)를 허용하여 납세자의 부

담 완화

<적용례> 2003.1.1 이후 최초로 증여하는 분부터 적용

(5) 고·저가 양도시 증여의제 규정 보완(§26)

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현행                                    개정(안)

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o 특수관계자간에 재산을 시가보다 낮      o 다음의 경우는 특수관계자간 거래라

거나 높게 거래한 경우                    하더라도 증여의제 대상에서 제외

- 대가와 시가 차액중 시가의 30%와        - 상장·협회등록 주식으로서 증권거

1억원중 적은 금액을 차감한 금액          래소 또는 협회중개시장을 통하여

에 대해 증여세 과세                      거래된 경우

. 다만, 시간외 대량매매는 제외

============================================================================

<개정이유>

o 상장 또는 협회등록법인 주식이 증권거래소 또는 협회중개시장을 통하여

거래된 경우에는 특수관계자간 거래라 할지라도 공정한 경쟁매매 과정을

거쳐 가액이 결정된 것이므로 증여의제 대상에서 제외

- 다만, 장내거래중 시간외 대량매매의 경우는 공정한 거래를 통해 가액

이 결정된 것으로 보기 어려우므로 증여의제 대상에 포함

* 시간외 대량매매 : 시간외 시장(15:10-15:40)에서 종목 및 수량이 동

일한 매도호가 및 매수호가에 대하여 당일의 최고

가격과 최저가격 이내의 가격으로 거래를 성립시키

는 방법(거래량 : 50,000주 이상, 거래금액 : 10억

원 이상)

<적용례> 2003.1.1 이후 최초로 증여하는 분부터 적용

나. 기타 미비점 보완

(1) 물납주식 수납가액 결정방법 보완(§75)

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현행                                    개정(안)

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o 물납재산의 수납가액

- 원칙 : 상속 또는 증여재산가액

- 예외 : 연부연납세액에 대한 각회        - 예외범위에 다음을 추가

분의 분납세액은 물납허가

통지서 발송일전일(물납시         . 물납주식가액이 주식발행 법인의

점) 현재 당초 상속·증여           주요 재산을 처분하는 등 상속인

재산 평가방법에 따라 평가          의 부실경영으로 상속·증여당시

한 가액                            가액에 비해 50% 이상 하락한 경

우

. 다만, 물납주식가액이 세액 상당

액에 미달하는 경우에는 그 세액

으로 평가

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<개정이유>

o 물납주식가액이 현저히 하락한 경우 물납시점에서 재평가  하도록 하여

국고손실 최소화

- 다만, 물납주식가액(일부 물납한 경우는 전체 평가액)이 물납세액에 미

달하는 경우에는 물납세액으로 평가하여 납세자 부담 완화

<적용례> 2003.1.1 이후 최초로 물납을 신청하는 분부터 적용

(2) 증여재산에서 공제하는 채무범위 규정(§36①)

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법 개정내용                                개정(안)

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o 채무부담 조건으로 재산증여시 증여

세 과세가액은 증여재산가액에서 당

해 채무를 차감한 가액

- 채무의 범위에 당해 증여재산에 담

보된 채무외에 당해 증여 재산에

관련된 채무등을 추가하고

. 그 채무등의 범위를 대통령령에          . 당해 재산을 임대한 경우 임대보

위임                                     증금

※ 수증자가 인수한 임대보증금에

대하여는 증여자에게 양도소득

세 과세

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<개정이유>

o 일반채무까지 확대할 경우 조세회피목적으로 악용될 소지가 있으므로 당

해 재산과 직접적으로 관련된 임대보증금만 규정

<적용례>

o 2003.1.1이후 최초로 증여하는 분부터 적용

11. 농어촌특별세법 시행령

(1) 어업지원금에 대한 농어촌특별세 비과세(§4①1)

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현행                                    개정(안)

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o 농특세 비과세                          o 농특세 비과세대상 추가

- 농어민·농어민단체에 대한 조세감       - 어업협정체결에 따른 어업지원금

면                                       (폐업·감척지원금 등)에 대한 소

득세 또는 법인세 감면분

- 창업중소기업, 개인저축, 연구개발

등에 대한 조세감면 등

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<개정이유> 정부의 어민 지원효과 제고

<적용례> 개정령 공포일이 속하는 과세연도에 지급받는 어업지원금에 대한

감면분부터 적용

12. 세무사법 시행령

(1) 세무사 1차시험 과목조정(§1의4② 별표1)

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현행                                    개정(안)

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o 세무사 1차시험 과목(5과목)             o 세무사 1차 시험과목 조정

- 재정학, 회계학개론, 세법학개론,        - (현행과 같음)

영어

- 상법(회사편)                           - 상법(회사편), 민법(총칙편), 행정

소송법(민사소송법 준용규정 포함)

중 1과목 선택

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<개정이유> 양질의 서비스를 제공할 수 있도록 법률과목 보완

<적용례> 개정령 공포일로부터 2년 경과후 최초시행하는 시험부터 적용